Порядок взыскания налогов с ИП

2. Порядок взыскания налога с ФИЗ.ЛИЦ (судебный) – ст.48 НК РФ

3.

Требование об уплате налога (ст.69
НК)
не позднее 6
месяцев со дня
истечения срока
исполнения
требования (8 дней;
иной срок,
установленный в
требовании
Заявление о взыскании
налога
Судебный приказ (в случае
отмены -> исковое заявление
= не позднее шести месяцев
со дня вынесения судом
определения об отмене
судебного приказа)

4. Внесудебный порядок взыскания налога с ИП и ЮР.ЛИЦ за счет денежных средств на счетах– ст.46 НК РФ

5.

Требование об уплате налога (ст.69
НК)
Не
позднее 2
месяцев
Решение об обращении
взыскания на денежные
средства (ч.3 ст.46 НК)
Инкассовое поручение в
банк (ч.4 ст.46 НК)
1
операци
онный
день
6
дней
Налогоплательщик
Списание
денежных
средств

Порядок исчисления предельного срока на взыскание налога /calculation of deadline for tax collection

1
день
Уведомление о
невозможности
списания

6. Внесудебный порядок взыскания налога с ИП и ЮР.ЛИЦ за счет иного имущества – ст.47 НК РФ

7.

Требование об уплате налога (ст.69
НК)
В течение
1 года
Решение о взыскании
налога за счет иного
имущества (ч.1 ст.47 НК)
3
дней
Судебный пристав
2
месяца
Совершение
исполнительных
действий

Источник: ppt-online.org

Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей

Налоговый кодекс РФ в действующей редакции предусматривает 2 различных порядка взыскания налога (сбора).

1. По общему правилу в административном порядке — на основании решения налогового органа.

Сначала взыскание должно быть обращено на безналичные денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 46 НК РФ), и лишь при невозможности осуществления взыскания за счет этих средств оно может быть осуществлено за счет иного имущества организаций или индивидуальных предпринимателей (ст. 47 НК РФ). Несоблюдение данной процедуры взыскания является основанием для признания недействительными актов налоговых органов о взыскании налога или сбора за счет иного имущества должника — организации или индивидуального предпринимателя.

2. Взыскание налога (сбора) в судебном порядке производится в случае пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание налога (сбора), наличия неразрешенных разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком по поводу обоснованности соответствующих требований, а также в случаях, указанных в п. 2 ст. 45 НК РФ. Законодатель в п. 2 ст. 45 НК РФ указывает на исключительно судебный порядок взыскания налога (с организации, которой открыт лицевой счет; с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога, пеней и штрафа основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика и др.).

Налоговый обзор-22 (2020)Взыскание задолженности с ИП и ЮЛ. Порядок списания задолженности

Порядок взыскания. 1. В соответствии со ст. 69 НК РФ при обнаружении у налогоплательщика (налогового агента) или плательщика сборов недоимки по налогу или сбору налоговый орган направляет ему об этом письменное извещение, которое называется требованием об уплате налога (сбора).

В извещении помимо суммы недоимки и соответствующих пеней указывается установленный налоговым органом срок, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить недостающие суммы. Как правило, такой срок составляет 10 календарных дней, если более продолжительный срок не указан в самом извещении (п. 4 ст. 69 НК РФ).

2. Если в установленный в требовании срок налогоплательщик все же не перечислит требуемые суммы в бюджет, налоговый орган принимает решение о взыскании неуплаченных сумм в принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов) — на счетах в банках.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ соответствующее решение должно быть вынесено не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Решение о взыскании, принятое по истечении указанного двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению банком не подлежит (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

В таком случае взыскание неуплаченных сумм производится только в судебном порядке. А именно налоговая инспекция в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) может обратиться в суд с иском о взыскании с организации или индивидуального предпринимателя причитающихся к уплате суммы налога или сбора, а также пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления может быть восстановлен судом по правилам, установленным АПК РФ.

Решение о взыскании недоимки и пеней за счет денежных средств на счетах в банке в обязательном порядке должно быть доведено налоговым органом до сведения налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

3. В течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя, инкассовое поручение на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов.

Под «счетами» понимаются расчетные (текущие) счета и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций или индивидуальных предпринимателей (абз. 10 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Инкассовое поручение направляется налоговым органом в любой банк, где открыты расчетные (текущие) счета налогоплательщика – можно абсолютно на все расчетные счета налогоплательщика (налогового агента, плательщика сборов). В случае открытия налогоплательщику нового расчетного счета налоговый орган вправе выставить повторное инкассовое поручение в тот же самый банк.

Инкассовое поручение налогового органа о перечислении сумм налога (сбора) и соответствующих пеней в бюджетную систему РФ подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК РФ (4 очередь).

4. Инкассовое поручение налогового органа должно быть исполнено банком:

не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения указанного поручения – с рублевых счетов;

не позднее 2 операционных дней со дня получения указанного поручения — с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком инкассового поручения налогового органа такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств.

Если денежных средств на счетах налогоплательщиков оказывается недостаточно для полного погашения недостающих сумм либо у налоговых органов нет информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Решение о взыскании недоимки и пеней за счет иного имущества должно быть принято налоговым органом в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

В течение 3 дней с момента вынесения решения о взыскании за счет имущества налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

Судебный пристав-исполнитель в течение 3 дней со дня поступления к нему постановления налогового органа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства. Копия — не позднее следующего дня после дня его вынесения направляется налоговому органу и налогоплательщику (под расписку или заказным письмом).

Если в установленный в постановлении срок (пять дней) суммы недоимки и пеней не будут уплачены налогоплательщиком, судебный пристав-исполнитель приступает к исполнению.

Исполнительные действия должны быть совершены в 2мес. срок со дня поступления к нему указанного постановления.

Обращение взыскания состоит из ареста (описи) имущества, его изъятия и принудительной реализации (установлен порядок очередности).

Источник: studopedia.org

Ст. 48 НК РФ. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Налоговые обязательства граждан и организаций регламентируются НК. Обязанность по уплате сборов и налогов, а также страховых взносов возлагается на плательщиков с момента возникновения обстоятельств, предусмотренных Кодексом.

Общие правила уплаты

Плательщик-физлицо, не ведущий предпринимательскую деятельность, должен самостоятельно исполнять налоговые обязательства, если иное не закреплено нормами права.

Отчисление платежей необходимо осуществлять в сроки, установленные НК. При этом субъект может исполнить обязательство досрочно.

Кто является плательщиком?

Обязанности налогоплательщика возлагаются на граждан, не зарегистрированных в качестве ИП, если:

1. В собственности лица находится объект обложения. Это может быть как движимое, так и недвижимое имущество.
2. Гражданин получает доход либо иную материальную выгоду.

Учет налогоплательщиков производится по ИНН. Индивидуальный идентификационный номер физлицо получает, когда в ИФНС поступают сведения о возникновении объекта обложения.

Виды налогов

В первую очередь, следует отметить, что ИФНС далеко не всегда может выявить факт возникновения объекта обложения. На такие случаи в НК закреплена обязанность плательщиков самостоятельно направлять сведения в налоговую инспекцию.

В действующем НК установлены налоги с:

• дохода (НДФЛ);
• имущества;
• транспорта;
• земельного участка;
• водного объекта.

Кроме этого, на граждан возлагается обязанность отчислять акцизы, сборы за улов и охоту.

Способы уплаты налогов

В настоящее время исполнить налоговые обязательства можно самыми разными способами. Рассмотрим наиболее распространенные варианты:

• Банковская касса. Этот способ оплаты удобен тем, что все операции по заполнению квитанции и проведению платежа осуществляет оператор. Плательщику необходимо предоставить реквизиты для оплаты и паспорт. После оплаты гражданину выдается квитанция с отметкой банка о проведении платежа.
• Терминал. Многие граждане предпочитают оплачивать налоги в платежных терминалах. Это удобно и быстро; нет необходимости стоять в очереди в кассу. При использовании терминала физлицу придется, однако, ввести свои данные в форму самостоятельно. Кроме того, ему нужно будет заплатить комиссию за проведение платежа. Как правило, это не очень большая сумма.

Ответственность за нарушение НК

Статья 48 Налогового кодекса закрепляет порядок взыскания недоимки за счет имущества физлица, не являющегося ИП. Процедура проводится исключительно в суде. Этим она отличается от взыскания недоимки с индивидуального предпринимателя или юрлица. Далее познакомимся с правилами, установленными действующей редакцией ст. 48 НК РФ, пояснениями и комментариями к ней.

В ст. 48 Налогового кодекса установлено, что в случае невыполнения плательщиком страховых взносов, налогов и сборов его обязанностей по отчислению указанных платежей в бюджет в установленные сроки, ИФНС или таможенный орган, который направил соответствующее требование, может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих сумм, а также пеней и штрафов.

Возмещение производится за счет средств обязанного лица, в т. ч. находящихся на банковских и электронных счетах, за счет наличности, драгметаллов на вкладах. Сумма взыскания сбора, налога, пеней, страховых взносов, штрафов и иных недоимок осуществляется в пределах размера, указанного в требовании об уплате с учетом особенностей, установленных рассматриваемой нормой НК.

Не допускается возмещение за счет средств, находящихся на специальных избирательных р/с, а также на счетах фондов референдумов.

Особенности подачи требования

Заявление о взыскании сбора, страховых взносов, налогов, штрафов, пеней составляется по всем обязательствам, не исполненным к моменту обращения в суд, срок исполнения которых истек. Требование может быть направлено, если общая сумма невыплаченных платежей больше 3-х тыс. руб. Исключением является случай, предусмотренный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Копия требований не позднее даты их направления в суд передается таможенным (налоговым) органом физлицу, с которого производится взыскание.

Исковая давность

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскание можно направить в судебную инстанцию общей юрисдикции в течение полугода с момента истечения срока, отведенного на исполнение ответчиком обязательств перед бюджетом.

Если в течение 3-х лет с даты окончания периода для исполнения самого первого требования об отчислении обязательных платежей, учитываемого контролирующим органом, при расчете совокупной суммы налога, взноса, сбора, штрафов, пеней, подлежащих взысканию, превысил 3 тыс. руб., исчисление срока начинается с момента, когда возникло это превышение. Если размер требований меньше 3000 руб., заявление подается в течение 6 мес. с даты истечения трехлетнего срока.

Если установленные периоды были пропущены по уважительной причине, суд может восстановить их.

Общие правила судопроизводства

Рассмотрение дел о взыскании страховых взносов, налогов, сборов, пеней, штрафов осуществляется в соответствии с положениями Кодекса об административном судопроизводстве (КАС).

Контролирующий налоговый или таможенный орган может подать исковое заявление в течение 6 мес. с даты отмены судебного приказа, т. е. со дня вынесения соответствующего определения.

Срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен. К заявлению о взыскании налоговый (таможенный) орган может приложить ходатайство о применении меры обеспечения иска в виде ареста имущества налогоплательщика.

Порядок исполнения требований

Взыскание за счет средств физического лица в рамках требований, предъявленных налоговым/таможенным органом, осуществляется в соответствии с положениями 229-ФЗ с учетом особенностей рассматриваемой нормы НК.

В ч. 5 статьи 48 Кодекса установлена очередность удержания недоимок. Взыскание производится последовательно из:

1. Средств, находящихся на банковских или электронных счетах физического лица, а также драгметаллов на вкладах.
2. Наличности.
3. Имущества, переданного плательщиком по договору в пользование, распоряжение или владение сторонним лицам без получения последними права собственности, если для обеспечения исполнения обязательств перед бюджетом данные соглашения были признаны недействительными или расторгнуты в порядке, установленном законодательством.
4. Прочих ценностей, кроме предметов личного пользования ответчика или членов его семьи. Перечень такого имущества устанавливается законодательством РФ.

Дополнительно

На практике далеко не всегда имущество плательщика представлено денежными средствами. В этих случаях обязанность перед бюджетом будет признана исполненной со дня реализации ценностей и погашения долга за счет полученных средств. При этом с даты наложения ареста на объекты и до момента перечисления доходов от их продажи в бюджет пени за несвоевременное исполнение обязательств не начисляются.

Сотрудники таможенных/налоговых органов не имеют права приобретать имущество плательщика, реализуемое в рамках исполнительного производства.

Ст. 48 НК РФ с комментариями

Закрепляя в нормах исключительно судебный порядок взыскания недоимок, законодатель стремится реализовать принцип неприкосновенности частной собственности, предусмотренный ст. 35 Конституции. В п. 3 этой нормы установлено, что никого нельзя лишить его имущества, кроме как по решению суда.

Взыскание неуплаченных в бюджет и фонды сумм может осуществляться в соответствии с решением контролирующего (таможенного или налогового) органа. Перед его вынесением плательщику направляется требование о погашении задолженности в порядке, предусмотренном ст. 69 НК, ст. 152 311-ФЗ. Оно представляет собой уведомление физлица о неотчисленной сумме взносов, сборов или налога и об обязанности погасить задолженность в установленные сроки.

Если указанное требование исполнено не будет, контролирующий орган может обратиться в суд. В заявлении указываются все требования, по которым срок исполнения уже истек, если их общая сумма превысила 3 тыс. руб. Данная сумма периодически пересматривается с учетом уровня инфляции и изменением потребительских цен.

Специфика течения срока давности

В судебной практике по ст. 48 НК РФ возникает немало сложностей при исчислении давностного периода. Разберемся в вопросах течения срока подробнее.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, исковое заявление о взыскании неуплаченных в срок сумм направляется контролирующим органом до истечения 6 мес. с даты окончания срока исполнения предъявленных плательщику требований. В этом же пункте говорится о некоторых особенностях исчисления периода.

Так, п. 2 ст. 48 НК РФ закрепляет правило суммирования требований к ответчику за 3 года. Течение трехлетнего срока начинается с даты истечения периода, отведенного для исполнения самого первого требования. Если за все 3 года размер невыплаченных сумм больше 3-х тыс. руб., контролирующий орган приобретает право обратиться в суд с иском о взыскании.

Еще раз отметим, что в заявлении указывается общая сумма по всем предъявленным ответчику требованиям. Направить иск контролирующий орган может в пределах 6 мес. с даты, когда возникло превышение невыплаченных сборов, налогов, взносов, штрафов и пеней суммы в 3 тыс. руб.

Если же на протяжении 3-х лет с даты окончания срока исполнения самого первого требования об отчислении обязательного платежа в бюджет сумма неисполненных обязательств оказалась меньше 3000 руб., ИФНС или таможенная инспекция тоже может обратиться в суд. Срок для направления иска в этом случае также составляет 6 мес. Но вот исчисление его начинается с даты окончания трехлетнего срока.

Приведенное в п. 2 ст. 48 НК РФ правило – это исключение из общего порядка, закрепленного в п. 1 этой же нормы, в соответствии с которым контролирующий орган вправе обратиться в суд только при превышении размера неисполненных плательщиком требований суммы в 3 тыс. руб.

Пояснения по вопросам восстановления сроков давности

Период, закрепленный ст. 48 НК, может быть пропущен по тем или иным обстоятельствам. При этом в статье закреплена возможность его восстановления по ходатайству контролирующего органа. Разъяснения по вопросам применения этой возможности неоднократно давались Высшими инстанциями.

Так, в частности, в пленарных постановлениях от 11.06.1999 ВС № 41 и ВАС № 9 указано, что судам общей юрисдикции при рассмотрении дел, связанных с обращением взыскания на имущество граждан, не являющихся предпринимателями, с целю погашения неисполненных перед бюджетом обязательств по уплате сборов, налогов, взносов, пеней и штрафов, необходимо тщательно проверять, не истек ли срок давности по указанным претензиям. Имеются в виду не только периоды, предусмотренные п. 3 ст. 48, но и закрепленные в п. 1 ст. 115 НК. Необходимо учитывать, что указанные сроки являются пресекательными, т. е. не подлежащими восстановлению.

В результате на практике суда отказывают контролирующим органам в удовлетворении ходатайств о восстановлении пропущенных сроков по требованиям о взыскании налогов, взносов, пеней, штрафов и сборов с физлиц. Эта позиция обуславливается стремлением установить баланс между публичными интересами и защитой прав плательщиков. Такой подход признается дополнительной гарантией для физлиц, не являющихся предпринимателями. Кроме того, он позволяет компенсировать упрощенный порядок приказного судопроизводства в таких делах.

Заключение

Отчисление установленных Налоговым кодексом платежей в бюджетную систему – обязанность каждого физлица, имеющего объект обложения. По некоторым налогам ИФНС формирует уведомление и направляет его плательщику. Так происходит, к примеру, с платежами с имущества, земельным налогом.

Во всех других случаях физлицу необходимо самостоятельно следить за своевременностью исполнения обязательств. Подтвердить уплату установленных налогов можно квитанциями. В установленных законодательством случаях налогоплательщик должен сдать декларацию. В ней должны присутствовать достоверные и полные сведения о поступивших доходах. На основании этих сведений производится уплата налогов.

Стоит подчеркнуть, что порядок привлечения к ответственности нарушителей налоговых и таможенных норм, установленный в ст. 48 НК, распространяется исключительно на граждан, не являющихся предпринимателями. Меры для ИП и организаций регламентируются другими нормами Кодекса.

Источник: realconsult.ru