Порядок заполнения расчет страховых взносов при УСН

Вправе ли «упрощенцы» уменьшать сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за отчетный период на сумму страховых взносов, начисленную после окончания этого отчетного периода? Каков порядок уменьшения единого налога на сумму страховых взносов при наличии переплаты в ПФР? Позиция контролирующих органов по данным вопросам представлена в статье.

Об уменьшении единого налога на сумму страховых взносов

Налоговым кодексом предусмотрено, что налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом «доходы», вправе уменьшить авансовый платеж за отчетный период (налог за налоговый период) на взносы по обязательному социальному страхованию, которые были исчислены и уплачены за этот период. При этом уменьшить сумму единого налога можно не более чем на 50% (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Следует отметить, что законодательством установлены разные сроки уплаты страховых взносов и налога, уплачиваемого при применении УСНО. Так, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

КАК ЗАПОЛНИТЬ РАСЧЕТ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ЗА 1 КВАРТАЛ 2022

Например, за март страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 апреля. Срок уплаты авансового платежа по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за I квартал авансовый платеж по единому налогу уплачивается до 25 апреля. В связи с этим на практике возникает вопрос, вправе ли «упрощенцы» уменьшать сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, за I квартал на сумму страховых взносов, уплаченную за март в апреле.

Обратимся за разъяснениями к Письму Минфина РФ от 09.09.2011 №?03?11?06/2/126. Чиновники уточнили, что организация вправе уменьшить авансовый платеж за отчетный период по УСНО (налог за налоговый период) на пенсионные взносы, которые были перечислены в тот же период.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

С учетом того что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются в том же порядке, что и налоги, Минфин считает, что в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен применяться аналогичный порядок включения в состав расходов. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам относятся уплаченные взносы. Например, авансовый платеж по единому налогу за I квартал можно уменьшить на пенсионные взносы, уплаченные в период с 1 января по 31 марта. Кроме того, указанные взносы могут быть исчислены и в предыдущих отчетных периодах. Напомним, что аналогичная позиция Минфина представлена и в письмах от 14.06.2011 №-03-11-06/2/94, от 18.06.2009 №-03-11-06/2/105, от 05.02.2009 №-03-11-06/2/16.

О зачете переплаты в ПФР

В Письме от 22.08.2011 №?03?11?11/212 Минфин представил анализ следующей ситуации. Индивидуальный предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы». По состоянию на 01.01.2011 имелась переплата в ПФР в размере 4 000 руб. Фиксированный платеж в ПФР за 2011 год составил 14 112 руб. По мнению предпринимателя, в 2011 году с учетом переплаты в ПФР следует уплатить 10 112 руб.

В налоговом органе предпринимателю разъяснили, что сначала необходимо получить переплату страховых платежей в размере 4 000 руб. на расчетный счет, а затем уплатить страховые взносы в размере 14 112 руб. Только в таком случае он сможет уменьшить сумму налога на 14 112 руб. Вправе ли предприниматель в данной ситуации без возврата переплаты страховых взносов зачесть 14 112 руб. в счет уменьшения налога при условии перечисления страховых взносов в 2011 году только в размере 10 112 руб.?

Чиновники финансового ведомства привели положения п. 3 ст. 346.21 НК РФ, в соответствии с которыми сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Исходя из этого уменьшение сумм налога, предусмотренное п. 3 ст. 346.21 НК РФ, в частности за 2011 год, может производиться только на фактически уплаченные суммы вышеуказанных страховых взносов без учета переплаты по ним.

Кроме того, в письме отмечено, что с 1 января 2010 года в пенсионном законодательстве РФ отсутствует такое понятие, как фиксированный платеж.

Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 №?167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом №-212-ФЗ1.

Пунктом 1 ст. 14 Федерального закона №-212-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе уменьшить на общих основаниях сумму исчисленного за налоговый период налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года.

02 декабря 2013 года. Материал был опубликован в журнале «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», сентябрь Издательство «Аюдар Пресс»

• Currently 5.00/5

Рейтинг: 5.0/5 (2 голоса)

Источник: www.reghelp.ru

Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.

Сдача РСВ с 2023 года

Подписанный президентом Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ обязывает всех страхователей, за редким исключением, ежеквартально представлять в 2023 и последующих годах расчеты по страховым взносам (РСВ).

РСВ не будут представлять:

• организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
• физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Все прочие организации и ИП должны представлять РСВ по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Срок представления расчета – не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ). Напомним, сейчас РСВ представляется не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным кварталом.

В 2023 году РСВ нужно будет представлять в налоговую инспекцию по месту:

• нахождения организации;
• нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
• жительства физлица-ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам.

Новая отчетность в ИФНС

С 2023 года работодатели будут обязаны ежемесячно представлять в налоговые органы персонифицированные сведения, необходимые для правильного назначения работникам страховой пенсии и накопительной пенсии (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Эта отчетность заменит собой ежемесячную отчетность, представляемую сейчас страхователями в ПФР по форме СЗВ-М. С 2023 года обязанность страхователей каждый месяц представлять в ПФР сведения СЗВ-М упраздняется.

Новая персонифицированная отчетность в ИФНС будет представляться на каждого сотрудника компании, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера о выполнении работ (об оказании услуг), договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки и т.д.

Новая отчетность будет включать в свой состав персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц. С

рок представления новой отчетности – не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отчетность необходимо будет сдавать по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. ИП будут сдавать отчетность в ИФНС по месту своего жительства. Организации и ИП, перешедшие на применение АУСН, представлять в ИФНС новую персонифицированную отчетность не будут.

Данная форма – обязательный расчет по страховым взносам от профессиональных заболеваний и травм на производстве. В него же заносят сведения о медосмотрах и спецоценке рабочих мест.

Отчет сдают юридические лица и ИП, которые привлекали к работе сотрудников по трудовым договорам или договорам ГПХ (если сам договор ГПХ предусматривает страхование исполнителя). ИП без сотрудников сдают 4-ФСС только в том случае, если платят страховые взносы за себя в добровольном порядке.

Документ сдают в ФСС по месту жительства ИП или по месту нахождения юридического лица:

• в бумажном варианте по итогам года – до 20 января 2023 года;
• в электронном виде – до 25 января 2023 года (документ подается исключительно в электронном виде, если количество застрахованных лиц превышает 10 человек).

Отчетность по страхвзносам с 2023 года

С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.

Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.

На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.

Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:

Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД)

• при приеме на работу или увольнении — не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении;
• по остальным кадровым изменениям — не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором произошло кадровое событие

Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии

• не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, в котором человек получал пособие по безработице, был в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3-х лет и т.п. (список указан в новой ред. п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ);
• не позже 3-х календарных дней с даты поступления запроса из Фонда или обращения человека, который подал заявление о пенсии (одновременно подается документация, которая подтверждает право на досрочную пенсию)

Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы

Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора

Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы

Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом

Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС)

Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом

Порядок заполнения новой формы персонифицированных сведений о физлицах

Бланк Сведений состоит из двух листов — титульного и основного (в котором содержатся все необходимые сведения). Заполнение листов вполне стандартное — вверху каждой страницы организациям нужно указать ИНН и КПП. ИП вставляют только ИНН. Номер страницы пишется в формате 001 и далее по порядку.

Образец формы персонифицированных сведений о физических лицах представлен ниже.

Порядок исправления ошибок в персонифицированных сведениях

При обнаружении некорректных данных, разрешается подавать исправления вплоть до сдачи квартальной формы РСВ, то есть до 25 числа месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцам или годом.

Менять данные нужно только по тем лицам, сведения по которым оказались неправильными. Ошибки могут следующими:

• сведения о застрахованном не должны были подаваться вообще. Нужно сформировать титульный лист с номером корректировки 1— (если это первая корректировка), затем лист с персональными данными на это лицо. В нём указать код 1 в строке 010 и прочерки в строке 070;
• в персональных сведениях о застрахованном лице были неправильно указаны ФИО, ИНН или СНИЛС. Также делается корректировочный отчёт с двумя листами:
• в одном листе ставится код 1 в строке 010, пишутся персональные данные и сумма с предыдущего отчёта;
• составляется новый лист, с уже правильными персональными данными и суммой (при этом строка 010 будет с прочерком);
• указана неверная сумма выплат. Делается новый лист с прочерком в строке 010 и корректной суммой выплаты в строке 070.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Код тарифа плательщика в РСВ

• 01 – для применяющих основной тариф;
• 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
• 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
• 10 – НКО на УСН;
• 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
• 13 – участники проекта «Сколково»;
• 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
• 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
• 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
• 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
• 18 – для компаний-производителей анимации;
• 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
• 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Уточненный расчет по страховым взносам

Сформировав разделы 3 по всем получившим доход лицам, можно переходить к Разделу 1 и приложениям к нему. Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» Здесь обобщают результаты всех предварительных исчислений по страхвзносам: Заполните 3 блока с данными о суммах взносов по их видам – ОПС, ОМС и ОСС. Данные возьмите из приложений к Разделу 1.
Порядок зависит от того, какую ошибку вы допустили — неверно записали персональные данные работников или неправильно посчитали взносы. Кроме того, по-разному уточняйте отчетность, если вы включили в расчет лишнего работника или кого-то забыли (см. табл.).

Подавая уточненки по взносам, следует учесть один важный нюанс: уточнение полагается подавать на бланке, применявшемся в периоде, в котором найдены ошибки.

Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2019 № БС-4-11/14022, от 28.06.2019 № БС-4-11/12446).

Образец заполнения РСВ за 4 квартал 2022

Рассмотрим образец заполнения РСВ за 4 квартал 2022 года . Титульный лист, который является обязательным для всех подающих расчет, содержит данные о наименовании организации ( или ИП), коде расчетного периода , коде налогового органа, куда предоставляется расчет. В отчетности за Ⅳ квартал в поле «код расчетного периода» указываем код «34» — это код отчетности за Ⅳ квартал. В поле «Среднесписочная численность (чел) » указываем среднесписочную численность. рассчитанную по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата т 24.11.2021 года №832. В обязательном порядке все страхователи включают в расчет:

• титульный лист;
• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Крестьянские фермерские хозяйства заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета заполняют страхователи, у которых есть соответствующие показатели.

Весь расчет производится в приложениях, а итоговые показатели заносятся в раздел 1.

В разделе 3 приводятся персонифицированные сведения о сотрудниках, получивших доходы, которые облагаются страховыми взносами.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2021 года: новая форма

Отчитаться по страховым взносам в инспекцию надо по новой форме, которую ФНС утвердила приказом от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470. Скачать новый бланк отчета за 2 квартал 2021 года бесплатно можно по ссылке ниже.

Новый бланк на 3 страницы меньше — в нем 21 лист вместо 24. В частности, из формы исключили лист о сведениях «физиков», не относящихся к предпринимателям. Сохранившиеся страницы претерпели изменения.

Титульный лист. Для случаев, когда надо уточнить расчет по закрытым подразделениям, добавили отдельное поле. Если это ваша ситуация, укажите код 9, подайте расчет в инспекцию головной компании.

Раздел 1. Появилось поле для кода типа плательщика, там поставьте:1 — если, в последние три месяца выдавали вознаграждения «физикам»;2 — ничего не платили.

В подразделах 1.1, 1.2, 1.3, 1.3.1, 1.3.2 убрали строки для итоговых сумм к уплате за расчетный (отчетный) период. Сейчас вы указываете отдельно сведения за каждый из трех последних месяцев, сумму за три месяца и показатель с начала года. Приложений к разделу 1 тоже стало меньше — девять вместо десяти, некоторые из них переименовали.

Раздел 3. По большей части правки в этом разделе технические: упразднили поля «Расчетный период» и «Календарный год», а поле «Номер корректировки» переименовали в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». В нем ставьте код 1, если аннулируете сведения о «физике» или корректируете данные в строках 020–060. Реквизиты паспорта надо будет показывать в строках 100–110.

Куда сдавать РСВ-1 ПФР И Форму-4 ФСС компании с обособленными подразделениями

Нет самостоятельности. Если обособленное подразделение российской компании на территории РФ не обладает признаками самостоятельности, отчет по всем работникам составляет и представляет головная компания по месту регистрации по компании в целом (ч. 11 и 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Филиал российской компании за рубежом. Головная компания также будет отчитываться по страховым взносам, которые начисляются на выплаты россиянам, работающим в представительстве компании за рубежом (п. 1 и 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Причем взносы следует начислять только на выплаты российским работникам представительства.

Выплаты иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской компанией в ее обособленных подразделениях за границей, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Отчетность ИП с сотрудниками

Отвечаем. Если индивидуальный предприниматель нанимает работников, он должен встать на учет в отделении Пенсионного фонда РФ в течение 30 дней с момента заключения первого трудового договора (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ необходимо встать на учет не позднее 10 дней с момента заключения первого трудового договора ( п. 3 ч. 1 ст.

2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Причем как в Пенсионном фонде РФ, так и в ФСС РФ предпринимателю нужно встать на учет в территориальное отделение по месту жительства.

6-НДФЛ сдается после каждого квартала, форма общая – она составляется по ИП в целом. Сдать ее надо до 1 числа месяца, идущего за кварталом, за который вы составляете отчет. Отчет подается электронно, на бумаге его, как и 2-НДФЛ, могут сдать лишь те, у кого работников было менее 25 человек.

Похожие записи:

• Сведения о взносах на травматизм с 2023 года: ЕФС-1 вместо 4-ФСС
• Минимальный размер алиментов на двух детей
• Служебное жилье в собственность

Источник: aurayandeks.ru