Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», наняла адвоката для представления своих интересов в суде по спору с налоговой инспекцией. Можно ли признать в составе расходов при исчислении налога при УСН расходы на услуги адвоката, если в результате рассмотрения спора судебное дело проиграно?
Ответ: Организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога в связи с применением УСН расходы на услуги адвоката для представления своих интересов в суде по спору с налоговой инспекцией вне зависимости от исхода судебного дела. При этом должны быть выполнены условия, предусмотренные п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы в целях исчисления УСН принимаются при условии, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, а согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ затраты признаются только после их оплаты.
При исчислении налога в связи с применением УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ, причем перечень расходов является закрытым. В частности, на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщиками УСН могут быть учтены расходы на юридические услуги, а согласно пп. 31 п. 1 ст.
346.16 НК РФ могут учитываться судебные расходы и арбитражные сборы. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
При этом к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся, в частности, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (ст. 106 АПК РФ).
По нашему мнению, указанные расходы учитываются вне зависимости от положительного результата рассмотрения судебного спора. В Письме Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39817 финансисты указывали на возможность отнесения услуг адвоката к расходам по налогу на прибыль вне зависимости от исхода судебного разбирательства в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Полагаем, что данные разъяснения можно учитывать и при исчислении налога в связи с применением УСН.
К.Г.Ермолаева
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
16.10.2015
Источник: enterfin.ru
Учет оплаты и возврата госпошлины за обращение в арбитражный суд
Как отразить в учете уплату государственной пошлины при обращении в арбитражный суд и ее последующий возврат в связи с отказом от иска?
Организация в связи с обращением в арбитражный суд уплатила государственную пошлину в сумме 25 000 руб. В дальнейшем организация отказалась от иска, и отказ принят арбитражным судом. Отказ от иска не связан с добровольным удовлетворением ответчиком требований организации после подачи искового заявления в арбитражный суд. При прекращении производства по делу судом вынесено определение о возврате организации излишне уплаченной государственной пошлины. На основании решения налогового органа организации возвращена указанная сумма.
Государственная пошлина
До подачи искового заявления в арбитражный суд у организации возникает обязанность уплатить государственную пошлину (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ). Одним из оснований прекращения производства по делу является отказ истца от иска, если такой отказ принят арбитражным судом (пп. 4 п. 1 ст.
150 Арбитражного процессуального кодекса РФ). О прекращении производства по делу арбитражный суд выносит определение, в котором в том числе разрешает вопросы о возврате государственной пошлины (п. 1 ст. 151 АПК РФ). В рассматриваемой ситуации суд принял решение о возврате государственной пошлины организации.
В этом случае уплаченная государственная пошлина подлежит возврату истцу в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.40, п. 7 ст. 333.40 НК РФ), с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст.
333.40 НК РФ. Напомним, что государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
Сумма государственной пошлины, уплаченной в связи с подачей искового заявления, относится к судебным расходам (ст. 101 АПК РФ).
Бухгалтерский учет
Судебные расходы напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины учитывается в составе прочих расходов на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (что следует из п. п. 4, 5, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 3 ст. 127 АПК РФ). На основании вынесенного налоговым органом решения о возврате государственной пошлины в связи с отказом от иска организация признает прочий доход в сумме, подлежащей возврату (п. п. 7, 10.6, 16 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на прибыль организаций
[B=63] Сумма уплаченной государственной пошлины (федерального сбора) может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. В то же время, как уже было сказано, сумма государственной пошлины в данном случае является судебным расходом и может включаться в состав внереализационных расходов на основании пп. 10 п. 1 ст.
265 НК РФ. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
В любом случае указанные расходы признаются на дату вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления, которым возбуждается производство по делу (дату начисления государственной пошлины) (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Сумма государственной пошлины, подлежащая возврату, включается в состав внереализационных доходов организации в периоде принятия налоговым органом решения о ее возврате (ч. 1 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).
Источник: ppt.ru
Как учесть госпошлину в расходах
Государственная пошлина является сбором в бюджет, который образуется при осуществлении предприятием нотариальных действий, при обращении в суд, при регистрации и в прочих ситуациях, оговоренных в ст.333.18 части 2 Налогового кодекса РФ. Согласно п.10 ст.13 НК РФ, госпошлина принимается в качестве федерального налога и сбора, поэтому ее отражение в бухгалтерском и налоговом учете должно проходить по установленным для них правилам.
Статьи по теме:
- Как учесть госпошлину в расходах
- Как учесть госпошлину
- Как отразить госпошлину в бухгалтерском учете
Вам понадобится
- — документ, подтверждающий оплату госпошлины.
Инструкция
Осуществите оплату государственной пошлины. Согласно п.3 ст.333.18 Налогового кодекса РФ подтверждением данной операции может выступать в случае безналичного расчета платежное поручение, на котором проставлена отметка банка об исполнении. Если же уплата сбора проходила наличными средствами, то необходимо получить квитанцию от банка в установленной форме. Согласно правилам бухгалтерского учета данные документы могут случить основанием для учета госпошлины в расходах предприятия.
Отнесите государственную пошлину к прочим расходам по производству и реализации предприятия, если ее оплата соответствует условиям пп.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ, за исключением ситуаций перечисленных в ст.270 Налогового кодекса РФ. Если госпошлина оплачивается предприятием за совершение юридически значимых действий, которые определены гл.25.3 Налогового кодекса РФ, то данные затраты также можно использовать в качестве расходов для целей налогообложения прибыли.
Проведите государственную пошлину в бухгалтерском учете по дебету счетов, которые соответствуют целям оплаты данного сбора. Для начала откройте по счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» отдельный субсчет «Расчету по государственной пошлине». Если затраты предприятия связаны с непосредственным приобретением имущества, то сбор необходимо отразить по кредиту субсчета 68 с корреспонденцией с дебетом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы», 41 «Товары» или прочим соответствующим счетам.
Для отражения госпошлины, связанной с текущей деятельностью организации, необходимо открыть кредит по субсчету 68 и дебет по счету 26 «общехозяйственные расход» или 44 «Расходы на продажу». Если оплата сбора относится к проведению судебных разбирательств, то затраты на нее списываются на дебет счета 91.2 «Прочие расходы».
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как учитывать расходы на лицензию
- Как рассчитать государственную пошлину
- Что такое госпошлина в суде
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Госпошлина: как рассчитать правильно
- Как в бухгалтерском учете отразить штрафы
- Как платить госпошлину в суд
- Как в учете отразить штраф
- Куда отнести штрафы
- Как рассчитать госпошлину при подаче иска
- Как рассчитать госпошлину
- Как подтвердить расходы
- Как рассчитать госпошлину по иску
- Как оплатить госпошлину с закрытого счета
- Как отразить в налоговом учете услуги
- Как отразить представительские расходы
Источник: www.kakprosto.ru