При прекращении предпринимательской деятельности последним налоговым периодом по УСН для ИП будет период с 1 января (или, если ИП зарегистрировался в течение года, с даты госрегистрации) календарного года, в котором утратила силу его госрегистрация в этом качестве, и до дня госрегистрации прекращения деятельности .
А вот когда надо отчитаться за этот последний налоговый период?
Никаких особых указаний на этот счет в НК нет. А это важно еще и потому, что на упрощенке срок уплаты налога привязан к сроку подачи декларации . И неправильные действия могут стоить предпринимателю не только штрафа за несвоевременную подачу декларации, но и пеней за несвоевременную уплату налога.
Минфин и ФНС в разное время предлагали разные варианты срока подачи заключительной декларации:
- при подаче заявления о госрегистрации прекращения деятельности ;
- не позднее 30 апреля года, следующего за годом прекращения деятельности ИП (то есть в обычном порядке) ;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность ИП.
Собственно говоря, последний вариант предусмотрен НК. Но только для случая, когда прекращается именно деятельность на УСН, а не предпринимательская деятельность вообще. Дату прекращения «упрощенной» деятельности ИП должен указать в специальном уведомлении (форма 26.2-8), которое подается в ИФНС в течение 15 рабочих дней после прекращения бизнеса на УСН . Однако Минфин рекомендовал этот подход и при прекращении деятельности в целом, правда, разъяснения были адресованы юрлицу .
Внимание. По мнению ФНС, если в течение календарного года ИП на УСН снялся с учета, а потом зарегистрировался вновь, ему надо подать за этот год две «упрощенные» декларации .
Но нормы, на которые сослались в ведомстве, распространяются и на ИП.
В общем-то, такой вариант логичен.
Если вы закрыли ИП в январе, то ждать год, чтобы подать заключительную декларацию по УСН и доплатить налог, не очень-то удобно. Хотя ФНС когда-то рассмотрела именно такую ситуацию .
Но если подавать декларацию по УСН в следующем после закрытия месяце, то какой код налогового периода проставить в титульном листе декларации? При прекращении именно деятельности на УСН (без прекращения госрегистрации ИП) в соответствующем поле ставится код 96. При закрытии ИП — код 50 . Если вы закрываете ИП, а не прекращаете именно «упрощенную» деятельность, укажите код 50.
Полагаем, что даже если по каким-то причинам вы не успели подать декларацию в следующем после закрытия ИП месяце, но сдали ее до конца апреля следующего года, то санкций не будет. А если ИФНС и решит следовать позиции Минфина, то ее решение можно будет оспорить. Ведь вы тоже руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС, а это исключает применение налогового штрафа и пеней .
Тем более что ФНС неоднократно разъясняла, что в случае, когда ИП снимается с учета, норма п. 2 ст. 346.23 НК не применяется и подавать декларацию в следующем после закрытия месяце не обязательно. Если ИП закрылся, скажем, в середине 2020 г., а декларацию подал в апреле 2021 г., то нет оснований для привлечения его к налоговой ответственности .
В любом случае при прекращении деятельности ИП-упрощенцу не надо подавать уведомление по форме 26.2-8. Ведь утрата статуса ИП автоматически влечет прекращение применения УСН .
пп. 2, 3 ст. 55 НК РФ
п. 7 ст. 346.21 НК РФ
п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ; Письмо Минфина от 02.03.2020 N 03-11-11/15209
Письмо Минфина от 05.03.2019 N 03-11-11/14121
п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; Письмо Минфина от 24.12.2020 N 03-02-08/113461
Статья впервые опубликована в журнале «Главная книга» N 07, 2021
- Наши контакты
- Наши представительства
- Наши партнеры
- Обратная связь
- Пользовательское соглашение
- Документы
- История названия компании
- Системы КонсультантПлюс
- Купить систему КонсультантПлюс
- СПС КонсультантПлюс:Удмуртия
- Сервис КонсультантПлюс
- ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
- Обучение
- Налоговая отвечает
- Консультации аудиторов
- Семинары
- Интернет-интервью
- Линия Консультаций
- Диалог (Чат)
- Консультации юристов
- Консультации по бухучету и налогообложению
Источник: www.ntvpkedr.ru
Какие отчеты сдавать по НДФЛ при закрытии ИП
3-НДФЛ при закрытии ИП сдается в ФНС по простым и понятным правилам, чего не скажешь про некоторые сопутствующие виды отчетности. Рассмотрим примеры типовых ситуаций и дискуссионных моментов при представлении отчетов по НДФЛ заканчивающим деятельность предпринимателем.
- Когда ИП в случае ликвидации сдавать 3-НДФЛ
- Закрывается ИП с работниками: когда сдается 2-НДФЛ
- Срок сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП с работниками
Когда ИП в случае ликвидации сдавать 3-НДФЛ
3-НДФЛ — это налоговая декларация ИП на общей системе налогообложения. При спецрежимах она не используется.
Когда сдается 3-НДФЛ при закрытии ИП? Данную форму бывшему ИП нужно сдать в ФНС в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности.
Форма декларации та же, что и при плановой отчетности.
Если показателей нет, декларация 3-НДФЛ при ликвидации ИП тем не менее сдается. Используется нулевая форма либо единая упрощенная декларация (когда удовлетворены условия ее применения).
Срок сдачи 3-НДФЛ при закрытии ИП на ОСН одинаковый как в отношении предпринимателей без работников, так и для ИП со штатом.
ИП с работниками также сдает налоговикам формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Эти отчеты подлежат представлению в ФНС в силу того, что ИП в отношении своих работников имеет статус налогового агента. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при закрытии ИП с работниками сдаются на любой системе налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН).
Форму 3-НДФЛ за работников ИП налоговикам не представляет. Если самому работнику потребуется сдать такую форму, например в целях оформления налогового вычета, то ему придется заполнить декларацию самостоятельно или обратиться в специальную фирму.
Рассмотрим, как сдается 2-НДФЛ при закрытии ИП.
Закрывается ИП с работниками: когда сдается 2-НДФЛ
2-НДФЛ — это персонифицированная справка, в которой отражаются сведения о зарплате каждого работника в течение отчетного года, а также об исчисленных, удержанных и переведенных в бюджет суммах подоходного налога.
Ведущий деятельность ИП сдает 2-НДФЛ в ФНС:
- До 1 апреля года, идущего за отчетным, во всех случаях. При этом на титульном листе справки проставляется признак 1.
- До 1 марта года, идущего за отчетным, в случае если по доходам работников по итогам отчетного года, а также до момента представления справки не был удержан НДФЛ. При этом на титульном листе справки проставляется признак 2.
Когда сдавать 2-НДФЛ при закрытии ИП? Крайний срок такой же, что установлен для действующих предпринимателей. Тот факт, что, к примеру, по состоянию на 1 марта или 1 апреля года, идущего за отчетным, ИП уже закрылся, не играет роли. Если ИП закрылся, к примеру, в середине отчетного года, то крайний срок для сдачи справки —1 марта или 1 апреля года, следующего за отчетным. Но предприниматель вполне может сдать 2-НДФЛ сразу же после внесения записи о закрытии в ЕГРИП.
Следующий элемент отчетности агента по НДФЛ — расчет 6-НДФЛ. Закрывшемуся ИП также нужно в установленном порядке сдать его в ФНС. При этом процедура определения сроков сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП неоднозначно регулируется налоговым законодательством.
Срок сдачи 6-НДФЛ при закрытии ИП с работниками
Расчет 6-НДФЛ составляется по доходам (и суммам подоходного налога) всех работников ИП. Действующий предприниматель сдает его:
- 3 раза в течение года — до последнего дня месяца, идущего за отчетным периодом (1 кварталом, полугодием, 9 месяцами);
- 1 раз по итогам года — до 1 апреля следующего года.
В свою очередь, четких норм, которые бы устанавливали сроки сдачи 6-НДЛФ при ликвидации ИП, в российском законодательстве пока нет. К слову, и в отношении юрлиц ситуация не намного лучше. Поэтому и предпринимателям, и собственникам хозяйственных обществ, которые закрываются и планируют при этом сдать отчетность по НДФЛ в полном соответствии с законом, приходится изучать не столько положения нормативных актов, сколько разъяснения официальных органов, несмотря на то что эти разъяснения не имеют юридической силы.
В письме сказано, что ликвидируемая организация должна сдать расчет 6-НДФЛ за период с начала года до дня завершения ликвидации, причем в срок не позднее самого дня ликвидации. Таким образом, предполагается, что в течение квартала, в котором закрывается фирма, у нее не будет выплат физлицам (по которым, если следовать позиции столичных налоговиков, уже нельзя будет отчитаться в будущем).
Но как быть, если такие выплаты были? Правомерно говорить о том, что в этом случае расчет 6-НДФЛ имеет смысл сдать не только за рекомендованный ФНС период, но и за год в целом — уже в следующем году. В годовой отчет попадут выплаты за тот квартал, в котором организация была ликвидирована.
ИП без работников в части НДФЛ сдает только декларацию за себя, если работает на ОСН. ИП с работниками представляет в ФНС 2-НДФЛ (в обычные сроки) и расчет 6-НДФЛ (по итогам отчетного периода, предшествующего тому, в котором закрылся ИП, и по итогам года). Сроки сдачи 6-НДФЛ строго не регламентированы законом: налоговому агенту нужно отслеживать законодательство в части норм, регулирующих предоставление расчета, а также мониторить письма от ФНС на эту тему.
Еще больше материалов по теме в рубрике «НДФЛ».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Порядок сдачи отчетности при закрытии ИП на УСН
Для закрытия ИП бизнесмен обязан направить в ФНС заявление о снятии с учета и оплатить 160 рублей пошлины. В течение недели в ЕГРИП появится запись о ликвидации. Подать декларацию, в том числе нулевую, оплатить налоги и взносы необходимо до 25 числа следующего месяца.
Решение о прекращении работы в качестве ИП на УСН может появиться в любой момент налогового периода. Чтобы быть спокойным после завершения деятельности, следует выполнить необходимые формальности, установленные законом для процедуры. Декларация УСН при закрытии ИП входит в список обязательных документов, которые предприниматель должен предоставить в ФНС после снятия с регистрации.
В тему. Сколько будет платить ИП на упрощенке.
Подача декларации УСН и оплата налога
Механизм прекращения деятельности и обязательное оформление документов при закрытии ИП подробно описаны в ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ. При ликвидации предприниматель на упрощенной системе налогообложения должен написать заявление в ФНС по форме Р26001 – о снятии с учета и оплатить госпошлину в сумме 160 руб.
На основании этого в ЕГРИП в течение рабочей недели вносится запись о ликвидации ИП. Далее предпринимателю нужно отчитаться перед ФНС, предоставив ликвидационную декларацию, заплатить налог и долги по страховым взносам.
Декларация подается в контролирующий орган одним из возможных способов:
- Дистанционным на официальном сайте ФНС. Для этого нужно иметь электронную цифровую подпись.
- Заказным письмом через почтовое отделение с описью содержимого пакета и объявленной ценностью.
- Лично в ФНС или через представителя, имеющего нотариально подтвержденную доверенность.
Сформировать квитанцию на расчет госпошлины можно при помощи специального сервиса. Затем ее нужно распечатать и оплатить в банке. При оформлении ликвидации электронным способом госпошлина не взимается.
Информация. Закрытие ИП не освобождает от уплаты налогов в бюджет и взносов в страховые фонды. Задолженность по ним переходит на физическое лицо и будет востребована в соответствии с действующим законодательством.
До какого числа нужно сдать отчетность
При закрытии ИП на упрощенке сроки сдачи декларации установлены в ст. 346.23 НК РФ. До 25 числа месяца, идущего за тем, в котором по заявлению предпринимателя внесена запись о ликвидации, он должен сдать отчетность в ФНС и оплатить исчисленный налог.
Пример. Бизнесмен Егоров решил закрыть ИП в мае, написал уведомление о прекращении деятельности, заплатил госпошлину и 17 мая получил документ о том, что в ЕГРИП внесли запись о ликвидации. До 25 июня он должен сдать отчетность в контролирующий орган и внести в бюджет задолженность по налогу.
Правила заполнения формы
Заполнять декларацию нужно очень внимательно, строго придерживаясь требований в указанном выше нормативе:
- не должно быть помарок и исправлений, при допущении ошибок следует взять новый бланк;
- писать большими печатными буквами, используя один цвет: черный, синий или фиолетовый;
- титульный лист заполнять в обязательном порядке, остальные страницы – по виду УСН;
- в поле-клетке ставить только одну цифру или букву, при отсутствии информации – прочерк по всей длине клетки;
- в декларации указывать год, за который оформляется отчетность;
- суммы прописывать только в рублях без копеек, округление делать по общим правилам;
- в поле ФИО ставить только подпись и дату;
- бланк декларации делать на одной стороне листа, не допускается двусторонняя распечатка;
- на титуле при ликвидации в части подтверждения достоверности информации проставлять 1 или 2, если сдает представитель по доверенности;
- листы не скреплять способом, портящим бумагу.
При заполнении декларации предприниматели отражают все показатели с начала отчетного года до момента записи о прекращении регистрации в ЕГРИП. За последующие периоды эти данные повторяются.
Пример. Если индивидуальный предприниматель Егоров закрылся во II квартале, то данные о доходах, расходах, начисленном налоге за 9 месяцев и год будут аналогичны тем, которые он указал за полугодие – в последний отчетный период его деятельности при УСН.
Штрафы за несдачу
Если ИП не сдаст вовремя ликвидационную декларацию, то его ждут штрафные санкции (ст. 119 НК), величина которых зависит от указанной суммы налога и сроков его уплаты.
Размер взысканий за просрочку отчетности:
- 1 000 руб. – налог был уплачен;
- 1 000 руб. – деятельность нулевая;
- 5% от суммы налога, указанной в документах, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. – если платеж не внесен в бюджет вовремя.
Кстати. Если не отчитаться в ФНС при закрытии ИП, то Пенсионный фонд грозит насчитать максимальные взносы. В 2020 году они составляют 259 584 руб.
Какие еще документы нужно сдавать
Закрыть ИП с наемным персоналом сложнее, чем без него. Предприниматель со специалистами, работающими по трудовым и гражданско-правовым договорам, должен сдавать следующие документы:
- Отчет по взносам в налоговую за сотрудников на пенсионное, медицинское, социальное страхование.
- Формы СЭВ-стаж и СЭВ-М в отделение Пенсионного фонда.
- В фонд соцстраха необходимо сдать форму 4-ФСС и написать заявление о снятии с учета.
- Отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ФНС.
В тему. У процедуры заполнения формы 6-НДФЛ есть особенности.
На самого себя предприниматель может рассчитать страховые взносы пропорционально количеству отработанных месяцев в году. О ликвидации его ИП фонды узнают от ФНС.
Нужна ли нулевая декларация
В случае, если не велась деятельность, а значит, отсутствуют доходы и расходы, обязательно сдается нулевая декларация по стандартной форме:
- Заполняются разделы 1.1 и 2.1 титульного листа.
- В остальных полях проставляется прочерк.
Если не сдать нулевую отчетность, то ФНС выпишет штрафы, как будто предприниматель вел деятельность, и налоги начислялись.
Источник: moneymakerfactory.ru