Следовательно, начиная с этого года все компании, в том числе и применяющие упрощенную систему налогообложения, оплачивают работникам больничные в общем порядке: первые два дня нетрудоспособности — за счет работодателя, остальные дни болезни — за счет ФСС (подп.
2.2 Федерального закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования Российской Федерации.
Учитываются ли в доходах по УСН суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов по социальному страхованию
В соответствии со ст. 2.2 Федерального закона от 29.12.2022 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования Российской Федерации.
Подлежат ли налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН (объект налогообложения «доходы»), суммы, полученные от территориального органа ФСС РФ в счет возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ИП?
Возмещение расходов фсс предприятию является ли доходом при усн
Организация применяет специальный налоговый режим Объект налогообложения – доходы минус расходы заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России 2.Рекомендация: Как учесть при налогообложении выплату пособия по беременности иродам.
Страховые взносы на ОПС, уменьшающие налоговую базу по ЕНВД и налогу при УСН, распределяются между режимами налогообложения пропорционально доле доходов по УСН и ЕНВД в общем объеме. Организация получила страховое возмещение по договору ОСАГО.
Возврат из фсс доход усн
К сожалению, не существует законодательных норм, в которых бы прямо говорилось о неотнесении сумм возмещений из ФСС России в состав налогооблагаемых доходов. Не удалось нам найти и новейшие разъяснения Минфина России. Нет и арбитражной практики по данной теме. Но мы полагаем, что с 2022 г. не было законодательно обоснованных оснований для смены позиции Минфина России. Скорее всего она и не менялась.
Наша организация применяет УСН (доходы). По итогам 2022г. мы получили право на применение пониженного тарифа для расчета страховых взносов. В течении 2022года мы платили по общему тарифу и по итогу года после пересчета у нас образовалась переплата в размере 100 000 руб.
Нам эти деньги вернули в 1-ом квартале 2022г.Вопрос: Отражается ли возврат этих денежных средств в книге доходов и расходов? Как и в каком периоде это делается, 2022г или 2022г? Влияет ли этот возврат на расчет УСН и каким образом?
Рекомендуем прочесть: Поправки По Ст 228 Ук Рф В 2022 Г
Являются ли доходом при УСН средства, полученные от ФСС в возмещение расходов
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу порядка определения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении объекта налогообложения у организаций учитываются следующие доходы:
— доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
При этом следует учитывать, что согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении различных доходов согласно соответствующей главе Кодекса.
Поскольку денежные средства, возвращенные банком в связи с неверным указанием реквизитов; денежные средства, возвращенные продавцом в связи с ошибочным перечислением; денежные средства перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; суммы излишне уплаченного налога на прибыль не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то, по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Должны ли денежные средства, поступившие на расчетный счет организации, перешедшей на упрощенную систему налогообложения в 2022 г., имеющей в качестве объекта налогообложения доходы, быть включены в налогооблагаемую базу, если:
1) денежные средства взысканы в судебном порядке по исполнительному листу (возвращен излишне уплаченный налог на прибыль, в своевременном возврате которого непосредственно налоговой инспекцией было отказано);
2) денежные средства возвращены банком (не исполнено платежное поручение о перечислении денежных средств поставщику), поскольку были неверно указаны реквизиты получателя денежных средств;
3) денежные средства возвращены получателем денежных средств, поскольку уплачены были ошибочно (перечислены за продукцию, уже оплаченную ранее);
4) денежные средства перечислены на расчетный счет от ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, по которым организация работникам денежные средства выплатила?
Усн включать ли в доход возврат средств фсс 2022
Передача администрирования отчислений взносов на социальное страхование в ИФНС не сняла функции с ФСС по возмещению затрат работодателям. Фонд продолжает контролировать расходы по страховым случаям нетрудоспособности, оплаты пособия по беременности и родам, ежемесячных выплатам работникам по уходу за детьми.
Дело в том, что указанное в НК до внесения поправок понятие «доходы от реализации» нельзя было применить к тем плательщикам, которые работали в сфере здравоохранения, образования, культуры, вели деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда, а также осуществляли управление недвижимым имуществом. Например, медицинские организации получали не только доходы от оказания платных услуг, но и средства от страховых компаний в рамках оказания услуг по системе ОМС. А ТСЖ, ЖСК, СНТ существуют в основном за счет взносов участников этих товариществ (вступительных, членских, целевых).
Рекомендуем прочесть: Докладная Записка На Пьяного Сотрудника
Страховое возмещение является ли доходом при усн
Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства от материально ответственных (подотчетных) лиц в счет возмещения недостачи товаров, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, компенсация стоимости данных товаров признается доходом организации на дату ее фактического получения, который определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса.
Указанная выплата предназначена сообразно статье 52.2 Федерального закона «Об образовании» в целях оказания социальной помощи. Компенсация входит в число расходного обязательства субъекта Федерации, поэтому ее не обязательно включать в справку о доходах.
Возврат от фсс является доходом при усн
Согласно ст.1.4 Федерального закона от 29.12.2022 № 255-ФЗ видами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются следующие выплаты:
Если же в варианте «Доходы» получение возмещения от ФСС подпадает под налог, то тогда мы имеем двойное налогообложение (сумма дохода фирмы, с которой выплачиваются пособия, плюс сумма возмещения, поступающая от ФСС). Так как же будет правильно? Не обнаружили мы также и упомянутого в вопросе письма Минфина России.
Возмещение от фсс при усн входит в книгу доходов и расходов
346.21 Приказом Минфина России от 22.06.2022 N 58н).При этом авансовый платеж (налог) не может быть уменьшен более чем на 50%. Как нам разъяснил специалист ФНС России Анатолий Николаевич Мельниченко, при зачете выплаченных пособий в счет уплаты взносов у «доходных» упрощенцев применяется такой же порядок, как и у «доходно-расходных» упрощенцев.
Об отсутствии необходимости учитывать в доходах по УСН суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов по социальному страхованию Об отсутствии необходимости учитывать в доходах по УСН суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов по социальному страхованию МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 13 марта 2022 г.
Возврат Средств Из Фсс При Усн Считается Доходом
Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе – также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).
Пример. ИП Иванов на УСН получил займ от ООО «Ромашка» под 5% годовых. Экономия на согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,5% годовых (2/3 от 8,25% — это 5,5%, отнимаем 5%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.
Возмещение пособий из ФСС
В случае если сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, получается, что у ФСС долг перед вами. Чаще всего это происходит, когда одна из сотрудниц уходит в декрет и ей начисляется пособие по беременности и родам или когда у вас много сотрудников, которые имеют право на оплату больничного в размере 100%. В этом случае вы может
Рекомендуем прочесть: Является ли алкогольное опьянение отягчающим обстоятельством по ук рф 2022
После того как вы обратились в ФСС с заявлением о возмещении суммы расходов на выплату пособий, пока вам ничего не вернули, начисленные взносы в Фонд нужно будет перечислять. В противном случае у вас возникнет недоимка.
Возмещение от фсс относиться к доходу по усн
И Минфин не разделяет изложенную в этом Письме позицию касательно уменьшения упрощенцами с объектом «доходы» суммы налога (авансового платежа) на всю сумму выплаченных пособий по болезни. Ведь в этом случае не учтена ситуация, когда сумма выплаченных страхователем пособий по болезни может превышать исчисленную сумму страховых взносов в ФСС за соответствующий период.Поэтому пока упрощенец может уменьшить авансовый платеж (налог за год) только на сумму пособий, которые он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни), и на сумму пособий, выплаченных работодателем за счет средств ФСС в пределах начисленных сумм страховых взносов за соответствующий период». Следование позиции, изложенной в Письме ФНС, чревато тем, что при проверке налоговики доначислят вам налог и пени.
Закона N 255-ФЗ, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
Определение суммы взносов в ФСС и пособий, учитываемых в расходах при УСН Условие В организации 10 работников с окладом 10 000 руб.Сумма взносов в ФСС, начисленная за каждый месяц за всех работников, — 2900 руб.
(10 000 руб. x 10 чел. x 2,9%). В каждом месяце полугодия в организации болел один работник.
Средства, поступающие от ФСС для оплаты пособий по временной нетрудоспособности, в связи с материнством и др, в доходы не включаются
Согласно ст. 3 Закона № 255-ФЗ финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС РФ. При этом только пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ. Другие пособия полностью финансируются ФСС РФ.
Обязанность работодателей уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена Федеральным законом от 24.07.2022 № 212-ФЗ.
Возмещение расходов из фсс предприятию на усн
4.5 Закона N 255-ФЗ) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249
Закона N 255-ФЗ, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст.
Источник: lawyer99.ru
Пособие по временной нетрудоспособности расход усн
Наша организация применяет УСН, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. При начислении пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС выплачивается 600 руб. (один МРОТ), остальная сумма доплачивается за счет организации. Уменьшает ли налогооблагаемую базу по единому налогу доплата за больничный лист? Начисляются ли на доплату больничного листа взносы в страховую и накопительную части трудовой пенсии?
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доходы минус расходы»), уменьшает полученные доходы на расходы по оплате труда, выплате пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» выплата пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием) работникам производится за счет следующих источников:
— средств ФСС в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;
— средств работодателя в части суммы пособия, превышающей один МРОТ.
Таким образом, расходы налогоплательщика на выплату пособий по временной нетрудоспособности в части сумм, выплаченных за счет средств работодателя, уменьшают налоговую базу по единому налогу.
Относительно начисления взносов в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование отметим следующее. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» база для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию принимается равной налоговой базе по ЕСН.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 238 НК РФ установлено, что не подлежат обложению ЕСН государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности.
Поэтому в том случае, если работодатель, применяющий УСН, выплачивает пособие по временной нетрудоспособности в размере, определяемом законодательством Российской Федерации, на сумму выплачиваемого пособия взносы в Пенсионный фонд не начисляются.
Источник: socvoprosy.ru
Пособий по временной нетрудоспособности
Напомним, что «упрощенцы»-работодатели наряду с обязательными страховыми взносами также могут уменьшить авансовые платежи и налог на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (далее — пособия) (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
К вычету принимаются только те суммы указанных пособий, которые фактически выплачены работнику. При этом, по нашему мнению, такие пособия должны быть выплачены именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который исчислен уменьшаемый авансовый платеж (налог).
Кроме того, пособие принимается к вычету только в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования. Ведь платежи (взносы) по данным договорам также уменьшают авансовые платежи и налог при УСН (пп. 2, 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Подробнее об этом читайте в разд. 8.1.4 «Как уменьшить сумму налога (авансового платежа) при УСН на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности».
Для исчисления и выплаты пособий работникам, которые заключили трудовые договоры с организациями (индивидуальными предпринимателями), применяющими УСН, необходимо пользоваться положениями ст. ст. 14, 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Итак, рассмотрим условия, при соблюдении которых авансовый платеж (налог) может быть уменьшен на сумму рассматриваемых пособий (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
1) пособие по временной нетрудоспособности не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
2) пособие выплачивается за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности работника. Начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Подробнее узнать о порядке назначения, расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности вы можете в разд. 8.3.1 «Пособие по временной нетрудоспособности» Практического пособия по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также в разд. 14.1 «Пособие по временной нетрудоспособности (сумма оплаты больничного листа): получатели, финансирование, продолжительность выплаты» Практического пособия по НДФЛ.
Таким образом, авансовый платеж (налог) может быть уменьшен на выплачиваемые работникам за первые три дня временной нетрудоспособности пособия, не связанные с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. При этом сумма пособия не уменьшается на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039).
В заключение добавим, что для обоснования вычета налогоплательщик должен иметь документы, подтверждающие:
— наличие основания для выплаты пособия (например, листок временной нетрудоспособности работника);
— факт выплаты пособия (например, расходный кассовый ордер).
На это обращают внимание и контролирующие органы (Письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 N 19-11/003082).
Таким образом, при соблюдении всех перечисленных условий вы вправе уменьшить налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Напомним, что расходы на выплату пособий в сумме с обязательными страховыми взносами и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности, а также фиксированными платежами в ПФР и ФФОМС, уплаченными работодателем — индивидуальным предпринимателем, уменьшают авансовый платеж (налог) не более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
СИТУАЦИЯ: Уменьшали ли до 2013 г. сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения «доходы» пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам за четвертый и последующие дни болезни (за счет ФСС РФ)?
До 2013 г. абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ не содержал прямого указания на то, в каком размере включаются в состав вычета выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому было неясно, имели ли право налогоплательщики уменьшать авансовые платежи (налог) на сумму пособий, возмещаемых за счет ФСС РФ, т.е. выплаченных работникам за четвертый и последующие дни болезни.
Напомним, что сумму обязательных страховых взносов, подлежащую уплате в ФСС РФ, работодатель уменьшает на пособия, выплаченные работникам за четвертый и последующие дни болезни (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Контролирующие органы давали неоднозначные разъяснения по этому вопросу.
Так, финансовое ведомство указывало, что сумма «упрощенного» налога (авансового платежа) может быть уменьшена только на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя (Письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-11-06/2/90, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146, от 13.12.2011 N 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 N 03-11-11/282, от 24.10.2011 N 03-11-06/2/146).
ФНС России, напротив, указывала, что пособие, выплаченное работнику за счет средств ФСС РФ, принимается к вычету (Письмо от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475). При этом чиновники отмечали, что п. 3 ст. 346.21 НК РФ содержал исчерпывающий перечень условий применения данного вычета:
— пособие должно быть фактически выплачено работнику;
— общая сумма вычета не могла превышать 50% суммы налога (авансового платежа по налогу).
Как подчеркивала налоговая служба, иных требований, в том числе ограничений, касающихся источника выплаты пособия, данная норма не устанавливала.
Отметим, что контролирующие органы в такой ситуации по-разному подходили и к вопросу определения размера взносов на ОСС, включаемых в общий состав вычета. В связи с этим независимо от избранного налогоплательщиком подхода фактически налог уменьшался на одни и те же суммы.
СИТУАЦИЯ: Уменьшали ли до 2013 г. сумму налога (авансового платежа) при УСН с объектом налогообложения «доходы» доплаты до фактического заработка к пособиям по временной нетрудоспособности?
Напомним, что до 2013 г. абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ не содержал прямого указания на то, в каком размере включались в состав вычета выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. В связи с этим вопрос о возможности уменьшения суммы авансовых платежей (налога) на доплаты до фактического заработка к выплаченным работникам пособиям был неоднозначен.
Финансовое ведомство давало по данному вопросу противоречивые разъяснения.
Так, в Письме от 06.02.2012 N 03-11-06/2/20 Минфин России указал, что такие доплаты превышают размер пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя в соответствии с Законом N 255-ФЗ, а потому не уменьшают сумму налога.
Однако ранее ведомство высказывало противоположную точку зрения (Письмо Минфина России от 18.09.2008 N 03-11-04/2/141): сумма доплаты уменьшает авансовый платеж, но не более чем на 50%.
Отметим, что с учетом положений Закона N 255-ФЗ доплаты до фактического заработка не являются пособием по временной нетрудоспособности. Поэтому включение таких сумм в состав вычета, по нашему мнению, было неправомерно.
КАК УМЕНЬШИТЬ СУММУ НАЛОГА (АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА)
ПРИ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ «ДОХОДЫ»
Источник: cyberpedia.su
