В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее также — ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
При этом ККТ (за исключением ККТ в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, субагентами, и банкоматов, применяемых банковскими платежными агентами), применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).
Агентские и комиссионные договоры
Обязанность по регистрации ККТ возложена на ее пользователя, т.е. лицо, применяющее контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт с покупателем (клиентом) при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг (п.п. 2, 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утверждено постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470)).
Согласно п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждено постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993 г. N 745) на каждом чеке должны быть указаны реквизиты юридического лица или индивидуального предпринимателя (наименование организации, ИНН организации-налогоплательщика, заводской номер контрольно-кассовой машины, порядковый номер чека, дата и время покупки, стоимость покупки, признак фискального режима). Чек ККМ подтверждает факт осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт именно между пользователем и покупателем (клиентом) (п. 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями).
Таким образом, применение одной организацией ККТ, зарегистрированной другой организацией, неправомерно. Смотрите также письмо Минфина России от 25.05.2006 N 03-01-15/4-114. При этом не имеет значения тот факт, что учредителем организаций являются одни и те же лица.
Что касается заключения между фирмами агентского договора, то действительно в 2005 году ФНС рассмотрела варианты применения ККТ при использовании сторонами данного договора (письмо ФНС от 20.06.2005 N 22-3-11/1115).
Напомним, что согласно ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
ККТ: комиссионер, агент, посредник
Если сделки совершаются агентом от своего имени (с использованием зарегистрированной агентом ККТ) и за счет принципала, то такую деятельность агента следует квалифицировать как розничную торговлю и применять ККТ при продаже товаров обязан агент. Споров с налоговыми органами в этом случае, соответственно, не возникнет.
Если же согласно названному письму N 22-3-11/1115 сделки совершаются агентом от имени принципала и за его счет, то к розничной торговле следует относить деятельность принципала и уже принципал обязан применять ККТ при продаже товаров.
Однако данный подход является спорным. Независимо от того, от чьего имени — своего или принципала — действует агент, в непосредственные отношения с третьими лицами (покупателями) вступает агент и стороной, участвующей в наличных расчетах с третьими лицами, является также агент, а не принципал.
Схожее мнение высказал и Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.12.2006 N 9803/06, где отметил, что то обстоятельство, что агент производит наличные денежные расчеты на основании агентского договора, не освобождает его от публичной обязанности применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов с физическим лицом, поскольку иное противоречит содержанию и смыслу Закона N 54-ФЗ. При этом ВАС указал, что ссылка судов на письмо ФНС РФ N 22-3-11/1115, которое и давало возможность принципалу не применять свою ККТ, если ее применяет агент по условиям агентского договора, является неправомерной, поскольку названное письмо не является нормативным правовым актом и разъяснения, содержащиеся в нем, даны по конкретному запросу, не имеющему отношения к обстоятельствам настоящего дела.
В дальнейшем эта позиция отразилась в постановлениях ФАС Московского округа от 16.08.2007 N КА-А40/7661-07, ФАС Дальневосточного округа от 08.11.2007 N Ф03-А59/07-2/3801, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2012 N 14АП-8679/11 и многих других.
С выводами, сделанными ВАС, позднее согласились и представители ФНС — смотрите, например, письмо УФНС по г. Москве от 31.01.2007 N 09-10/008098.
О том, что налоговые органы при принятии решения обязаны руководствоваться именно мнением судов в ситуациях, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения российского законодательства о налогах и сборах расходятся с решениями, постановлениями, письмами ВАС РФ, Верховного Суда РФ, недавно сообщили и представители Минфина России (письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, доведено для сведения и использования в работе письмом ФНС от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097).
В связи с изложенным, мы считаем, что агент, получающий наличные денежные средства от третьих лиц, в любом случае обязан применять свою ККТ вне зависимости от условий агентского договора. В противном случае свою правоту организации, скорее всего, придется доказывать в судебном порядке. А действующим законодательством определено, что арбитражные суды обязаны руководствоваться только правовой позицией ВАС при рассмотрении дел в первой, апелляционной и кассационной инстанциях.
К сведению:
Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ неприменение ККТ влечет предупреждение или наложение административного штрафа:- на граждан — в размере от 1500 до 2000 рублей;- на должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей;- на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 рублей.В постановлении Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ, за неприменение контрольно-кассовых машин» разъяснено, что под неприменением контрольно-кассовых машин следует понимать:- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);- использование ККТ, не зарегистрированной в налоговых органах;- использование ККТ, не включенной в Государственный реестр;- использование ККТ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;- использование ККТ, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;- пробитие ККТ чека с указанием суммы менее уплаченной покупателем (клиентом).
Источник: 113rus.ru
Должен ли посредник применять ККТ при наличных расчетах
Кто должен применять ККТ, если торговля ведется через посредника (комиссионера или агента): сам посредник или его доверитель (принципал или комитент). Мы решили разобраться в этом вопросе и окончательно развеять сомнения.
Ситуация 1. Товар продает посредник от своего имени
С реализацией товаров по договору комиссии все более-менее понятно. Продавая товар за наличные, комиссионер должен применить свою ККТ, и с этим никто не спорит. Ведь комиссионер, действуя от своего имени, реализует товар, принадлежащий комитенту, и одновременно является продавцом по договору купли-продажи, заключенному с покупателем (Пункт 1 ст. 990 ГК РФ; п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; Письмо ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115).
Если агент продает товары принципала от своего имени, но за счет принципала, проблем также нет. ККТ применяет агент по тому же основанию, что и комиссионер (Пункт 1 ст. 1005, ст. 1011 ГК РФ).
Ситуация 2. Товар продает посредник от имени доверителя (принципала)
А вот по сделкам, совершенным агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, не все так просто. И в основном бухгалтеры спотыкаются именно здесь. Дело в том, что по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала (Пункт 1 ст. 1005 ГК РФ).
На основании чего контролирующие органы считали, что ККТ обязан применять именно принципал. Понятно, что на него же должна быть зарегистрирована ККТ (Письмо Минфина России от 08.10.2004 N 03-06-05-04/31; Письмо ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115).
Фискализация и Агентский договор для приема оплат в интернете в соответствии с 54-ФЗ
Как мне соответствовать требованиям закона 54-ФЗ и обеспечить фискализацию при приеме оплат в интернете с помощью агентского договора?
| Владислав , Москва
Ответы юристов (1)
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1597 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10
Данные термины относятся к законодательству Российской Федерации. 54-ФЗ устанавливает требования к использованию кассовых аппаратов при проведении наличных расчетов в Российской Федерации. Фискализация кассовых аппаратов является обязательной для всех предприятий и организаций, которые принимают оплату от покупателей за товары или услуги. Агентский договор — это договор, по которому одна сторона (агент) действует от имени и в интересах другой стороны (клиента) в определенной сфере деятельности. Прием оплат в интернете регулируется законодательством о электронной коммерции и включает в себя ряд требований по обеспечению безопасности проводимых операций.
#197896 2022-11-18 03:15:31
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1597 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10
Для решения вопроса по 54-ФЗ необходимо ознакомиться с самим законом, а также с его подзаконными актами и инструкциями Росфинмониторинга.
Для совершения фискализации необходимо обратиться в уполномоченную организацию, которая осуществляет данные услуги и предоставить ей необходимые документы: свидетельство о регистрации предприятия, копии учредительных документов, копию паспорта руководителя предприятия.
Для заключения агентского договора необходимы: паспорта сторон, ОГРН и ИНН, учредительные документы обеих сторон, доверенности представителям в случае, если ими действуют не учредители.
Для приема оплат в интернете необходимо заключить договор с платежной системой и предоставить следующие документы: свидетельство о государственной регистрации, реквизиты расчетного счета, копию паспорта директора/уполномоченного лица, согласие на обработку персональных данных. Кроме того, требуются документы, подтверждающие право на использование сайта или приложения для получения оплаты (например, договор аренды хостинга или правоустанавливающие документы на сайт или приложение).
#417087 2022-11-18 03:15:31
Артемьев Ярослав Юрист,
Москва На сайте: 1597 дня
Ответов: 5193 Рейтинг: 10
Статья 2, статья 10.1, статья 18.1, статья 23.1, статья 23.2, статья 23.4, статья 25, статья 31, статья 54, статья 54.1, статья 54.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Источник: prav.io