Пояснение на требование в налоговую образец по УСН

Уточнения для ИФНС

Как правило, требования налоговиков относительно необходимости в даче пояснений связаны с неточностями или ошибками в бухгалтерских отчетах и декларациях.

Так, наиболее частыми поводами для уточняющих запросов являются:

• несоответствия в сведениях о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль;
• несоответствия в данных по НДС, указанному к возмещению;
• несоответствия в данных по НДС с данными, которые предоставляют договорные контрагенты;
• наличие необоснованных сведений об убытках;
• наличие противоречий по исчисленному налогу в первоначальных и уточненных декларациях и т.д.

При обнаружении в документах противоречивых, неверных или ошибочных сведений, налоговый инспектор вправе направить требование о предоставлении пояснений. Форма требования может быть как электронной, так и на бумажном носителе.

Подготовка ответов на требования налогового органа о предоставлении пояснений

Срок предоставления ответа на направленное ИФНС требование составляет:

• 5 дней, если требование было направлено по электронной почте;
• неопределенно кратчайший срок, если требование пришло по почте.

Подготовка ответа

Следует помнить, что неверный, невнятный или несвоевременный ответ на требование ИФНС о предоставлении пояснений может привести к неприятным последствиям.

Поэтому информация, которая ляжет в основу ответа, должна быть проверена и перепроверена. Так:

• в ходе проверки декларации по НДС следует проанализировать и сравнить суммы по счетам-фактурам, проверить даты, номера бухгалтерских документов, адреса и иные реквизиты;
• при наличии у ИФНС вопросов, связанных с расчетами налога на прибыль, следует сверить указанные в отчете расходы и доходы и т.д.

Если будет выявлена ошибка в расчетах, то в ИФНС потребуется сдать уточненный отчет и указать в нем правильные цифры.

Если требование ИФНС о предоставлении пояснений касалось не цифр, или же сама ИФНС ошиблась при чтении отчетности, то ответ просто должен содержать в себе необходимые пояснения, достаточные для ответа на вопросы или хотя бы внятно излагающие отношение предприятия к поставленным налоговиками вопросам.

Составление ответа

Форма ответа на требование налоговой о предоставлении сведений, равно как и способ его отправки нормативно не регламентированы.

Однозначно, ответ на письменное требование должен быть дан в письменной форме, а способ отправки желательно выбрать именно тот, которым направила требование ИФНС. Например, если требование было получено в электронной форме, то и ответ желательно направить тем же способом.

Вполне может иметь место ситуация, при которой ИФНС ошиблась при чтении отчетности и поступившее требование, таким образом, необоснованно. Ошибка ИФНС, тем не менее, это не повод игнорирования требования.

В любом случае потребуется предоставить мотивированный ответ, даже если он и будет указывать на ошибку налоговиков.

Текст ответа составляется в произвольной форме. В рамках данной статьи наши пользователи могут скачать типовой шаблон ответа и ознакомиться с образцом его заполнения.

В процессе заполнения шаблона в него потребуется внести следующие сведения:

1. наименование и адрес налоговой инспекции, от которой поступило требование о предоставлении пояснений;
2. наименование, адрес и основные реквизиты субъекта предпринимательской деятельности, направляющего ответ на требование;
3. дата и исходящий номер письма и сведения об исходящих реквизитах требования. Как правило, эти данные объединяются в левом верхнем углу листа по типу «исх. № 1234/23 от 15.09.2023 года, на исх. № 789/89/23 от 12.09.2023 года»;
4. краткое изложение сути поставленных в требовании вопросов;
5. собственно пояснения и их мотивировка;
6. список приложений к ответу. В качестве приложений могут быть использованы любые документы, обосновывающие ответ;
7. подпись руководителя предприятия и исполнителя, то есть лица, ответственного за составление ответа.

Ответ на бумажном носителе рекомендуется направлять в ИФНС посредством почтового отправления с обратным уведомлением о вручении.

Источник: zakonius.ru

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию

В ответ на ваше требование № 111/222-33 от 25.04.2019г. о представлении пояснений о причинах возникновения убытка, отраженного в декларации по налогу на прибыль за 2018 год, сообщаем:

Декларация по налогу на прибыль за 2018 год, представленная ООО «Астра» не содержит ошибок или недостоверных данных, которые могли бы привести к занижению базы по налогу.

Убыток в 2016 году в размере 350 700 руб. образовался следующим образом:

1. Доходы от основной деятельности ООО «Астра» в 2018 г. составили 8 650 500 руб.,

Расходы составили 9 001 200 руб., в т.ч.:

прямые расходы – 7 960 000 руб.,

косвенные расходы – 1 100 000 руб.,

внереализационные – 58 800 руб.

Убыток – 350700 руб.

2. Убыток в 2018 г. возник по причине снижения дохода и увеличения затрат, а именно:

1) снижение объемов выручки в 4 квартале 2018 г. в связи с падением спроса на сезонный товар, производимый нашей компанией;

2) повышение стоимости сырья поставщиками на 20% с сентября 2018 г.;

3) проведение капитального ремонта производственных помещений в 4 квартале 2018 г.;

4) приобретение нового производственного оборудования взамен устаревшего в 3 квартале 2018 г.

Произведенные расходы подтверждаем документами бухгалтерского и налогового учета, прилагаемыми к настоящим пояснениям.

1. Копия договора поставки сырья № 111/1 от 01.09.2018г.

2. Копия договора на проведение ремонтных работ № 222 от 10.10.2018 г.

3. Акт сдачи-приемки ремонтных работ от 20.11.2018г.

4. Копия договора поставки оборудования № 3 от 20.08.2018г.

5. и т.д. (приложить иные документы, подтверждающие обоснованность произведенных расходов)

Источник: amulex.ru

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию

Каждый предприниматель, официально зарегистрированный в налоговой инспекции, в процессе осуществления деятельности взаимодействует с ее представителями. Одна из форм таких отношений – пояснительная записка по требованию. Что это за документ, когда и зачем используется, какие штрафы за его отсутствие?

Когда и зачем ее нужно предъявлять

Случаи, когда налоговые службы имеют право на требование пояснений, указаны в ст. 88 НК РФ, п. 3. Некоторые из них:

• обнаружение сотрудниками государственных контролирующих служб ошибочных сведений или противоречий в декларации;
• нестыковка между сведениями, имеющимися в распоряжении этих служб, и данными, указанными в документации;
• подача уточненной декларации, в которой суммарная величина налога, подлежащего уплате, меньше, чем в документах, представленных изначально;
• предоставление декларации по налогу на прибыль, если имеется убыток.

Срок составляет 5 рабочих дней с момента получения соответствующего требования. Эта норма прописана в п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Согласно этим нормативам, налоговые службы вправе просить пояснений по противоречиям между сведениями, отраженными в отчетной документации, по их несоответствиям.

Суть пояснительной записки данного типа заключается в том, что она предоставляется на основании требования, поступившего из налоговой службы. В качестве альтернативного ответа может выступать внесение исправлений в документы, в которых присутствуют ошибки. Детальные объяснения на протяжении 5 дней также могут быть запрошены в ходе организации камеральной проверки декларации и первичных документов.

Также есть несколько аспектов, которые нужно знать о требовании:

1. В ряде ситуаций налоговая инспекция должна быть уведомлена о факте получения соответствующего требования.
2. Есть вероятность отсутствия на документе штампа налогового органа.

Порядок составления

Официально утвержденного образца составления пояснительного письма не имеется. Поэтому действовать можно по произвольному формату. Следует указать следующие данные:

• название службы, в которую происходит подача документа;
• ИНН/КПП, ОГРН;
• контактные данные;
• заголовок «Пояснения»;
• ссылка на требование, в частности – на его номер и дату;
• пояснения в связи с запрашиваемым вопросом;
• дата и подпись руководства.

Если ошибочные сведения, которые были допущены в отчетности, не повлекли за собой снижение налога, в пояснительной записке должна содержаться эта информация. Написать следует с указанием характера ошибки (опечатка, техническая погрешность и т. д.). Если предприниматель уверен, что ошибки отсутствуют, сообщить об этом факте все равно придется. В данной ситуации подается записка с указанием на отсутствие каких-либо ошибок.

Ошибки и расхождения по НДС

В отношении данного налога и предоставления пояснительных записок по его начислению действует Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 года №ММВ-7-15/682. Формат, указанный в нем, должен использоваться всеми плательщиками налога на добавленную стоимость, осуществляющими сдачу электронной отчетности. Детальное описание порядка действий представлено в Письме ФНС России от 6 ноября 2015 года №ЕД-4-15/19395.

Записка по расхождениям в отношении НДС должна предоставляться в электронном формате. Если сделать это в бумажном , документ не будет иметь юридической силы, что чревато начислением штрафа в размере 5000 руб. в соответствии с п. 1 ст. 129 НК РФ. Вне зависимости от причины требования оно требует ответа.

По убыткам

Представителей налоговых органов могут заинтересовать причины, по которым деятельность компании является убыточной, а также основные показатели за последние отчетные периоды. Для этого в письме указываются поступления и затраты в рамках определенного промежутка времени. Также в пояснениях должны содержаться данные о причинах, по которым расходы оказались больше, чем доходы. Самые распространенные факторы следующие:

• компания приступила к ведению деятельности относительно недавно и не успела нарастить объем выручки;
• фирма была вынуждена понести срочные неотложные затраты в связи с приобретением оборудования;
• необходимость срочного ремонта элементов материально-технической базы;
• организация вынуждена снизить цены на услуги или сократить объем производства.

Чем подробнее будут описаны эти явления, тем меньше дополнительных вопросов возникнет у представителей налоговых служб. Все сведения требуют документального подтверждения путем приложения копий бухгалтерской документации, соглашений, накладных, выписок из банков, регистров и т. д.

По справкам НДФЛ

Если по выплатам сотрудникам заработной платы возникнут какие-либо вопросы, предпринимателю придется отвечать за каждого из них. Необходимо пояснить несоответствия между данными, указанными в документах. Самые распространенные причины этого явления следующие:

• ошибки технического характера;
• опечатки;
• выплата «серых» заработных плат (ответственность – штрафы);
• снижение уровня доходов сотрудников;
• лишение определенных специалистов премиальных выплат.

Снижение налоговой нагрузки

Налоговые инспекторы обязательно заинтересуются причинами, в соответствии с которыми налоговая нагрузка на предприятие была снижена. Самые распространенные:

• переход организации на другой режим налогообложения;
• сокращение налоговой базы;
• начало действия определенных льгот.

Все пояснения должны сопровождаться документальными доказательствами в виде справок, отчетов, договоров.

Отсутствие деятельности

Причины отсутствия коммерческой деятельности могут быть следующими:

• временный отпуск индивидуального предпринимателя;
• затяжная болезнь;
• необходимость срочного отъезда за пределы города или страны;
• тяжелое материальное положение, не позволяющее нести затраты на ведение коммерческое деятельности.

Пояснения при неверном начислении НДФЛ Скачать документ
Образец пояснений в налоговую Скачать документ

Вид письма с требованием представления пояснений

Как и в ситуации с форматом пояснений на основании требований по ФНС, вид этих документов – бумажный или электронный. Какой именно вариант выбрать, каждый налогоплательщик решает в самостоятельном порядке.

Применение электронной документации подразумевает необходимость использования квалифицированной электронной цифровой подписи, оформленной для налоговой отчетности.

Ошибки в составлении

Основные ошибки, допускаемые в процессе составления документа:

• отсутствие указанных причин, по которым были допущены ошибки;
• отсутствие ответов на все заданные вопросы;
• неполное указание требуемых данных;
• предоставление ответов, вызывающих у представителей налоговых служб еще большее количество вопросов.

Что будет, если не ответить на требования ФНС

Неисполнение требования, предъявляемого налоговой службой, не подразумевает несения ответственности. Норм ст. 126 НК РФ на эту ситуацию не распространены, поскольку речь идет не об истребовании документации (ст. 93 НК РФ). Принципы, используемые в ст. 129.1, в данном случае также недействительны, поскольку данная проверка не является встречной, согласно ст.

93.1 НК РФ.

Что касается административной ответственности, представители налоговых служб привлечь к ней также не могут. Речь идет о ст. 19.4 КоАП РФ. Нормы этой статьи применяются только в том случае, если налогоплательщик не явился в налоговый орган. Если же он отказался от предоставления пояснений, наказание по этой статье не последует.

Подробную информацию можно найти в п. 2.3 Письма ФНС России № АС-4-2/12837 от 17 июля 2013 года.

Таким образом, несмотря на игнорирование налогоплательщиком требования о предоставлении пояснений, налоговая служба не вправе за это оштрафовать. Тем не менее, законодательство содержит внушительный перечень оснований, которые могли бы стать законными для начисления штрафных санкций. В связи с этим предоставление пояснений является желательным. Такой подход позволит избежать дальнейших наказаний и налоговых санкций, доначислений. Их обжалование потребует колоссальных временных и денежных затрат.

Таким образом, при выявлении недочетов и несоответствий в заполненной документации ИФНС имеет право составить требование и отправить его предпринимателю в целях получения детализированной информации и принятия последующих решений.

О том, как составить пояснения по убыткам в ответ на требование налогового органа – ниже на видео.

Источник: znaydelo.ru