Что делать, если пришло уведомление посетить налоговую и дать пояснение по своим расходам.
4 апреля, 23:40
В марте некоторые россияне стали получать приглашения посетить налоговый орган. Как правило, «письма счастья» присылают тем, кто в прошлом году приобрёл автомобили, недвижимость либо несколько раз выезжал за границу на отдых. Налоговики предлагают доказать происхождение потраченных денег, а в случае отсутствия доказательств — уплатить налог, который инспекторы Федеральной налоговой службы (ФНС) в этом случае имеют право доначислить расчётным путем.
Какие расходы интересуют налоговиков
Москвичка Марина работает госслужащей, и её очень удивило уведомление от районной налоговой инспекции с предложением прийти на беседу относительно исполнения налогового законодательства. Девушка, зная, что все налоги с её зарплаты работодатель отчисляет исправно, пришла в ИНФНС, где от неё потребовали объяснений о всех источниках доходов.
Причину своего интереса инспектор пояснил тем, что суммарные расходные операции по банковским счетам Марины за прошлый год превысили на 700 тыс. рублей зарплату, выплаченную ей работодателем. Девушка тут же заявила, что, вероятно, эта сумма сложилась из тех денег, которые в течение года давал ей муж на покупки, но инспектор намекнул, что у мужа Марины тоже зафиксировано превышение расходов над официальными доходами и его вызов — это следующий этап. Поэтому девушке предложили добровольно оплатить доначисленный налог —91 тыс. рублей и штраф — 18,2 тыс. рублей, объяснив, что иначе эти суммы будут взысканы через суд, но к ним добавятся пени за просрочку и ещё один штраф за несданную декларацию. Так как никаких документов о происхождении денег по выявленным ФНС тратам у москвички не было, она предпочла оплатить все налоговые требования.
Чем могут заниматься самозанятые в РФ 2021 #shorts
— В ФНС уже давно попадают все данные от ГИБДД и Росреестра о покупках недвижимости и авто. Кроме того, банки в автоматическом режиме шлют налоговикам свою отчётность о крупных транзакциях, и если траты гражданина превышают его задекларированные доходы, то основания для вопросов есть, — напоминает депутат Госдумы, член Комитета по бюджету и налогам Никита Чаплин. — Закон разрешает ФНС запросить документы и уточнить декларации, и, хотя всё можно потребовать дистанционно, некоторые территориальные подразделения предпочитают личное общение с налогоплательщиком. Расчёт на то, что так проще выявить нестыковки, особенно если у инспектора есть подозрения о наличии у человека незадекларированных доходов.
Можно ли не ходить на встречу с налоговиками
Порядок вызова налогоплательщика отдельными правилами не регламентирован, однако специалисты советуют прежде всего обратить внимание на то, как оформлен этот самый вызов. Если документ называется «повестка», то это значит, что в случае неявки в налоговый орган и (или) отказа от дачи показаний без уважительной причины могут назначить штраф 3000 руб. Однако в случаях, если ФНС интересуется пояснениями о доходах, которые могут обосновать дорогостоящие покупки, чаще всего присылают уведомление.
422 ФЗ о самозанятых с пояснениями
И в случае повестки, и при уведомлении неявка в налоговый орган может рассматриваться как административное правонарушение, за которое предусмотрен штраф в размере до 1000 рублей. Однако все санкции возможны, только если послание от налоговой было направлено заказным письмом по почте или оператора электронного документооборота через МФЦ либо через личный кабинет налогоплательщика.
— Налоговая регулярно пытается выявить самозанятых, которые не платят налог на предпринимательскую деятельность (НПД) и тех, кто работает неофициально, — рассказывает Петр Гусятников, старший управляющий партнер юридической компании PG Partners. — При этом ФНС имеет право потребовать объяснений от любого плательщика налогов (статьи 31 и 90 Налогового кодекса РФ.
— Прим. Лайфа), поэтому письма от налоговиков лучше не игнорировать. Кроме того, пообщаться с представителями ФНС стоит хотя бы для того, чтобы понять суть претензий и не лишать себя возможности защищаться, ведь в случае неявки налоговая может на своё усмотрение доначислять налог, пени и штрафы. Если дело серьёзное, можно взять с собой в налоговую адвоката.
Каких ошибок лучше избежать при визите в налоговую
Если вы получили уведомление или повестку, то желательно заранее разобраться, что именно хочет от вас инспектор. Иногда это очевидно прямо из текста послания. Специалисты советуют взять с собой в ФНС заранее подготовленный письменный ответ на возможные претензии. Само собой, к своим объяснениям нужно приложить все документы, подтверждающие изложенные в ответе доводы.
— При наличии у гражданина официального источника доходов — будь то трудовой договор или предпринимательская деятельность — вопросы налоговиков могут быть сняты, если предоставить информацию о наличии накоплений либо подарков в виде денег от родственников, конечно, надо иметь в виду, что эта информация будет проверяться, — рекомендует Петр Гусятников.
При этом эксперт рекомендует хранить как минимум четыре года все документы о поступлении и расходовании денежных средств на личных счетах, чеки и договоры на дорогостоящие покупки. Так как эти бумаги могут быть приняты в ФНС в качестве подтверждения источника средств.
С этим согласен и адвокат Московской областной коллегии адвокатов Богдан Леськив, который утверждает, что при общении с налоговиками не стоит забывать об их возможностях сравнивать информацию.
— В некоторых случаях ФНС может заинтересоваться обычными на первый взгляд фактами. Существует практика, когда налоговики как бы между делом спрашивают у граждан, в какие периоды они находились на отдыхе за границей и не делали трат в РФ. А после поднимался вопрос, откуда взялись средства на организацию частого дорогостоящего отдыха.
Для справки: в 2022 году ФНС увеличила количество проверок на 25%, а сумма доначислений налогов в бюджет возросла на 81%
Приходилось ли вам давать объяснения налоговикам?
Да, они требовали уточнить декларацию и доплатить
Да, вызывали на беседу, но санкций не было
Нет, меня никогда не вызывали
Источник: life.ru
ФНС обвиняет в подмене трудовых отношений при работе с самозанятым: что делать?
По данным ФНС на конец апреля 2022 года, количество зарегистрированных самозанятых в России приблизилось к 5 миллионам. Год назад они суммарно получали за оплату своей продукции и услуг около 44 миллиардов рублей в месяц, сейчас же эта сумма достигла почти 67 миллиардов. В течение года количество оформленных самозанятыми чеков выросло на 40%, в апреле налоговое ведомство зафиксировало 40,6 миллионов таких документов. Чаще всего к сотрудничеству самозанятых привлекает малый бизнес: среди компаний с численностью персонала до 100 человек их услугами пользуются 23%, тогда как среди крупных организаций — только 15%.
Значительное расширение практики сотрудничества с самозанятыми приводит и к повышению активности налоговых и трудовых инспекций в организации проверок документального оформления таких партнерских отношений. Самая распространенная ошибка – отношение бизнеса к самозанятому как к штатному сотруднику. Строго говоря, в законодательстве нет прямого запрета на привлечение самозанятых к решению задач, которые традиционно решают сотрудники организаций или ИП по трудовому договору. Но в силу того, что сами работодатели часто выводят своих подчиненных за штат, предлагая (или даже требуя) зарегистрироваться в качестве самозанятых, государственные контролирующие органы активизировали работу по выявлению признаков трудовых отношений в таком сотрудничестве.
Если вы активно работаете с самозанятыми и среди них есть те, кто выполняет для вашего бизнеса заказы регулярно, то необходимо заранее подготовиться к возможному вызову в налоговую. Вызвать могут как вашего подрядчика, так и вас. Далее мы подробно рассмотрим, чего можно ожидать от разговора с налоговиками и как обезопасить себя от негативных последствий.
Что делать в процессе работы с самозанятым
Иногда самозанятые, преследуя цели сэкономить на налогах, снимаются с учета в процессе выполнения работ, не предупреждая своих заказчиков об этом. Во-первых, необходимо проверять статус контрагента перед заключением договора, используя специальный сервис ФНС. Во-вторых, если существуют хотя бы малейшие сомнения в добросовестности исполнителя, сервисом проверки статуса можно пользоваться каждый раз перед перечислением ему денег по договору. Сервис бесплатный и его функционал доступен без ограничений и специальной регистрации.
Если выясниться, что вы переводили деньги исполнителю, который прекратил регистрацию в качестве самозанятого, то вас обяжут уплатить за него страховые взносы, так как фактически к работе было привлечено физическое лицо. А на самого самозанятого ляжет обязанность уплаты НДФЛ. Кроме того, налоговая может применить штрафные санкции.
Также необходимо обязательно требовать от исполнителя предоставления чеков об оплате (они формируются в его личном кабинете на сайте ФНС) и бережно хранить их. В чеке обязательно должны быть указаны сумма, наименование услуги и ИНН исполнителя. Недобросовестные контрагенты могут аннулировать чек после получения денег. В этой ситуации для заказчика ничего не меняется, если не производился возврат средств. В таком случае вся ответственность ложится на нерадивого исполнителя, ФНС будет предъявлять претензии только ему.
Для укрепления своих позиций не стоит забывать о подписании акта приемки выполненных работ или оказания услуг. Это послужит дополнительной гарантией доказательства вашей добросовестности в случае возникновения претензий со стороны проверяющих.
Что делать, если самозанятого вызвали в налоговую
При вызове в налоговую неискушенного в словесных баталиях с инспекторами человека он, сам того не желая, может соглашаться с предложенными ему формулировками при описании сотрудничества с компанией или ИП. Сотрудники ФНС же трактуют все свои сомнения в пользу наличия фактических трудовых отношений и переквалифицируют договор из гражданско-правового в трудовой.
Основными признаками таких отношений являются:
- принуждение к регистрации в качестве самозанятого;
- наличие в тексте договора слов «рабочий день», «смена», «отгул», «отпуск», «производственная необходимость» и т.д.;
- четко прописанные рабочие часы и нормы выработки;
- оплата, привязанная не к результатам деятельности, а к датам;
- указание конкретной трудовой функции (например, «бригадир участка»).
Также обязательно стоит помнить, что самозанятый исполнитель не должен быть вашим бывшим работником, отношения с которым прекращены менее двух лет назад (закон № 422-ФЗ).
Самозанятые, к сожалению, не всегда понимают нюансы возникающих правовых отношений между ними и заказчиками и, например, могут утверждать, что находились в «отпуске», когда у них продолжительное время не было заказов от постоянного или единственного контрагента.
Последствия
После беседы с самозанятым налоговики могут прийти к выводу, что проверка юридической чистоты привела к обнаружению нарушений и между заказчиком и исполнителем имеются трудовые, а не гражданско-правовые отношения.
В этом случае в адрес организации будет направлено уведомление с формулировкой, что она находится «в зоне риска по злоупотреблению правом при применении труда самозанятых граждан». Само по себе такое уведомление не влечет автоматического привлечения к ответственности, но может иметь достаточно негативные последствия.
Для начала необходимо разобраться, что именно хотят от вас налоговики. Если в уведомлении нет предложений или требований что-то добровольно исправить, изменить, уточнить налоговые обязательства, то достаточной реакцией будет отправка ответа с утверждением, что организация или ИП не допускает нарушений, а отношения с самозанятыми находятся в рамках гражданского-правового поля. При этом необходимо провести самостоятельную ревизию: внимательно просмотреть договоры на предмет поиска признаков трудовых отношений, перепроверить статус привлекавшихся к работе самозанятых на дату проведения оплат в их адрес, убедиться, что все документы, чеки, акты сохранены и их можно будет предъявить инспекторам.
Если же уведомление ФНС содержит указания на конкретные нарушения и требования их устранить, необходимо дать исчерпывающие пояснения в письменном виде. Это нужно сделать, не дожидаясь контрольных мероприятий со стороны налоговой и трудовой инспекций. При выявлении нарушений в оформлении отношений с самозанятыми инспекторы обоих ведомств часто практикуют совместные проверки.
В пояснениях, отправляемых в адрес налоговой, необходимо максимально подробно опровергнуть претензии, подтверждая их документами. Например, если проверяющие указывают на наличие в договоре времени работы, это может быть связано с пропускным режимом в арендуемом помещении. Это не обязывает самозанятого работать с 9 до 18, а лишь указывает на время, в которое он может посещать офис.
Кроме того, не стоит уклоняться от вызова в налоговую инспекцию. Как минимум, потому что такое уклонение может стоить вам штрафа от 2 до 4 тысяч рублей (ст.1 ч.14 КоАП). Нежелание приходить на беседы сотрудники ФНС однозначно трактуют как попытки избежать наказания за имеющиеся нарушения и делают выводы, что такие нарушения есть.
Гораздо лучше объясниться с инспекторами до того, как на организацию или ИП будут наложены штрафы, доначисления по налогам и другие «сюрпризы», чем затем долгое время, а зачастую и совершенно бесполезно пытаться оспорить все это в суде.
Оставить комментарий
- Поделиться
Источник: mspmo.ru
Истребование налоговыми органами пояснений
Истребование налоговыми органами у налогоплательщика пояснений – это одна из форм налогового контроля.
Процедуре получения пояснений, способам представления пояснений, ответственности, применяемой к налогоплательщику за неисполнение требований, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.
В рамках каких процедур налоговый орган может истребовать у налогоплательщика информацию и документы?
Налоговый Кодекс РФ предусматривает несколько форм истребования сведений. Требование о представлении письменных пояснений, повестка о вызове на допрос свидетеля, требование о представлении документов (информации), уведомление о вызове в налоговый орган для дачи устных пояснений, информационные письма… Это разные документы, которые имеют самостоятельное основание для направления и отличаются, в том числе, последствиями неисполнения со стороны налогоплательщика.
Как реагировать налогоплательщику при получении требования от налогового органа?
Первое, на что нужно обратить внимание – это наименование полученного документа.
Например, нужно отличать истребование пояснений и вызов в налоговый орган для дачи пояснений. В первом случае налоговый орган ожидает представления письменных пояснений или пояснений в электронной форме. Во втором — непосредственной явки должностных лиц налогоплательщика.
Когда налоговый орган вправе вызывать налогоплательщика для дачи пояснений?
Налогоплательщик может быть вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Причем не только в связи с налоговой проверкой, но и в иных случаях, связанных с исполнением им законодательства о налогах и сборах. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
Скажем, в период приостановления проведения выездной налоговой проверки правомерно получение пояснений от представителей проверяемой организации, если такие действия осуществляются вне помещений (территорий) проверяемого налогоплательщика.
Вывод о том, что уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на заседание комиссии по работе с убыточными организациями не противоречит Налоговому Кодексу РФ, был сделан еще Высшим арбитражным судом (определение от 25.01.2013 № ВАС-18148/12).
Можно ли в ответ на уведомление о вызове в налоговый орган ограничиться представлением письменных пояснений?
Налоговый орган нередко включает в уведомление о вызове в налоговый орган положения из требования о представлении пояснений, посредством записи о том, что явка не является обязательной, если пояснения предоставлены.
Насколько соответствует Налоговому Кодексу РФ подобная форма истребования сведений?
При получении такого документа у налогоплательщика появляется право выбора: явиться в налоговый орган или ограничиться отправкой письма с пояснениями.
Однако в тех случаях, когда налоговый орган интересуют пояснения о предмете камеральной или выездной проверки, их истребование должно производиться во взаимосвязи с иными положениями НК РФ. Прежде всего, о сроке проверки, основаниях истребования пояснений, содержащихся в статье 88 Налоговом Кодексе РФ.
Иными словами, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ не могут выступать способом обойти установленные иными статьями Налогового Кодекса РФ ограничения на порядок и основания истребования пояснений.
Подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика не выполнять неправомерные требования налоговых органов. К таким может быть отнесено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по вопросу заполнения налоговой декларации, срок проведения камеральной проверки которой истек.
Когда применяется процедура истребования пояснений в рамках камеральной проверки?
Налоговый орган в некоторых случаях обязан истребовать пояснения, а в некоторых случаях вправе это сделать.
- ошибки в налоговой декларации,
- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах,
- несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных им в ходе налогового контроля. К этим ситуациям относится, например, представление уточненной декларации после проведения камеральной проверки первоначальной декларации.
Какие последствия наступают, если налоговый орган не запросил у налогоплательщика пояснения, хотя основания для этого у налогового органа были?
Истребование пояснений – по общему правилу, обязательная стадия камеральной проверки. Минуя ее, иные мероприятия налогового контроля проводиться не должны (раздел 2 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Согласно определению Конституционного суда от 12.07.2006 № 267-О в случае обнаружения при проведении камеральной проверки правонарушений налоговые органы обязаны требовать от налогоплательщика представления объяснений. Получение пояснений от проверяемого лица имеет целью выяснение причин имеющихся в его отчетности ошибок и противоречий. В правоприменительной практике есть примеры признания недействительными решений налогового органа, вынесенных по результатам камеральной проверки, в ходе которой до составления акта инспекция не сообщила налогоплательщику о выявленных ошибках и не потребовала пояснений. Более того, при отсутствии ошибок в налоговой декларации и представленных документах при проведении камеральной налоговой проверки у налогового органа отсутствуют основания для истребования у налогоплательщика дополнительных пояснений и документов, равно как и для его вызова с целью дачи соответствующих пояснений. Когда налоговый орган при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений нет (постановление Президиума ВАС от 11.11.2008 № 7307/08).
Коллизию между обязанностью и правом налогового органа на истребование пояснений возможно разрешать следующим образом: если налоговый орган не истребовал пояснения по декларации по НДС или по уточненной декларации, то у него отсутствует возможность истребования документов по основаниям, указанным в статье 88 НК РФ в пункте 8.1 (выявление противоречий, несоответствия сведений) и пункте 8.3 (представление уточненной налоговой декларации к уменьшению).
Правомерно ли требование налогового органа представить пояснения, в котором отсутствует указание на конкретные противоречия, выявленные проверкой?
Вместе с тем, в судебной практике уже есть примеры, в которых требование о представлении пояснений по причине несоответствия выручки по прибыли и налоговой базы по НДС, признано правомерным (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2018 № Ф07-2316/2018).
В этой связи в похожих ситуациях (например, истребовании пояснений в связи с превышением суммы НДФЛ суммы страховых взносов, уплаченных в том же периоде, уменьшением прибыли в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом) целесообразно не отказывать в исполнении требования со ссылкой на подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.
Лучше дать любое пояснение, в том числе о том, что различия обусловлены особенностями определения объектов обложения, налоговой базы.
Может ли налогоплательщик освобождаться от ответственности, если уточненная декларация представлена им после получения от налогового органа требования о представлении пояснений?
