Права на программы эвм при УСН

Как отражается в учете общества (ООО), применяющего УСН, получение в оплату доли в уставном капитале неисключительных прав на программу для ЭВМ (исключительные права на эту программу принадлежат участнику ООО)?

Согласованная участниками ООО оценка передаваемого актива соответствует номинальной стоимости доли участника в уставном капитале ООО и составляет 30 000 руб. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано ООО на два года. Исключительное право на программу для ЭВМ приобретено участником ООО в 2009 г.

Гражданско-правовые отношения

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ).

В данном случае организацией-участником, обладающей исключительным правом на программу для ЭВМ, передано в оплату доли в уставном капитале ООО право использования этой программы в течение двух лет. Такая передача производится по лицензионному договору, причем в рассматриваемой ситуации ООО предоставляется простая (неисключительная) лицензия (пп. 2 п. 1 ст. 1225, п. 1 ст. 1233, п. 1 ст. 1235, пп. 1 п. 1 ст. 1236 Гражданского кодекса РФ). Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Заключенный лицензионный договор является возмездным (п. 5 ст. 1235 ГК РФ), поскольку участнику, предоставившему ООО неисключительные права на программу для ЭВМ, передается доля в уставном капитале ООО определенной номинальной стоимости.

В рассматриваемой ситуации оценка передаваемых неисключительных прав в оплату доли в уставном капитале ООО должна быть произведена независимым оценщиком (абз. 2 п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ).

Бухгалтерский учет

На дату регистрации вновь созданного ООО величина указанного в учредительных документах уставного капитала общества отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», и кредиту счета 80 «Уставный капитал» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Программа для ЭВМ относится к нематериальным активам в случае выполнения условий, предусмотренных п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н (п. 4 ПБУ 14/2007). В рассматриваемой ситуации не выполняется условие о переходе к организации исключительного права на программу для ЭВМ и контроля над ее использованием (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007). Пунктом 39 ПБУ 14/2007 установлено, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора. На основании данной нормы ООО отражает стоимость полученного в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на забалансовом счете, например, 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование». Кроме того, согласованная участниками ООО стоимость полученного на два года права использования программы для ЭВМ отражается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 75, субсчет 75-1.

Ежемесячно часть стоимости полученного неисключительного права на использование

программы для ЭВМ списывается в расходы по обычным видам деятельности текущего периода, что отражается записью по дебету счета учета затрат, например 20 «Основное производство», и кредиту счета 97 (п. п. 5, 18, абз. 3 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ полученные в качестве вклада в уставный капитал имущественные права не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ .

Расходы на приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора учитываются в целях налогообложения согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При применении УСН расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом оплатой имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с передачей имущественных прав. В данном случае обязательство перед участником ООО, передавшим неисключительное право на использование программы для ЭВМ, прекращается передачей ему доли в уставном капитале ООО. То есть имущественное право получено не безвозмездно и его стоимость (в случае возможности ее определения) может быть учтена обществом в составе расходов .

Источник: glavbuh-info.ru

Как УСН-фирме учитывать расходы на разработку мобильного приложения?

УСН фирма сможет учесть затраты на создание мобильного приложения, если выполнит ряд условий.

Расходы при УСН с объектом «доходы – расходы» учитываются в соответствии с главой 26.2 «УСН», ряд положений этой главы отсылает к главе 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Расходы на разработку мобильного приложения конкретно не поименованы с перечне расходов для УСН.

Но, УСН компании с объектом “доходы минус расходы” вправе учесть для целей налогообложения расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем и по лицензионным соглашениям на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Мобильное приложение – программное обеспечение

Мобильное приложение можно отнести к программам для ЭВМ, сославшись на статью 1261 ГК РФ, согласно которой под программой для ЭВМ понимается любые виды программ для ЭВМ, которые могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код.

Программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

Условия, при которых УСН фирма может учесть разработку мобильного приложения в расходах

На основании статьи 1261 ГК РФ мобильное приложение представляет собой программное обеспечение.

Чтобы воспользоваться этой нормой, нужно правильно оформит документы.

Во-первых, расходы на разработку мобильного приложения должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ. А именно, расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами.

Во-вторых, УСН компания вправе учесть расходы на создание мобильного приложения при условии, что исключительное право на него к ней не переходит.

Такая же позиция изложение в письме Минфина России от 23.09.2020 № 03-11-11/83736.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе учесть расходы на создание мобильного приложения в случае их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и при условии, что исключительное право на него не переходит к налогоплательщику.

Источник: osoboem.ru

УСН: УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ СУБЛИЦЕНЗИОННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ

Расходы организации-сублицензиата на оплату сублицензионных платежей, связанных с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии, что данный способ использования указанных программ предусмотрен в основном лицензионном договоре.

Об этом Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-11-06/2/171.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии со ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату. Лицензионный договор должен предусматривать способы использования результата интеллектуальной деятельности.

При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата. К сублицензионному договору применяются правила, предусмотренные Кодексом о лицензионном договоре ( ст. 1238 Кодекса).