Право использования программы для эвм при УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, который покупает компьютер и программное обеспечение, должен учитывать следующие основные моменты.

1. Компьютер будет считаться основным средством по правилам налога на прибыль (Глава 25 НК РФ), а значит в составе основных средств его можно будет учесть, если его амортизируют, стоимость составит свыше 100000 рублей и срок полезного использования будет больше 1 года.
2. Стоимость компьютера можно будет учесть в расходах на УСН, т.к. в подпункте 1 пункта 1 статьи 346.16 расходы на приобретение основных средств поименованы в качестве принимаемых расходов.
3. Компьютер можно будет учесть в расходах на УСН, если он полностью оплачен и введен в эксплуатацию. Если оплата за компьютер производится частями, то включать в расходы стоимость основного средства необходимо по мере оплаты равномерно также частями в зависимости от суммы оплаты.
   Принять в расходы стоимость компьютера можно полностью только за налоговый период (т.е. за год). В каждом отчетном периоде (квартале) должна быть принята равная доля от стоимости компьютера (пункт 3 статьи 346.16 НК РФ). Например, если купили компьютер в январе, то расходы будут приниматься по ¼ стоимости компьютера за каждый квартал. Если купили в апреле, то в расходы войдет 1/3 стоимости компьютера, за полугодие, 3 и 4 кварталы. Если купили в августе, то в расходы войдет по ½ стоимости компьютера, за 9 месяцев и за 4 квартал. Если купили в 4 квартале, то в расходы войдет полная стоимость компьютера за 4 квартал.
   Расходы на приобретение основного средства необходимо учитывать на последнее число каждого оставшегося квартала.
4. Приобретенное в пользование неисключительное право на программное обеспечение можно учесть в расходах на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Пример учета основного средства (компьютера) на УСН в 2019 г.

Индивидуальный предприниматель 21 июня 2019 года приобрел компьютер стоимостью 180000 рублей и неисключительное право пользования на программное обеспечение для ЭВМ стоимостью 120000 рублей. В этот же день основное средство было введено в эксплуатацию и программное обеспечение было установлено. Все документы были получены и оплата произведена полностью.

Согласно правилам бухгалтерского учета, компьютер будет признан основным средством, т.к. его стоимость свыше 100000 рублей. Значит в расходах его можно будет учесть следующим образом. За 2 полугодие 2019 года учитываем сумму равную 60000 рублей (180000 рублей /3 квартала в году), за 3 квартал можно будет учесть еще 60000 рублей и за 4 квартал учитываем последние 60000 рублей.

Что касается учета в расходах неисключительных прав на программное обеспечение, то принимаем его в расходы сразу же после оплаты и получения акта приема-передачи.

Обратите внимание! Если ИП на УСН приобретает для собственных нужд исключительное право на программное обеспечение, то оно может быть признано в составе нематериальных активов. Для этого его стоимость должна превышать 100000 рублей, срок использования должен быть более 12 месяцев и оно должно амортизироваться. В этом случае в расходах такой нематериальный актив будет учитываться равномерно в течение налогового периода, точно также как и основные средства. Если вышеперечисленные условия не выполняются, то списать стоимость программного обеспечения можно будет единоразово в составе расходов.

Обучение работников, подписка и справочно правовые системы на УСН

Бухгалтерские услуги для ИП на УСН — передайте нам бухучет на аутсорсинг, и почувствуйте выгоду! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Источник: biznesanalitika.ru

Право использования программы для эвм при усн

Новости компании

Можно ли учесть в расходах при УСН право доступа к программному обеспечению в интернете?

Документ

Комментарий

Налоговый кодекс разрешает учитывать в составе расходов для целей налогообложения при УСН расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

На основании этой нормы в расходы можно включать затраты на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием интернета.

Отметим, что к указанным расходам (расходам на приобретение права доступа к программному обеспечению в интернете) относятся затраты, которые несут налогоплательщики, заключая договор информационно-технологического сопровождения (1С:ИТС). Следовательно, расходы по такому договору учитываются для целей налогообложения при УСН.

Подробнее о расходах на приобретение права на использование программ для ЭВМ см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения».

Источник: 1cvaline.ru

Возможен ли учёт в налоговой базе расходов на ПО при УСН?

Отвечает налоговый консультант «М-СТАЙЛ» (Региональный информационный центр Сети Консультант Плюс) Лазутин Сергей Михайлович: По нашему мнению, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в налоговой базе расходы на приобретение в целях перепродажи исключительного права на программу для ЭВМ. Обоснование: В соответствии с пп.

23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик на УСН уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС по товарам). При этом, согласно п.п. 2, 3 ст.

38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Следовательно, имущественные права для целей налогообложения не признаются имуществом и, соответственно, товаром. Из положений ст. 1226 ГК РФ следует, что исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности (в т.ч. на программы для ЭВМ) является имущественным правом.

Таким образом, исключительное право на программу для ЭВМ для целей налогообложения не является товаром, и в отношении расходов на приобретение этого права нельзя применить вышеуказанные положения пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации организация приобрела исключительное право на программу для ЭВМ не в целях его использования в своей деятельности в качестве нематериального актива (п. 4 ст. 346.16, п. 3 ст. 257 НК РФ), а в целях перепродажи, поэтому применить норму пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ также не представляется возможным.

Тем не менее, в силу пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик на УСН вправе уменьшить доходы на расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ (без конкретизации целей приобретения этих прав: для использования в своей деятельности или для перепродажи). На основании изложенного полагаем, что организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в налоговой базе расходы на приобретение в целях перепродажи исключительного права на программу для ЭВМ.