Подпункт 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывает всех налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
При этом в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Следовательно, представлять декларации по ЕСН и НДС обязаны организации, которые в соответствии с положениями НК РФ являются их плательщиками.
НК РФ в п. 4 ст. 346.26 прямо указывает, что уплата организациями и индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Почему я ИП? Как блоггеру работать законно?
Следовательно, если индивидуальный предприниматель осуществляет только деятельность, облагаемую ЕНВД, требование представления им деклараций по ЕСН и НДС неправомерно.
Т.Г.Заграничная
Издательство «Главная книга»
15.09.2005
Источник: www.zonazakona.ru
Правомерно ли требование ип
+7 (343) 383 59 64
Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!
ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ +7 (343) 383-59-64
Чем мы можем Вам помочь?
Налоговый орган потребовал от вновь созданного юридического лица погашения задолженности ликвидируемого ООО-1. Правомерно ли требование налогового органа?
ООО-1 признано банкротом по вине единственного учредителя и ликвидируется в установленном порядке. Денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для погашения задолженности по налогам. Физическое лицо – единственный участник ООО-1 учредил ООО-2 (до завершения процесса ликвидации). Налоговый орган потребовал от вновь созданного юридического лица погашения задолженности ликвидируемого ООО-1.
Правомерно ли требование налогового органа? Возможно ли возложение обязанности погасить оставшуюся задолженность по уплате налогов на самого учредителя?
Ответ на требование налоговой — 3 способа и инструкция
ООО-1 и ООО-2 являются взаимозависимыми лицами на основание п. 1 ст. 20 НК РФ. Но признание ООО-1 и ООО-2 взаимозависимыми лицами можно только по решению суда.
По данным задачи не понятно включена ли сумма задолженности по налогам в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве ООО-1.
1. Если суммы задолженности по налогам включена в реестр требований кредиторов, то п.п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ не распространяется в отношении взаимозависимого Общества налогоплательщика-должника.
Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 03.02.2016 (дело № А60-11984/2015) установил, что удовлетворение требований налогового органа путем взыскания задолженности с зависимого лица влечет преимущественное удовлетворение требований кредитора и ущемления прав иных кредиторов, что приводит к нарушению п. 1 ст. 63 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». В соответствии со ст. 1, 2 ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» объявление должника банкротом устанавливает статус должника, как лица, неспособного рассчитаться по своим обязательствам.
2. Если же суммы задолженности по налогам не включена в реестр требований кредиторов, то взыскать задолженность по налогам с ООО-2, можно только признав их судом зависимыми лицами. В дальнейшем воспользоваться п.п. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ о взыскании задолженности в бюджет с основных и (или) зависимых с проверяемым налогоплательщиком лиц. Данной нормой возможно взыскание в судебном порядке сумм налоговой задолженности более трех месяцев, с зависимого лица по отношению к должнику, в пользу которого
отчуждено принадлежащее должнику имущество, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налога.
3. Возложение обязанности по погашению оставшейся задолженности по уплате налогов возможно на самого учредителя.
Хоть ст. 56 ГК РФ утверждает, что учредитель (участник) не отвечает по обязательствам организации, а организация не отвечает по его долгам.
Однако ограниченная ответственность общества действует, только пока существует само юридическое лицо. А в случае если ООО признаётся банкротом, то участников могут привлечь к субсидиарной ответственности (п. 3 ст. 3 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Субсидиарная ответственность не ограничена размером уставного капитала, а равна размеру долга перед кредиторами.
Также ответственность учредителя по долгам ООО перед государством прописана в п. 2. ст. 49 НК РФ: «Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена участниками указанной организации».
Требование налогового органа к ООО-2 в погашение задолженности ликвидируемого ООО-1 не правомерно:
Во-первых, суммы задолженности по налогам включена в реестр требований кредиторов
Во-вторых, взаимозависимость лиц необходимо доказать в суде и взыскание налоговой задолженности с зависимого лица возможно только в судебном порядке.
В то время как возложение обязанности по погашению оставшейся задолженности по уплате налогов возможно на самого учредителя.
Источник: pravobez.ru
Возможно ли ИП, применяющему ОСН, использовать метод учета доходов по отгрузке?
ИП при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ применял метод учета доходов по отгрузке. Во время проведения налоговой проверки налоговые органы не согласились с примененным методом учета доходов в целях исчисления НДФЛ и настаивают на использовании кассового метода. Правомерно ли требование налоговой инспекции?
Карасева Анна
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) регламентируется положениями главы 23 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, причем если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.
Такой порядок установлен приказом Минфина России № 86н, МНС РФ от 13.08.2002 № БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» (далее – Порядок учета).
Абзацем 2 п. 2 Порядка учета определено, что данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), уплачиваемому ИП на основании главы 23 НК РФ.
В соответствии с ранее действовавшим п. 13 Порядка учета доходы и расходы должны были отражаться в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. Данный пункт Порядка учета решением ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10 был признан недействующим.
В своем решении ВАС РФ указал, что положениями НК РФ закреплено право предпринимателей уменьшать налогооблагаемый доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его получением. Состав затрат при этом определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль.
Приведенная норма отсылает к положениям главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Названная глава, устанавливая порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода – начисления и кассовый. При этом выбор любого из них – это право организации при условии ее соответствия определенным требованиям. Таким образом, закрепление в п. 13 Порядка учета положения об обязательности применения ИП исключительно кассового метода учета доходов и расходов не соответствует п. 1 ст. 273 НК РФ.
В п. 14 Порядка учета указано, что в Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты.
В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.
Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.
Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.
Таким образом, в действующей редакции Порядка учета определение дохода кассовым методом установлено только для доходов от реализации имущества.
В то же время в соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода является день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (выполнения работ, оказания услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.
В результате по данному вопросу существуют разные судебные решения. Так, в своем постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2013 по делу № А46-28564/2012 отказал ИП в применении метода начисления для определения дохода (по аналогии со ст. 271 НК РФ), который не предполагает включение в налоговые базы сумм авансовых платежей, поступивших от контрагентов.
Суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, исходя из совокупности нормативных положений ст. 38, 41, 54, 210, 223, 224, 225, 227 НК РФ, а также Порядка учета, пришел к выводу, что полученная предпринимателями предварительная оплата подлежит учету по мере ее поступления на счета в банке или в кассу. Соответственно, предварительная оплата подлежит включению в налоговую базу для целей исчисления НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она фактически была получена. В рассматриваемом случае, указывает суд, отсутствуют основания для применения позиции, изложенной в решении ВАС РФ от 08.10.2010 № ВАС-9939/10, поскольку предметом рассмотрения в деле № ВАС-9939/10 являлся порядок учета ИП расходов, а не определение даты получения дохода, которое прямо урегулировано налоговым законодательством (смотрите также постановления ФАС СевероЗападного округа от 06.05.2014 № Ф07-2787/14 по делу № А05-7404/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2014 № Ф04-9695/13 по делу № А81-5094/2012 и другие).
Также в своем письме от 16.07.2013 № 03-04-05/27723 Минфин России разъясняет, что порядок учета доходов и расходов ИП регулируется исключительно главой 23 НК РФ, посвященной НДФЛ.
В данной главе не используются такие понятия, как «кассовый» метод или метод «начисления».
В доход плательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на него.
Указанная дата определяется следующим образом: при получении денежных средств – как день выплаты, в том числе перечисления на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц; при получении доходов в натуральной форме – как день их передачи.
ИП имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли.
Иные методы учета доходов и расходов ИП для целей НДФЛ не предусмотрены (смотрите также письмо Минфина России от 31.10.2011 № 03-04-05/8-820).
Прямо противоположная точка зрения высказана в постановлении ФАС Центрального округа от 19.01.2012 по делу № А48-834/2011, где указано, что положения ст. 271-272 НК РФ не предусматривают ограничений права налогоплательщиков – организаций и ИП по выбору порядка признания доходов и расходов, а также в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 № Ф04-5359/11 по делу № А46-2365/2011, где, в частности, указано, что ссылка инспекции на положения ст. 223 НК РФ правомерно отклонена судами, поскольку данные нормы не содержат правил о порядке определения дохода при исчислении НДФЛ именно от предпринимательской деятельности.
Следует отметить, что в письме ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 определен приоритет актов ВАС РФ и Верховного Суда РФ над разъяснениями Минфина России и ФНС России по вопросам применения налогового законодательства, так что в споре с налоговой инспекцией можно апеллировать к постановлению Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 № 3920/13, которым установлено, что НК РФ, определяя порядок признания доходов и расходов, закрепляет два метода – начисления и кассовый. При общем режиме налогообложения предприниматели вправе выбрать метод признания доходов и расходов (смотрите также постановления ФАС СевероЗападного округа от 05.06.2014 № Ф07-3224/14 по делу № А13-11723/2012, ФАС Волго-Вятского округа от 21.05.2014 № Ф01-832/14 по делу № А39-329/2013).
Источник: delo-press.ru