Минфин России в письме от 11.05.2023 № 03-11-09/42674 разъяснил вопросы индексации величины предельного размера доходов организации на коэффициент-дефлятор в целях определения ограничения для перехода на УСН.
В письме сообщается, что организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн рублей.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Приказом Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год» на 2023 год установлен коэффициентдефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, в размере 1,257.
ИП.УСН.ВЫРУЧКА. ОПРЕДЕЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО. Ч2
В этой связи величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН с 1 января 2023 года, составляет 141,4 млн рублей (112,5 млн рублей х 1,257).
Источник: turkmensky.ru
Как индексируется предельный размер доходов организации на коэффициент-дефлятор для перехода на УСН
Федеральная налоговая служба разослала письмо Минфина России по вопросу индексации величины предельного размера доходов организации на коэффициент-дефлятор в целях определения ограничения для перехода на УСН.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн рублей.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
В этой связи величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН с 1 января 2023 года, составляет 141,4 млн рублей (112,5 млн рублей х 1,257).
Источник: kodeks.ru
Лимит при УСН: при каком размере дохода теряется право на спецрежим?
Главная / Публикации / Лимит при УСН: при каком размере дохода теряется право на спецрежим?
Организация применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». С января по август деятельность не велась. В сентябре на расчетный счет организации поступают денежные средства в размере 30 млн.руб., отгрузка товара произошла только в декабре. В связи с тем, что предельный размер доходов при УСН превышен, организация с 3 квартала переходит на ОСН.
Настройка раздельного учета выручки от продаж при совмещении УСН и ПСН
Вопрос: Являются ли данные средства авансом? Необходимо ли организации исчислять с суммы полученных в сентябре денежных средств НДС?
Сначала необходимо разобраться в том, был ли превышен Вами предельный размер доходов. В пункте 4 статьи 346.13 НК РФ в качестве лимита доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН, приведена цифра в 20 млн. руб. Но в этом же пункте говорится, что данная цифра подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ. Индексация предполагает увеличение суммы лимита на коэффициент-дефлятор.
Вместе с тем, действие нормы, содержащей условие об индексации на коэффициент-дефлятор (абзац второй пункта 2 статьи 346.12 НК РФ), было приостановлено со дня официального опубликования Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ. Фактически это может говорить о том, что с 20 июля 2009 г. (день первого опубликования закона) «упрощенцы» при определении лимита должны ориентироваться на цифру в 20 млн. руб., ведь норма об индексации уже не действует, а точнее приостановила свое действие.
Однако по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 1 ст. 5 НК РФ). Налоговым периодом для «упрощенцев» является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Разрешено более ранее вступление в силу (со дня их официального опубликования), но только в отношении поправок, улучшающих положение налогоплательщиков. В данном случае мы говорим о поправке, ухудшающей положение налогоплательщиков, поэтому норма о приостановлении действия абзаца второго пункта 2 статьи 346.12 НК РФ должна применяться лишь с 1 января 2010 года. Существующие разъяснения Минфина РФ подтверждают, что норма об индексации лимита продолжает действовать до окончания 2009 г. (Письмо от 7 октября 2009 г. № 03-11-06/2/203).
Правда, при использовании коэффициента-дефлятора возникает старая проблема. Кратко напомню о ней. Из трактовки пункта 2 статьи 346.12 НК РФ сумма лимита подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ. Приказом Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395 установлен на 2009 г. коэффициент-дефлятор, равный 1,538.
Таким образом, если в 2009 году Ваш доход от реализации не превысил 57 904 тыс. руб., то обязанности по исчислению НДС с полученных авансов не возникает. В этом случае возникает другой вопрос: нужно ли полученные авансы в счет предстоящих поставок включать в доход при «упрощенке»? Чиновники считают, что полученные авансы включаются в налоговую базу на момент их получения (Письмо Минфина РФ от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108). Существуют и судебные решения, подтверждающие позицию чиновников (Решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05, Постановление ФАС Московского округа от 24 июля 2008 г. № КА-А40/6108-08-П).
Источник: www.rusconsult.ru