Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами

С 1 января 2023 года перечислять авансовые платежи нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• за I квартал — не позднее 28 апреля,
• за полугодие — не позднее 28 июля,
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября.

До 2023 года срок был другим — до 25 числа. После перехода на единый налоговый счет и единый налоговый платеж, ввели единые даты уплаты налогов.

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу. При этом используют формулу:

Разъяснения о способах уменьшения налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы

Пример. Как рассчитать сумму налога к доплате с учетом авансов

ООО «Актив» применяет УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»). По итогам I квартала текущего года бухгалтер «Актива» начислил и заплатил в бюджет налог в сумме 55 000 руб.

По итогам первого полугодия сумма начисленного с начала года «упрощенного» налога составила 63 000 руб. Бухгалтер «Актива» рассчитал сумму доплаты налога в бюджет. Она составила за полугодие 8000 руб. (63 000 — 55 000).

Если сумма «упрощенного» налога за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, то ничего доплачивать не нужно.

Уведомление по авансовым платежам УСН-налога

С 2023 года уплата налогов, взносов, сборов проводится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет. Бухгалтерии нужно один раз в месяц перечислять деньги на свой счет в казначействе. Затем с него налоговики будут распределять деньги в уплату того или нового налога, взносов и т.п.

Если срок уплаты налога и, соответственно, аванса наступает раньше срока сдачи отчетности, налоговики не могут распределить ЕНП правильно без информации от самой компании. С авансами по УСН-налогу так и происходит, платить их приходится ежеквартально, отчитываться по году. Поэтому бухгалтерии придется сдавать Уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов, авансовых платежей.

Уведомление нужно сдавать в месяцы уплаты авансовых платежей по УСН-налогу. То есть, 3 раз в год, в единую отчетную дату — 25 числа.

Уведомление о суммах оплаченных авансов нужно сдавать:

• за I квартала 2023 год – 25 апреля,
• за II квартала 2023 год – 25 июля,
• за III квартала 2023 год – 25 октября.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

При этом, по-прежнему, работает правило переноса: если последний день уплаты налога/взноса приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником.

Обратите внимание, если авансовый платеж по УСН-налогу к уплате оказался равным «нолю», можно не подавать уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей. Такие разъяснения вышли на сайте ФНС.

Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом

Если за прошедший отчетный период аванс исчислен к уменьшению, то платить ничего не нужно, но Уведомление обязательно подайте.

Форма уведомления не содержит показателя «к уменьшению». При этом если по результатам отчетного периода совокупная обязанность подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то необходимо представить в ИФНС Уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. То есть нужно отразить сумму с минусом.

Обратите внимание: сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Пример. Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом

Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Суммы авансовых платежей составили:

• за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) — 100 рублей;
• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) — 400 рублей;
• за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) — 250 рублей.

За указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:

• за первый квартал: 100 рублей;
• за полугодие: 300 рублей;
• за девять месяцев: — 150 рублей .

Таким образом, в данном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».

Перенос срока уплаты налога за I квартал 2022 года

Правительство постановлением от 30 марта 2022 г. № 512 предоставило организация и ИП рассрочку на шесть месяцев по уплате УСН налога за 1 квартал 2022 года.

Организации и ИП, которые сталкиваются с финансовыми проблемами вправе «растянуть» перечисление в бюджет УСН-налога за I квартал 2022 года. Налог можно платить частями по 1/6 в течение шести месяцев, до 30 сентября 2022 года.

Условия для переноса срока уплаты УСН-налога:

• наличие регистрации в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 января 2022 г.
• основной ОКВЭД по перечню из постановления № 512.

Платить авансовый платеж по УСН-налогу за 1 квартал 2022 года нужно ежемесячно равными частями в размере 1/6 от суммы налога.

Перечислять налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты.

Обычный срок уплаты УСН-налога за 1 квартал 2022 года – 25 апреля 2022 года.

Если компания воспользуется переносом аванса по УСН налогу за 1 квартал 2022 года, нужно платить:

• 31 мая 2022 года – 1/6 от суммы авансового платежа УСН налога за 1 квартал 2022 года.
• 30 июня 2022 года – 1/6 от суммы авансового платежа УСН налога за 1 квартал 2022 года.
• 29 июля 2022 года – 1/6 от суммы авансового платежа УСН налога за 1 квартал 2022 года.
• 31 августа 2022 года – 1/6 от суммы авансового платежа УСН налога за 1 квартал 2022 года.
• 30 сентября 2022 года – 1/6 от суммы авансового платежа УСН налога за 1 квартал 2022 года.
• 31 октября 2022 года – 1/6 от суммы авансового платежа УСН налога за 1 квартал 2022 года.

ОКВЭДы, по которым предоставили рассрочку по уплате налога

На рассрочку уплаты налога имеют право компании и ИП, у которых в регистрационных документах, в качестве основного, указан один из нижеперечисленных ОКВЭД:

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Источник: www.berator.ru

Минимальный налог при УСН и авансовые платежи

Минимальный налог необходимо платить всем организациям и индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН «Доходы минус расходы». Всего в данном случае рассчитывают два налога: обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15% и минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%. Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган.

Единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2021 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

• За 1 квартал — до 25 апреля.
• За 1 полугодие — до 25 июля.
• За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

• ООО делают это до 31 марта.
• ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность.

Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Сроки уплаты минимального налога при УСН

Налог необходимо выплачивать 4 раза в год: делается три авансовых платежа и один годовой. При этом отчетным периодом для является:

• квартал;
• полугодие;
• девять месяцев календарного года;
• год.

В текущем году установлен следующий срок уплаты минимального налога:

• за I квартал 2021 года — 25 апреля 2021 года;
• за полугодие 2021 года — 25 июля 2021 года;
• за девять месяцев 2021 года — 25 октября 2021 года.

За 2021 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

• ИП — до 30 апреля 2021 года;
• организациям — до 31 марта 2021 года.

Обратите внимание! С 2021 года минимальный налог необходимо будет платить на другой КБК, а именно на тот, что установлен для единого налога УСН с объектом «доходы минус расходы» – 182 1 05 01021 01 1000 110. За 2021 год платить итоговый налог нужно будет именно по нему.

Ставка налога зависит от объекта налогообложения.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

• 8% для объекта «доходы»;
• 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

1. При объекте «доходы». Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Объект «доходы»

Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Размеры доходов, полученных в течение I полугодия:

1. Рассчитаем суммы авансовых платежей

За I квартал – 129,6 тыс. руб.: 2160 тыс. руб. × 6%.

За I полугодие – 272,4 тыс. руб.: 4540 тыс. руб. × 6%.

С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.: 272,4 тыс. руб. — 129,6 тыс. руб.

2. Уменьшаем налог на сумму уплаченных страховых взносов

С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб.

В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.: 129,6 тыс. руб. × 50%.

Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

1. При объекте «доходы минус расходы». Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%.

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

• в отношении периодов 2015 — 2021 годов — до 0 %,
• в отношении периодов 2021 — 2021 годов — до 3 %.

Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете налога по УСН они не учитываются.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Объект «доходы минус расходы»

Допустим, компания применяет УСН. Размеры полученных доходов и произведенных расходов следующие:

1. Определяем налоговую базу

2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу

За I квартал – 82,5 тыс. руб.: 550 тыс. руб. × 15%.

За I полугодие – 121,5 тыс. руб.: 810 тыс. руб. × 15%.

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.: 121,5 тыс. руб. — 82,5 тыс. руб.

Для организаций, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов.

Минимальный налог

Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы») за налоговый период получила доходы в размере 25 000 тыс. руб., а ее расходы составили 24 000 тыс. руб.

Налоговая база равна 1000 тыс. руб.: 25 000 тыс. руб. — 24 000 тыс. руб.

Сумма исчисленного налога – 150 тыс. руб.: 1000 тыс. руб. × 15%.

Минимальный налог составит 250 тыс. руб.: 25 000 тыс. руб. × 1%.

Компания должна уплатить именно эту сумму, а не исчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб.

Расчет минимального налога

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

Авансовые платежи и минимальный налог

Достаточно часто возникает ситуация, когда компания ежеквартально уплачивала авансы по единому налогу, а по итогам года был начислен минимальный налог.

В этом случае возможны два варианта действий.

В первом случае компания может полностью уплатить исчисленный минимальный налог, а уплаченные авансы по единому налогу зачесть в счет будущих выплат.

Зачет проходит автоматически, ведь КБК у авансовых платежей и единого налога один.

Также у организации есть право зачесть уплаченные авансы в счет уплаты минимального налога.

Однако КБК у этих налогов отличаются.

Поэтому если компания планирует провести зачет этих сумм, нужно подать заявление о зачете авансовых платежей.

Перед проведением зачета следует представить годовую декларацию по УСН, чтобы в базе инспекции была отражена информация о начисленных налогах.

Спустя несколько дней можно подать заявление о зачете.

В заявлении следует указать начисленную сумму минимального налога, суммы уплаченных авансов, а также реквизиты платежных документов.

К заявлению нужно приложить копии платежных поручений на уплату налога.

Подать декларацию и заявление о зачете следует как можно быстрей после окончания налогового периода.

Ведь до последнего срока уплаты по налогу инспекция должна успеть вынести решение о зачете и провести его, иначе компанию ждут штрафные санкции.

В связи с изменением формы декларации по УСН за 2013 год налоговые органы будут располагать информацией о суммах уплаченных авансов по единому налогу и исчисленному минимальному налогу.

Однако в настоящее время неясно, будет ли налоговая служба автоматически проводить зачет платежей на основании декларации.

Если сумма уплаченных авансов больше рассчитанного минимального налога, оставшуюся после зачета сумму единого налога можно вернуть на расчетный счет или учесть в следующих периодах.

Ответственность за срыв сроков оплаты минимального налога

В качестве штрафных санкций за просрочку в первую очередь стоит отменить пеню, которая начинает начисляться уже со следующего дня после крайнего срока. То есть если вы не выплатили налог 25 октября, то 26 октября платить уже нужно будет больше.

Расчет пени

В 2021 году был введен следующий порядок расчета пени, действующий до сих пор:

• Для юридических лиц. В ситуации, когда просрочка не превышает 30 календарных дней (включительно), пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, расчет будет происходить в два этапа — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
• Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Процентная ставка пени равна — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, конкретное количество дней просрочки в данном случае значения не имеет.

Штрафы за просрочку сдачи отчетности и неуплату минимального налога

Штрафы за сдачу отчетности с нарушением сроков могут составить от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки). При этом сумма штрафа всегда будет не менее 1000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

Почему с ООО «ПРОГРАММЫ 93» спокойнее и надежнее, чем со штатными сотрудниками?

1. Вы работаете с командой. Работа каждого специалиста проверяется компетентными специалистами, вам не нужно самостоятельно разбираться в вопросе.
2. Наши проблемы не становятся вашими. Не нужно организовывать рабочее место для сотрудника, оплачивать ему больничные и отпуска. Вы даже не заметите, что кто-то из команды заболел — его тут же заменит другой специалист!
3. У нас есть эксперты разных профилей. Мы всесторонне подходим к бухгалтерскому учету и можем оптимизировать работу целого отдела.

Позвоните по номеру телефона, указанному на сайте, или заполните форму обратной связи, чтобы мы смогли сориентировать по точной стоимости, подобрать наилучшее решение и рассказать, как начать сотрудничество!

Источник: liga-lift.ru