Добрый день! Организация на УСН приобрела в лизинг автомобиль. У нас в программе нет документа Поступление в лизинг. Как правильно организовать учет?
Обсуждение (24)
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Надежда, Проверяем так: Главное — Настройки — Функциональность — вкладка ОС и НМА — флаг Основные средства и Лизинг Порядок учета в материале Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя Больше информации по теме ЛИЗИНГ здесь.
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
Там рассмотрено если ОСН, а у нас УСН 15 %.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
По шагам все те же операции и документы. А в части налогообложения УСН уже у вас будет ваш учет.
Вы включили Функциональность, документ появился?
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
Да документ появился, но при УСН в расходы не должны попадать лизинговый платеж, а у нас попадает, так условиями договора не предусмотрена выкупная стоимость и есть письма МИНФИНА, что в этом случае в расходы не попадает до полной выплаты.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Лизинговые платежи — это платежи за аренду. Если в общую сумму не включена выкупная стоимость, то они учитываются при УСН 15% в расходах т.к. это прямая норма Налогового кодекса РФ:
—пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество
—п. 2 ст. 346.17 НК РФ) — лизинговые платежи оплачены + отражены в учете т.е. «оказаны»; авансовый платеж — еще не расход УСН. Этот подход реализован в 1С. Из особенностей учета для УСН по документам лизинга, что учесть:
—НДС включаем в стоимость.
—Документ Принятие к учету ОС — Налоговый учет (УСН) — Порядок включения стоимости в состав расходов — Не включать в состав расходов.
—Расходы на ОС в УСН будут уже после выкупа и перехода права собственности на ОС, если такое событие произойдет.
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
Подскажите делаю документ Поступление в лизинг, как настроить, чтобы НДС включалась в стоимость? У меня НДС выводится отдельной проводкой.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Все проводки у вас верные в этом документе. Это виртуальный НДС, расчетным путем. Вам же не дали СФ и налог лизингодатель не предъявлял. Нет никаких оснований включать НДС в стоимость на этом этапе. А вот дальше уже в других документах, когда будет СФ на руках, тогда и включите в стоимость. Имею в виду лизинговые платежи. Следующий документ Принятие к учету ОС.
Напоминаю про вкладку Налоговый учет (УСН) — заполнить ее внимательно с учетом обсуждения выше.
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
При списании с р/счета лизинговых платежей какие проводки должны быть?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
При списании с р/счета лизинговых платежей проводка Д 76.07.2 К 51.
Если был аванс, то он зачтется. Проверяйте, пожалуйста, какие у вас счета расчетов указаны во всех документах и по расчетам и по авансам.
Как ИП попал на 500 тыс. НДС при сделках с лизинговым имуществом. Бизнес и налоги
Аванс зачтется далее при отражении операций — Д 76.07.2 К 60.02.
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
У нас в договоре лизинга предусмотрен первый авансовый платеж, при оплате данного платежа какие проводки должны сформироваться? И как он потом должен закрыться?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Можно аванс на 60.02 сделать и потом зачесть на 76.07.2. Но тогда тоже это все по счетам расчетов указать в документах и проследить, что «схлопнулся» аванс.
na4atova Подписчик БухЭксперт8 :
И еще один вопрос, у нас в договоре предусмотрен последний выкупной платеж . Сумма договора лизинга 3465336,67, а выкупной платеж 28594,60. Формирую документ «выкуп предмета лизинга» на закладке налоговый учет УСН какую нужно указывать стоимость и срок полезного использования в месяцах?
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Даю общий подход и самый сложный вариант, чтобы сразу общая картина сложилась, что к чему и уже по своей ситуации оформить операции. По договору, какие суммы есть и их все надо учесть по-разному:
1. Сумма лизинговых платежей по договору, в т.ч. НДС. У вас вроде как — 3 465 336,67 в т.ч. НДС.
2. Выкупная стоимость ОС, в т.ч. НДС. У вас это насколько поняла 28 594,60 в т.ч. НДС.
3. Итого Сумма лизинговых платежей + Выкупная стоимость, в т.ч. НДС. Это полная сумма по договору лизинга. Во что нам обойдется ОС. У вас это, как поняла 3 465 336,67 + 28 594,60 = 3 493 931,27 (Внимание!
Проверить. Это лизинговые платежи + выкупная).
4. Стоимость приобретения ОС для лизингодателя (указывает в справке), в т.ч. НДС. —Документ Поступление в лизинг. Сумма из п.3.
—Документ Принятие к учету ОС. Вкладка Налоговый учет (УСН). Стоимость (сумма расходов УСН). Сумма из п.3. Она дается справочно и на этом этапе не на что не влияет. Это для нас, чтобы потом не забыть, какая общая сумма по договору.
Проводка будет Д 01 Сумма из п.3. без НДС.
Порядок включения стоимости в состав расходов Не включать в состав расходов.
СПИ указывается по Классификации ОС.
—Документ Поступление (акт, накладная). Услуги лизинга. Здесь на основании первичных документов от лизингодателя отражаем лизинговые платежи и регистрируем СФ входящий. И здесь же НДС включить в стоимость ставим.
—Документ Списание с расчетного счета. Оплата поставщику. Используем для расчетов по лизинговым платежам 76.07.2. Для авансов допускается 60.02. Выкупная стоимость только 60.02. И выкупная стоимость — это не расход УСН. Вы приобретаете ОС и уже учитываете расходы по ОС для УСН.
Выкупная — это приобретение ОС и плата за него.
Лизинговые платежи попадают в КУДиР, если оплачены и отражены в учете.
—Документ Амортизация и износ основных средств в процедуре Закрытие месяца. Начисляется амортизация в БУ. В результате на 01 счете первоначальная стоимость ОС, а на 02 накопленная амортизация сформированы к моменту выкупа ОС.
—Документ Выкуп предмета лизинга. Сумма — выкупная стоимость и НДС включить в стоимость. Судя по вашим комментариям — 28 594,60. Это первичке все проверяйте, что и как конкретно.
Вкладка Бухгалтерский учет. Счета 76.07.1, 01 и 02.
Вкладка Налоговый учет (УСН). Стоимость (сумма расходов УСН) — выкупная с НДС.
СПИ свой оставшийся.
Порядок включения в стоимость расходов — Включить в состав амортизируемого имущества (или что по вашей ситуации выходит, см. выпадающий список).
Оплата — проконтролировать, что заполнено. При необходимости Добавить. Свое ОС указать, Дата оплаты и Сумма оплаты. ОСВ по счету 76.07, проверить, что сальдо ноль. Далее если ОС признано в учете, то после перехода права собственности на него процедура Закрытие месяца и там
—Амортизация и износ основных средств
—Признание расходов на приобретение ОС для УСН. В соответствии с порядком признания стоимости ОС в расходах по НК РФ. Зависит от того, в каком квартале признали расходы. Рассчитывается автоматически в 1С.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
На авансовый платеж в каком смысле — когда только заплатили или когда закончили договор?
Изначально — это или график или счет и платите аванс.
А по итогам конечно он закрывается или актом на услуги лизинга, если лизингодатель дает акты или СФ может быть.
Источник: buhexpert8.ru
Аренда и лизинг: сравнительная характеристика
Если недостаточно средств для покупки необходимого имущества, можно получить его в пользование, заключив договор лизинга или аренды. При этом следует учитывать, что между этими видами соглашений есть как сходства, так и существенные различия.
Когда возникает потребность в каком-либо объекте, нужно выбрать, какой из договоров оформлять, предварительно оценив их преимущества и недостатки. Упростить для вас эту задачу поможет проведенное в нашей статье сравнение между арендным соглашением и лизинговым.
Арендное соглашение
Суть сделки по аренде имущества состоит в том, что оно передается владельцем другому человеку или организации во временное пользование. Арендуют в основном недвижимость, автомобили и оборудование.
Основные условия передачи имущества в аренду зафиксированы в статье 625 Гражданского кодекса.
Особенности арендного соглашения
В зависимости от того, какой объект подлежит передаче по соглашению и на каких условиях, выделяют такие разновидности аренды.
1 – Прокат – передача объекта (чаще всего авто) во временное пользование арендодателем, в роли которого выступает организация.
2 – Аренда авто с экипажем. По такому договору не просто передается автомобиль, но и оказываются водительские услуги.
3 – Стандартная форма аренды – предоставление в пользование практически любого имущества.
Лизинговое соглашение
Передачу каких-либо объектов в лизинг принято называть финансовой арендой. В процессе таких отношений имущество предоставляется в пользование на ограниченный срок, как правило, соответствующий времени полезного использования объекта.
Одна из основных особенностей договора лизинга – возможность после того, как срок его действия закончится, выкупить предмет сделки. Причем сделать это можно по остаточной стоимости, заранее оговоренной и зафиксированной в тексте договора.
Собственником на время действия соглашения остается лизинговая компания, но налоги обязано платить лицо, получившее имущество. Оно же берет на себя заботу о техническом состоянии имущества и других его характеристиках.
Исходя из того, какие условия прописаны в договорах, можно разделить их на три таких вида.
1 – Возвратный лизинг
У каждой из разновидностей есть специфические особенности. Кроме того, каждый лизингодатель может корректировать стандартный договор.
Отличия между арендой и лизингом
Чтобы получить в пользование необходимое имущество на максимально выгодных условиях, нужно ориентироваться в отличиях между арендным и лизинговым договорами. Основные из них такие.
- Сторона, которая несет ответственность за переданное по договору имущество. При лизинге это получатель имущества, а при аренде – сторона, предоставляющая его в пользование.
- Предмет, который передается по договору. При лизинге вам, как правило, предоставляется возможность выбрать, какое имущество вам требуется, и после этого его покупает лизинговая компания. Если оформляется арендный договор, возможности такого выбора нет, и арендатор может рассчитывать на получение только того объекта, которым уже владеет арендодатель.
- Наличие у получателя права распоряжаться полученным объектом. При лизинге, в отличие от аренды, можно самостоятельно передавать имущество в пользование третьим лицам, а при аренде такой возможности нет.
- Срок действия соглашения. В лизинг имущество передается обычно на период своего полезного использования, а при аренде срок может составлять несколько лет или даже месяцев.
- Смена собственника переданного в пользование имущества. При лизинге обычно предусматривается такая возможность, а при аренде это происходит довольно редко.
- Плата за пользование полученным имуществом. При лизинге она выше, чем при аренде. В первом случае в стоимость контракта входит оплата использования определенного объекта, а также его выкупная стоимость, а во втором – только плата за пользование.
- Собственник имущества, передающий его в лизинг, – это всегда организация, а арендодателем может быть и компания, и человек.
Несмотря на обширный перечень отличий, между формами передачи имущества в пользование есть и сходства, о которых пойдет речь дальше.
Сходство лизинговой и арендной сделок
Из общих черт рассматриваемых соглашений выделим основные.
- Сохранение права собственности на переданное в пользование имущество. И лизингодатель, и арендодатель остаются хозяевами предмета договора.
- Ограниченный срок, на который передается имущество, зафиксированный в договоре.
- Правила пользования четко прописываются в соглашении.
- За использование имущества вносится плата в заранее оговоренном размере.
- В обоих случаях обязательно заключается официальный договор, подлежащий подписанию сторонами.
Подводя промежуточные итоги, отметим, что в основе выбора между лизингом и арендой наличие планов на приобретение имущества в собственность. Если вы планируете не только пользоваться определенным объектом, но и выкупить его, стоит заключить лизинговое соглашение, а если вам достаточно временного пользования, больше подходит аренда.
Чтобы вы были максимально готовы к последствиям выбора той или иной формы договорных отношений, приведем основные плюсы и минусы каждой из них.
Плюсы и минусы лизинга
Эта форма передачи имущества в пользование по ряду параметров выгодно отличается от аренды и кредита, но при этом обладает и некоторыми минусами.
- Можно приобрести ценное имущество, не обладая крупной суммой.
- Не возрастает сумма налога на имущество.
- Лизинговые компании предлагают различные программы сотрудничества, что позволяет выбрать наиболее выгодную форму соглашения.
- Крупные компании получают возможность преодолеть множество действующих ограничений и при незначительных затратах использовать дорогое специальное оборудование.
- Можно приобрести имущество, переданное в пользование, когда заканчивается срок действия договора. При этом продажа происходит по сниженной (остаточной) стоимости.
- Высокая цена предмета договора.
- Внушительные суммы платежей, которые следует вносить ежемесячно.
- При использовании лизинга нередко возрастают финансовые риски.
Преимущества и недостатки аренды
Аренда – отличный вариант при необходимости получить на время какой-либо объект без приобретения его в собственность.
- Широкий выбор предметов договора. Арендовать можно практически любое имущество.
- Сторонами договора могут быть и организации, и частные лица.
- В качестве предмета соглашения может выступать какое угодно имущество.
- Услуга широко распространена и доступна для любых категорий пользователей.
- Договор составляется быстро и просто.
- Можно сэкономить на покупке необходимого имущества.
- В случае повреждения или разрушения полученного в пользование имущества арендатор должен возместить собственнику ущерб.
- В договоре могут присутствовать различные скрытые условия, вследствие чего у арендатора возникают риски.
Выводы
Лизинг и аренда являются разными типам сделок по передаче имущества во временное пользование, между которыми есть и ряд отличий, и сходства. В соответствии с такими договорами за использование полученного объекта вносится ежемесячная плата.
Каждый из рассмотренных типов договоров обладает как преимуществами, так и недостатками. Поэтому необходимо предварительно оценить их и только после этого сделать выбор между лизингом и арендой.
См. также:
Источник: www.reghelp.ru
ГЛАВБУХ-ИНФО
В случае, если организация применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), лизинг имеет некоторые особенности.
- лизинговые платежи облагаются НДС, возместить которые лизингополучатель не сможет;
- если лизинговое имущество отражается на балансе лизингодателя, он включит в сумму платежей налог на имущество.
НДС по лизингу при УСН
Лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен заплатить по договору лизинга, облагаются НДС. Исключение может быть в том случае, если лизинговая компания сама является организацией, использующей УСН и не включает в стоимость своих услуг НДС.
В состав лизинговых платежей входят две основные составляющие: погашение стоимости предмета лизинга (платежи по выкупу имущества) и лизинговые проценты, которые уплачиваются сверх стоимости имущества. В состав лизинговых процентов лизинговая компания включает возмещение процентов за кредит, свою маржу (доход), а также возмещение расходов, напрямую связанных с лизинговой сделкой (налог на имущество по предмету лизинга если имущество отражено на балансе лизингодателя, транспортный налог в случае регистрации автомобиля в ГИБДД на лизинговую компанию, расходы по страхованию если страхователем является лизингодатель и т.п.).
Стоимость предмета лизинга, как правило, облагается НДС продавцом лизингового имущества. Поэтому лизингополучатель оплатит НДС по предмету лизинга независимо от того, покупает он это имущество самостоятельно либо по лизингу и дополнительного удорожания на сумму НДС не будет.
НДС, начисляемый на лизинговые проценты, лизингополучатель на УСН возместить не сможет. Это делает лизинг весьма дорогим инструментом финансирования по сравнению с тем же кредитом, проценты по которому НДС не облагаются. При одинаковых процентных ставках по кредиту и лизингу, лизинг для компании на УСН обойдётся дороже на сумму НДС, начисляемого на проценты по лизингу.
Включение в состав лизинговых процентов затрат, которые не облагаются НДС, также весьма невыгодно для лизингополучателя на УСН. К таким затратам относятся налоги (транспортный налог, налог на имущество), страхование предмета лизинга. Неся эти расходы самостоятельно лизингополучатель не уплачивает НДС ни бюджету, ни страховой компании.
В случае, если эти расходы понесла лизинговая компания и они возмещаются лизингополучателем в лизинговых платежах, на все эти суммы будет начислен НДС, который должен заплатить лизингополучатель. Возмещение данного НДС у компании, применяющей обычный режим налогообложения, не вызовет никаких вопросов. Но организация на упрощённой системе налогообложения должна будет отнести этот НДС на затраты. Таким образом величина расходов по налогам и страхованию для компании на УСН в случае, если эти расходы она возмещает в платежах лизингодателю, увеличится на 18%
При выборе лизинговой компании и согласовании условий лизинга организации на УСН необходимо учитывать, включены ли в состав платежей дополнительные расходы, которые облагаются дополнительным НДС и увеличивают затраты лизингодателя.
Балансодержатель и налог на имущество при лизинге на УСН
В соответствии со статьёй 31 Закона «О лизинге» предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Балансодержатель определяется по соглашению сторон и указывается в договоре лизинга.
Учитывая, что согласно действующему законодательству организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерского баланса, определение такой организации в качестве балансодержателя предмета лизинга рядом лизинговых компанийрассматривается как источник налоговых рисков. Это связано с тем, что если организация, применяющая УСН, является балансодержателем имущества, то налог на имущество по предмету лизинга вообще не уплачивается, т.к. лизингополучатель на УСН освобождён от уплаты налога на имущества. Лизинговые компании считают, что при подобной схеме лизинговой сделки налоговые органы могут признать неправомерным отражение предмета лизинга на балансе лизингополучателя и доначислят лизинговой компании налог на имущество, а также штраф и пени.
Однако следует учитывать, что в нормативных документах, а также комментариях Минфина не содержится запрета на указание в качестве балансодержателя предмета лизинга компании на УСН.
В письме Минфина от 6 апреля 2011 г. N 03-05-05-01/19 (о налоге на имущество при передаче имущества в лизинг индивидуальному предпринимателю, не имеющему баланса) разъясняется, что предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя в соответствии с действующим законодательством. Каких-либо комментариев о возможности либо недопустимости указания балансодержателем организации или предпринимателя, не имеющих баланса, в письме не даётся.
Также существует Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.09.2005 N А33-3695/04-С3-Ф02-4640/05-С1 по делу о доначислении налога на имущество по предмету лизинга. В рамках указанного дела имущество было передано организацией в лизинг индивидуальному предпринимателю, который одновременно являлся руководителем лизингодателя. Суд пришёл к выводу о недобросовестности поведения общества и передаче имущества в лизинг с целью уклонения от уплаты налога на имущество. На основании этого было признано правомерным доначисление налоговыми органами налога на имущество по предмету лизинга. Таким образом при рассмотрении в суде вопроса о доначислении налога на имущества проводится оценка добросовестности налогоплательщика.
Учитывая, что при передаче предмета лизинга на баланс компании, применяющей УСН, налоговые риски могут возникнуть у лизингодателя, лизинговые компании самостоятельно определяют порядок работы в данной ситуации и в ряде случаев по всем лизинговым сделкам с лизингополучателями, применяющими УСН, отражают имущество на своём балансе.
Разобраться со всеми тонкостями лизинговой сделки – весьма непростая задача, требующая хорошего знания специфики лизинговых операций, законодательства о лизинге и рынка лизинга.
Источник: glavbuh-info.ru
