Преимущества нко перед ИП

В России наряду с коммерческими компаниями существует огромное многообразие некоммерческих организаций.

Не секрет, что в некоторых случаях НКО регистрировали для отмывания денег, ухода от налогов. А благотворительные фонды использовались как ширма для прикрытия сомнительных операций.

Но, по большей части, НКО используются по прямому предназначению – осуществление социально-значимой деятельности. В отличие от ООО, НКО не преследуют своей целью извлечение прибыли. А доходы НКО направлены на реализацию уставной деятельности.

ООО и НКО – организационно-правовой баттл

Уже сразу при регистрации юридических лиц понятно, что НКО проигрывает и по времени, и по сложности.

ООО можно зарегистрировать в течение 5 дней в налоговой инспекции, в то время как НКО регистрирует Минюст в течение месяца.

Подготовка документов для регистрации НКО – более сложная процедура, нежели в ООО.

Что такое НКО, как они зарабатывают и какие возможности у них есть?

Сложности начинаются уже с названия НКО, к которому предъявляются определенные законодательные требования и заканчиваются усложненной процедурой регистрации.

Например, Устав НКО, к которому предъявляются различные требования в зависимости от формы НКО, проходит экспертизу в Минюсте.

В связи с этим, контролирующие органы чаще отказывают в регистрации НКО, чем ООО.

От чего зависит выбор ООО или НКО?

Прежде всего, от деятельности, которую планируют осуществлять учредители этих юридических лиц.

НКО не ведут полномасштабную предпринимательскую деятельность, а получают доход от деятельности, которая так или иначе связана с целями создания НКО и указана в учредительных документах.

ООО вправе осуществлять любую коммерческую деятельность, не запрещенную законом.

Поэтому если юридическое лицо планирует заниматься оптовой торговлей, то выбор падает на ООО.

В том случае если деятельность имеет социальную направленность и связана со спортом, культурой, здравоохранением, образованием и подразумевает получение грантов, субсидий, добровольных пожертвований, взносов, то выбор падает на НКО.

А есть ли различия в использовании прибыли?

Полученную прибыль ООО может распределить среди своих учредителей, то есть выплатить дивиденды. В НКО не выплачиваются дивиденды своим учредителям. А полученную чистую прибыль НКО направляет на финансирование своей основной деятельности.

Например, НКО в области спорта проводит дополнительные платные занятия. На полученную выручку от таких занятий НКО приобретает спортивный инвентарь, который используется в спортивных бесплатных занятиях для детей.

Но НКО может получать дивиденды от участия в других организациях, а также размещать полученную выручку на депозитных счетах в банках. Полученные дивиденды, проценты учитываются во внереализационных доходах НКО.

ООО и НКО – бухгалтерский и налоговый баттл

ООО и НКО не освобождены от ведения бухгалтерского учета. При определенных обстоятельствах и коммерческие, и некоммерческие организации могут вести учет упрощенным способом.

Однако для НКО таких случаев гораздо меньше.

Все дело в том, что НКО подлежат обязательному аудиту не только, исходя из показателей выручки и валюты баланса, но и исходя из форм создания.

Так, обязательный аудит должны проводить все фонды, государственные корпорации и компании.

А это значит, что бухгалтерский учет таких НКО ведется по полной программе.

Не могут вести учет по упрощенной форме и такие НКО, как ЖК и ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые НКО, нотариальные, адвокатские палаты, коллегии и бюро, НКО-иностранные агенты. Запрет на упрощенный учет содержится в самом Законе «О бухгалтерском учете».

Это означает, что такие НКО должны вести учет по всем стандартам бухучета.

В отличие от ООО, НКО сдают специальную отчетность в Минюст.

И, как показывает практика, заполнение некоторых форм отчетности представляет собой сложный квест.

А как обстоят дела с налогами?

Как ООО, так и НКО могут применять общую или упрощенную систему налогообложения.

Специфика работы НКО заключается в получении целевых денег, с которых не платится налог (ст.251 НК РФ).

Но для того, чтобы не платить налоги с целевых поступлений, НКО должен вестись раздельный учет.

В том случае если у НКО никаких доходов не было, то налог на прибыль или единый налог при УСН не платится совсем.

В отношении НДС – НКО могут полностью его не платить, если за 3 предыдущих месяца выручка от реализации составила менее 2 млн рублей (ст.145 НК РФ). А целевые финансирования не включаются в расчет выручки от реализации товаров, работ, услуг. Но даже в том случае если НКО не используют право на освобождение от НДС, находясь на ОСН, то по ряду операций НДС не платится.

Например, НДС не платят образовательные НКО в части услуг в сфере образования, по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, указанных в лицензии. Исключение составляют консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений (пп.14 п.2 ст.149 НК РФ). Услуги, оказываемые НКО, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, не облагаются НДС. Льгота действует и для религиозных НКО – при продаже религиозных предметов, а также религиозной литературы.

Для НКО действуют и льготы в отношении земельного, транспортного налогов.

Поэтому налоговая нагрузка у НКО ниже, чем у ООО.

Что же предпочтительнее?

В одном случае целесообразно создавать ООО, а в другом – НКО. Все зависит от целей и задач, которые возлагаются на юридическое лицо.

Как мы уже отмечали, задача НКО заключается не в зарабатывании прибыли, а в оказании услуг социального характера. Некоторые НКО существуют только на деньги благотворителей. Деятельность НКО строго регламентирована Уставом или другими учредительными документами.

Понятно, что такие НКО практически не платят налогов.

Если же цель компании – коммерческая деятельность, то ни о каком НКО речи идти не может. В этом случае создается ООО.

Источник: rosco.su

Возможности и преимущества НКО.

В книге «Эффективные связи с общественностью» ее авторы Скот Катлип, Аллен Сентр, Глен Брум отмечают, что существует 5 основных причин почему связи с общественностью используются в некоммерческом секторе. Эти причины нижеследующие:

‪1.Для осознание и принятие общественностью миссии организации.

‪2.Для формирования каналов общения с людьми, для которых предназначаются услуги, предоставляемые организацией.

‪3.Для создания и поддержания необходимых условий для привлечения средств

‪4.Для формулирования и распространения идей соответствующих миссии организации в публичной политике

‪5.Для мотивирования людей, начиная от членов советов и наемных работников, до добровольцев и связанных с данной проблемой чиновников, работать для реализации миссии вашей организации.

Как вы видите, Катлип и другие не отделяют связи с общественностью от привлечения денежных средств. Многие специалисты по связям с общественностью соглашаются что эти два вида деятельности слились в единое.

Средства массовой информации — факторы.

Средства массовой информации исключительно важны для некоммерческих организаций т. к. именно они могут предложит золотую жилу бесплатного паблисити. Отношения со средствами массовой информации — это искусство, а не наука. Те, кто смог полностью достигнуть отражения всей деятельности своей организации точно знают как стоить связи с прессой.

В некоммерческой организации необходимо принимать во внимание несколько факторов во взаимоотношениях с прессой. Первостепенным аспектом является миссия миссиорганизации. До того как предпринимать какие либо действия по освещению чего-либо в прессе надо задать себе вопрос: Поможет ли это или повредит миссии организации?

Недавно находящаяся в Нью-Йорке фирма по связям с общественностью должна была разработать достаточно сложную медицинскую историю. Центр Носинджера при государственном Университете Огайо помогал людям, которые умственно отсталые и эмоционально не устойчивы. Доктор Стив Рис, директор центра, хотел донести до публики информацию об этой проблеме. Также он хотел информировать законодательные органы власти, что при правильном диагностировании миллионы долларов могут быть сэкономлены, при одновременном улучшении медицинского обслуживания. Его просьба заключалась в отмене сокращения федерального финансирования по программам образования специалистов, занятых в лечении подобных заболеваний.

Несколько телевизионных сетей попросили снять клиентов. Если бы это было сделано, то возможно была бы исключительно сильная реакция со стороны средств массовой информации и общественности. Но частью миссии этого центра являлось сохранение достоинства клиентов. Таким образом после долгого раздумья было решено запретить съемку клиентов.

Tо какие подходы надо использовать во взаимоотношения со средствами массовой информации зависит от текущих взглядов и приоритетов. Так как Американцы борются за то, чтобы сохранить стиль жизни среднего класса в условиях мировой экономики их страсть к театральности постоянно снижается. Интересно заметить, что в 1960х, когда был популярен стиль «уличного театра» экономика была в более спокойном состоянии.

Другим аспектом, который необходимо принять во внимание являются сами средства массовой информации. Pабота сотрудников НКО заключается в том, чтобы сделать их работу легче — обеспечить подходящими идеями для истории, базовой информацией, и доступом к нужным людям.

Правильным временем для знакомства с прессой является время до того, как появляется реальная необходимость в них.

Наиболее успешные представители по связям с общественностью в Нью-Йорке поддерживают свои контакты с прессой посредством постоянной передачи им какой-либо интересной информации. И представители средств массовой информации вспомнят это, когда ему будет нужна от них какая-либо услуга.

Но не рекомендуется работать с прессой в период острой необходимости с их стороны.

Другим фактором, который необходимо принимать во внимание вниманивниманиe — члены сообщества. Деятельность в сфере связей с обществееностью не должна негативно на них отражаться.

Следующий аспект включает все, на кого необходимо оказать влияние.

Возможности и преимущества НКО.

Некоммерческие организации имеют идеальную возможность доносить до общественности свою миссию — эффективно и дешево. СМИ обычно на их стороне. Если НКО не достает ресурсов, то можно взять в партнеры того, у кого есть необходимые ресурсы. И эти добровольцы могут стать лучшими проводниками идей организации.

1. СМИ ориентированы на оказание услуг НКО.

2. НКО имеют «освещающий» эффект. Еслиорганизация делает добро, то СМИ освещающие это также могут получить свою долю симпатии.

Так как СМИ обычно благосклонны к тому, что им предлагают некоммерческие организации достаточно легко ослабить внимание. Вот типичные ошибки:

— Недостаток объективности. Есть реальные продающиеся истории, а есть пустышки. Специалисты по ПР должны уметь их объективно оценивать и отделять.

Этого можно избежать, распространяя пресс-релизы по целевому признаку. Пресс-релиз должен быть интересен только музыкальному редактору, или редактору новостей светской жизни.

— Недостаток эксклюзивности в подаче материала. Вожно найти в освещаемой истории тот аспект, который заинтересует именно этого редактора.

4. Некоммерческие организации достаточно ограничены в ресурсах. И поэтому некоторые работники считают, что не обязательно давать всю необходимую базовую информацию. Это может раздражать СМИ. Они тоже очень заняты для того, чтобы проводить ваше исследование.

В идеале, информация направляемая в СМИ должна быть исчерпывающей, но краткой. Это может означать необходимость суммирования основных идей, использование кратких и четких терминов

Источник: poisk-ru.ru

Какие услуги может выполнять НКО? Разъяснения Минюста

Несмотря на то что извлечение прибыли не является приоритетом некоммерческих организаций (НКО), они так же признаются плательщиками налогов, пусть и не самыми основными «наполнителями» бюджета. С НКО взимается ряд налогов и сборов, но при этом учитываются специфические особенности их деятельности, которые обуславливают некоторые налоговые льготы.

Рассмотрим вопросы, касающиеся порядка налогообложения НКО по полагающимся для них федеральным налогам и сборам.

Законодательное регулирование НКО как субъекта налогового права

Пусть прибыль – не главная цель некоммерческих структур, но наличие ее возможно в большинстве случаев. Главное, чтобы ее получение преследовало заявленные организацией задачи, а не использовалось для прикрытия с целью налоговых льгот. Чтобы контролировать применение прибыли НКО по назначению, существуют положения Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ (свежая редакция от 31 декабря 2014 года) «О некоммерческих организациях».

Налоговый Кодекс РФ признает обязанность НКО платить налоги на прибыль, поскольку она может быть у таких организаций (ст. 246 НК РФ), и предоставлять декларации на основании бухучета по общим требованиям.

Может ли благотворительный фонд заниматься коммерческой деятельностью?

Согласно ст. 7 ФЗ № 7 от 12.01.1996 фонд имеет право заниматься предпринимательством, которое соответствует целям, указанным в уставе, а чтобы такую деятельность осуществлять фонд может создать хозяйственное общество или участвовать в таких обществах, вести предпринимательскую деятельность самостоятельно.

С учетом положений п.4 ст.50 ГК РФ, следует, что фонд может осуществлять деятельность, которая приносит доход, при условии, что это предусмотрено уставом.

Благотворительный фонд может заниматься предпринимательской деятельностью при соблюдении 2-х условий: такая предпринимательская деятельность должна служить достижению целей фонда, ради которых он создан и характер предпринимательской деятельности должен соответствовать этим целям.

Цели фондов могут самыми разнообразными от сбора средств спортсменам на олимпиаду, до сбора средств на постройку храма на территории исправительных учреждений. Согласно Федеральному закону, данные организации также должны вести бухгалтерскую отчетность, которая передается в налоговый орган.

Может ли Благотворительный фонд, выпускать какой-то товар, который будет продавать за деньги?

Безусловно может! Только все вырученные средства должны быть распределены или находится на балансе Благотворительного фонда. Ведь официального дохода учредители фонда иметь не могут. В основном все денежные средства уходят на помощь нуждающимся в них, а, следовательно, в налоговую инспекцию подается соответствующие отчеты.

Доход фонда будет в виде остатка после всех операций по уплате налогов и закрытия расхода деятельности

Тип НКО и порядок налогообложения

Некоммерческие организации принято делить на несколько видов по источнику финансирования:

• муниципальные (государственные) — их финансирует госбюджет;
• общественные (негосударственные) — существуют за счет собственной прибыли и общественных взносов;
• автономные — финансируют себя сами.

ВАЖНО! Порядок и суммы налогов для некоммерческих организации прямо связаны с тем, ведет ли НКО предпринимательскую деятельность.

Как правило, некоммерческие структуры не регистрируются в качестве предпринимателей, но в ходе функционирования им нередко приходится возмездно оказывать услуги или выполнять работы в пользу других лиц, чтобы заработать средства для финансирования организации, тем самым формируя налогооблагаемую прибыль.

Общие правила налогообложения НКО

Они обусловлены особенностями этих структур, а именно:

• прибыль не составляет их основную цель;
• они не являются предпринимателями, а в качестве разрешения некоторых видов деятельности им необходимы лицензии;
• НКО могут получать доход в качестве добровольных взносов, пожертвований и других безвозмездных поступлений.

Эти специфические свойства НКО являются основой для общих принципов, по которым осуществляется их налогообложение:

1. Вся прибыль, получаемая НКО в ходе их деятельности, облагается соответствующим налогом (ст. 246 НК РФ).
2. Отдельные типы прибыли НКО не входят в базу по данному налогу (ст. 251 НК РФ), а именно та прибыль, которая поступает на безвозмездной основе для обеспечения уставной деятельности. Перечень необлагаемой налогом прибыли НКО содержится в приказах Министерства финансов РФ.

Идет ли налог 13% на сбор средств в благотворительный фонд?

Начнем с того, что Благотворительные фонды имеют право вести предпринимательскую деятельность, однако средства, полученные за данную деятельность не облагаются налогом, поскольку не являются доходом, который распределяется между учредителями. Согласно законодательству, доходами не могут быть признаны:

1. Целевое финансирование
2. Целевые поступления

Однако имеются некоторые обстоятельства, которые должны быть соблюдены:

Особые правила взимания налога на прибыль

Как было отмечено выше, не вся прибыль НКО вправе облагаться налогом. Правомерное уменьшение налоговой базы на прибыль может быть применено только при соблюдении ряда условий:

1. Учет целевых и нецелевых поступлений в НКО должен вестись раздельно, только тогда целевая прибыль может быть исключена из налогообложения на основании льготы для некоммерческих организаций. Естественно, эти средства должны применяться исключительно по прямому назначению, что необходимо подтверждать отчетом.
2. Нецелевые доходы необходимо учитывать в числе «прочих», это два типа поступлений:
   реализационные – доходы от выполнения работ, предоставления услуг (например, торговля брошюрами общества, продажа учебной литературы, организация семинаров, тренингов и пр.);
3. внереализационные – те, источник которых не имеет прямой связи с деятельностью НКО, например, штрафы за неуплату членского взноса, пеня за его просрочку, проценты с банковского счета, деньги за сдаваемую в аренду недвижимость – собственность члена НКО и др.

Нецелевые поступления НКО (обе группы доходов), согласно НК РФ, и составляют базу налога на прибыль.

СПРАВКА! Ставка налога на прибыль для НКО такая же, как и для коммерческих структур: 24%, из которых 6,5% пойдет в федеральный бюджет, а 17,5% – в бюджет того субъекта РФ, к которому принадлежит некоммерческая организация. Последняя часть может быть снижена по инициативе местных властей, в чей бюджет она предназначается.

Специфика обложения некоммерческих структур НДС

Если некоммерческая организация оказывает какие-то услуги или продает товар, ей не избежать уплаты налога на добавленную стоимость, если деятельность не подпадает под освобождение от него. Список льготных видов деятельности без НДС представлен в гл. 21 НК РФ. В нем фигурируют, например, такие занятия:

• присмотр за пожилыми людьми в домах для престарелых;
• работа в центрах соцзащиты;
• занятия с детьми в бесплатных кружках;
• врачебные услуги частных медиков;
• продажа товаров, сделанных инвалидами (или организациями, где людей с ограниченными возможностями не меньше половины);
• благотворительные культурные мероприятия и др.

Требования к видам деятельности НКО для освобождения от НДС:

• социальная значимость как основная цель по гл. 25 НК РФ – это главное условие;
• лицензия на право занятия этим видом деятельности;
• оказываемая услуга должна соответствовать определенным требованиям (чаще всего это условия времени и места).

В случае уплаты НДС рассчитывается по тем же принципам, что и для коммерческих организаций.

Особенности регистрации АНО (автономной некоммерческой организации)

При подготовке к регистрации АНО нужно учитывать следующие особенности:

1. Ограничения по числу учредителей отсутствуют как в законе № 7-ФЗ, так и в ГК РФ. Соответственно, минимум — 1 учредитель (п. 1 ст. 123.24 ГК РФ). Сведения о нем вносятся в ЕГРЮЛ. Если учредитель единственный, он принимает решение об учреждении АНО, при большей численности проводится собрание и готовится его протокол.
2. Данная ОПФ является унитарной и членства не предусматривает, однако учредители сохраняют свой статус на протяжении всего существования АНО и осуществляют управление ею (п. 1 ст. 123.25 ГК РФ). Состав учредителей может быть изменен на любом этапе существования АНО (пп. 1, 6 ст. 123.24 ГК РФ).
3. Учредительным документом АНО является устав. В нем должны быть перечислены наименование АНО, направления работы, порядок образования и компетенция органов и др. (п. 2 ст. 123.24 ГК РФ).
4. Высшим органом управления АНО является собрание учредителей. Обязательно формирование единоличного исполнительного органа. Кроме того, может быть образован коллегиальный исполнительный орган (ст. 123.25 ГК РФ).

Другие федеральные налоги для НКО

Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:

1. Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
   финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
2. государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
3. НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
4. спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
5. Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.

Региональное налогообложение НКО

Местные власти устанавливают порядок такого налогообложения и ставки, а также льготы, в том числе и для некоммерческих организаций.

Налог на имущество

Даже если организация имеет льготу на этот налог, она все равно обязана отчитываться перед контролирующими органами в налоговой декларации. Основанием для учета выступает остаточная стоимость фондов по данным в бухотчетности. Общепринятая ставка данного налога – 2,2%, если региональная власть не сочтет нужным ее снизить, на что она имеет право. Также у местных структур есть власть расширять список некоммерческих организаций, признаваемых льготниками.

Для НКО разных типов порядок взыскания налога на имущество и льгот на него отличается:

1. Безусловные бессрочные льготы по этому налогу на основании закона предусматриваются для ряда НКО, таких как:
   организации религиозного характера и обслуживающие их;
2. научные госструктуры;
3. уголовно-исполнительные ведомства;
4. организации-собственники культурных и исторических памятников.
5. Льготы по налогу на имущество предоставляются НКО, в членстве которого инвалиды составляют более 50% (один тип льгот) или 80%.
6. Автономные НКО, разные фонды, кроме общественных, а также некоммерческие партнерства не получают льгот по налогу на имущество.

Налог на землю

Если у НКО есть в собственности, бессрочном пользовании или в наследстве земельные участки, для них обязателен к уплате земельный налог. Он составляет 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка. Некоторые НКО полностью освобождены от этого налога:

• общества инвалидов в составе не менее 80% (если участок в собственности исключительно у них);
• уголовно-исполнительная система Минюста РФ;
• религиозные структуры.

К СВЕДЕНИЮ! Скидки на земельный налог другим видам НКО может предоставить местная власть.

Транспортный налог

Если в НКО зарегистрированы транспортные средства, которые принадлежат организации на праве собственности, управления, хозяйственного ведения, они подлежат обложению транспортным налогом на общих основаниях.

Особенности перерегистрации некоммерческой организации

Данная процедура необходима для того, чтобы легализовать внесенные изменения путем их регистрации в налоговой. После этого они признаются действительными. НКО необходимо перерегистрировать при смене срока полномочий руководства, названия, адреса, организационно-правовой формы, изменениях в учредительных бумагах, открытии филиалов.

Процедура заключается во внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Для ее совершения нужно оплатить госпошлину в размере 20% от первоначальной. Порядок и сроки внесения изменений такие же, как при первичной регистрации объединения.

Регистрация изменений, которые не затрагивают Устав и учредительные бумаги госпошлиной не облагается. Например, переизбрание руководителя, изменения в составе участников или их паспортных данных.

Общий режим или УСН

НКО имеет право выбора, находиться ли им на общей системе налогообложения или перейти на «упрощенку». НКО – плательщики УСН ограничиваются единым налогом, не оплачивая:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• НДС.

Как известно, для применения УСН существует лимит доходов в 45 млн руб. за последние 9 месяцев работы. Для некоммерческих организаций в эту сумму не считают поступления на целевые нужды (гранты, пожертвования, субсидии, взносы учредителей и членов и т.п.).