Письмо Минфина России от 22 июля 2016г. N 03-03-06/1/42954 К расходам на оплату труда относятся, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профмастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Указанные стимулирующие выплаты являются элементами системы оплаты труда в организации (п. 2 ст. 255 НК РФ).
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Учитывая изложенное, расходы на выплату премий, осуществляемые на основании трудового договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда, коллективного договора и прочие), могут быть учтены при налогообложении при условии, что они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ. Если выплаты в пользу работников не связаны с их производственными результатами, то независимо от их названия, они не учитываются в составе налоговых расходов, так как они не соответствуют критериям статьи 252 НК РФ.
https://t.me/pravovest_audit
Аудит со страховкой от рисков
Узнайте стоимость за 1 мин.
Перейти в Телеграм
https://t.me/pravovest_audit
Воинский учет 2023-2024: как не потерять полмиллиона
Каждый месяц мы дарим подписчикам полезную информацию, подписывайтесь и рекомендуйте нас друзьям!
Источник: pravovest-audit.ru
Как учитывать расходы на новогодний корпоратив
Учреждения и коммерческие компании в декабре подводят итоги уходящего года и организуют корпоративные мероприятия для сотрудников и партнеров. Разберемся, как учитывать затраты на новогодний корпоратив в бухгалтерском и налоговом учетах.
Как платить НДФЛ
В письме Минфина № 03-04-06-01/86 от 15.04.2008 разъясняется, облагается ли корпоратив НДФЛ, — нет, не облагается. Чтобы у организации возникло обязательство по уплате НДФЛ, всех участников новогоднего мероприятия придется идентифицировать, а доходу каждого из них установить определенный размер. Сделать это практически невозможно. Персонифицированный учет гостей мероприятия не ведется, следовательно, обязанностей по начислению и удержанию НДФЛ у организации не возникает.
Чтобы включить экономическую выгоду сотрудников в состав полученных налогооблагаемых доходов, необходима возможность ее оценки (письма Минфина России № 03-04-05/6-333 от 03.04.2013, № 03-04-06/6715 от 06.03.2013). Но в случае с новогодними корпоративными мероприятиями, особенно если формат проведения праздника — шведский стол, оценить и рассчитать количество участников фактически невозможно, поэтому и начисление НДФЛ не производится (ст. 41 НК РФ, письмо Минфина России № 03-04-06/33039 от 14.08.2013).
НДФЛ придется оплачивать, если:
- корпоратив является выездным (платят НДФЛ с трансфера и экскурсии на корпоратив);
- проводимые на празднике конкурсы или розыгрыши предусматривают последующее вручение подарков. Если цена закупленных призов и подарков выше 4000 руб. (пп. 1, 3 ст. 224, пп. 1, 2 ст. 226, п. 28 ст. 217 НК РФ), то организация начисляет на совокупную стоимость новогодних сувениров НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Если расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете не являются адресными, то, по п. 4 письма Минтруда России № 14-1-1061 от 24.05.2013, они не являются объектом обложения страховыми взносами.
Так как затраты на проведение новогодних корпоративов не считаются ни выплатами, ни прочими вознаграждениями, которые начисляются в пользу физических лиц, то, соответственно, страховые взносы ни в ФНС, ни в ФСС на них не начисляются.
Как списывать корпоративные расходы
Общий порядок ведения бухгалтерии на новогоднем корпоративе такой:
Шаг 1. Выпускаем приказ о корпоративе и назначаем ответственного.
Шаг 2. Рассчитываем затраты и готовим смету.
Шаг 3. Заключаем договор с заведением.
Шаг 4. Получаем акт и оплачиваем услуги.
Шаг 5. Формируем проводки в бухучете на основании первичных документов, готовим акт списания на проведение праздника.
В п. 11 ПБУ 10/99 указано, на какой счет списываются затраты по новогоднему корпоративу, — на 91.2 «Прочие расходы». По инструкции № 94н от 31.10.2000, для отражения корпоративного мероприятия используйте эти счета:
- Дт 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2);
- Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учет затрат на корпоративные мероприятия надлежит проводить строго по закону. Варианты бухгалтерского и документального оформления расходов на корпоратив (новогодний или иной):
- Списание в качестве рекламных трат, когда корпоратив оформляют как рекламную акцию для привлечения дополнительных клиентов или презентации новой продукции. К участию привлекается неограниченный круг лиц. В п. 4 ст. 264 НК РФ определено, возможно ли списать затраты (налог на прибыль) на корпоратив, — затраты учитываются в базе по налогу на прибыль в размере не более 1% от выручки.
- Списание в качестве представительских затрат. Этот способ подойдет, если корпоратив предусматривает присутствие приглашенных лиц — представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ). Праздник оформляется приказом как официальный прием, после которого необходимо подготовить акт на списание расходов на проведение корпоратива и подвести документальные итоги о достигнутых целях. Например, это торжественный ужин, на котором подводились итоги уходящего года. По п. 2 ст. 264 НК РФ, издержки включаются в базу налога на прибыль в пределах 4% от произведенных в отчетном периоде затрат на оплату труда сотрудникам организации.
- Списание в качестве командировочных затрат, когда на период проведения новогоднего праздника сотрудникам предприятия оформляются командировки в другие города и страны. В законодательных нормативах разъясняется, как отразить расходы на билеты на корпоратив, — все оправдательные документы оформляем корректно и подтверждаем производственный характер трат, дабы проверяющие не нашли причин для выставления санкций (ст. 166 ТК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Может пригодиться: как оформить новогодние подарки в бухгалтерском учете
Допустим, праздник проходит в кафе. Стоимость услуг — 100 000,00 рублей. Отразим проводки по организации праздника в таблице.
| Дт 91.2 Кт 60 | 100 000,00 | Принятие к учету услуг по банкетному обслуживанию. Основание — акт оказанных услуг |
| Дт 19 Кт 60 | 20 000,00 | Принятие к учету НДС со стоимости услуг |
| Дт 91.2 Кт 19 | 20 000,00 | Списание НДС на прочие затраты |
| Дт 60 Кт 51 | 120 000,00 | Перечисление денег за оказанные услуги на расчетный счет кафе |
| Дт 99 Кт 68.04 | 24 000,00 | Отражение ПНО — постоянного налогового обязательства |
Минфин в письме № 03-03-06/1/3120 от 22.01.2019 поясняет, можно ли учитывать алкоголь в расходах на корпоратив, — да, приобретение спиртных напитков разрешают учитывать в представительских затратах. Но любые расходы необходимо экономически оправдать и подтвердить документально.
Вот проводки на алкоголь для корпоратива, если организация приобретает спиртные напитки самостоятельно:
- Дт 71 Кт 50 — выданы деньги подотчет для приобретения алкоголя;
- Дт 10 Кт 71 — оприходованы спиртные напитки для корпоративного мероприятия;
- Дт 91.2 Кт 10 — списание алкогольной продукции.
В Приказе Минфина № 94н установлено, на какой счет списать расходы на корпоратив при УСН, — на прочие доходы и расходы, счет 91. Но если организация применяет УСН «Доходы минус расходы», затраты на праздничные мероприятия запрещено принимать к учету. В ст. 346.16 НК РФ приведен список расходов, которые уменьшают полученные доходы, и представительских расходов там нет.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять в бухучете новогодние подарки:
- билеты в театр;
- подарочные сертификаты;
- для детей;
- контрагентам.
Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Налог на прибыль и расходы на корпоратив
По ст. 252 НК РФ, издержки идентифицируются на основании содержания документов. Организации самостоятельно определяют, как правильно установить сумму на новогодние корпоративы и что входит в эти затраты. Расходы на новогодние мероприятия не являются экономически оправданными, в соответствии с требованиями п. 1 ст.
252 НК РФ и письмами Минфина России № 03-03-04/2/206 от 11.09.2006, № 03-03-04/1/430 от 20.12.2005, и расцениваются как траты, произведенные в пользу работников. А по п. 29 ст. 270 НК РФ, они учету не подлежат.
Если в документации указано, что издержки на мероприятие являются корпоративными, то в этом случае их необходимо списать за счет чистой прибыли (пп. 25, 29 ст. 270 НК РФ). В таком случае ведется только бухучет и формируется такая проводка:
Если эти затраты отнесены в документах к представительским, то списание производится на основании пп. 2 и 4 ст. 264 НК РФ.
Если траты на проведение новогоднего праздника не персонифицируются по каждому сотруднику, то и обязательств по начислению НДС на эти виды затрат у организации не появляется (письма Минфина России № 03-07-07/133 от 13.12.2012, № 03-03-06/1/6140 от 08.02.2016).
- как оплачиваются новогодние праздники;
- как рассчитать 13-ю зарплату.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
МАТПОМОЩЬ ИЛИ ПРЕМИЯ, ДОПОТПУСК ПО ЗАКОНУ ИЛИ ПО ЛНА, УВОЛЬНЕНИЕ ДО ИЛИ ПОСЛЕ ОТПУСКА
Есть ли разница: выплачивается работнику к отпуску материальная помощь или премия; предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск по закону или по ЛНА (локальным нормативным актам); уходит сотрудник в отпуск с последующим увольнением или сначала идет в отпуск, а потом решает уволиться? Отвечаем на такие часто задаваемые вопросы читателей.
Учет оплаты дополнительного отпуска по закону /=
учет его оплаты по ЛНА
Напомним, что в общем случае ТК РФ устанавливает продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней. Кроме того, ТК РФ предусматривает варианты предоставления работникам дополнительных оплачиваемых отпусков.
Если «законный» дополнительный отпуск предоставлен в связи с необходимостью лечения сотрудника вследствие получения производственной травмы, то его оплата является компенсационной выплатой. А с нее удерживать НДФЛ и начислять взносы не нужно .
Вариант 1. Работодатель обязан предоставлять ежегодный дополнительный отпуск. Право на такой отпуск имеют, в частности, сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеющие особый характер работы или ненормированный рабочий день, трудящиеся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях .
Дополнительные «законные» отпуска оплачиваются в общем порядке с учетом среднего заработка, затраты на них учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда . Отпускные облагаются НДФЛ, и на них начисляются страховые взносы по общим правилам.
Вариант 2. Работодатель вправе установить ЛНА или коллективным договором предоставление дополнительных отпусков любым своим работникам любой продолжительности по любому основанию. Допустим, работницам, имеющим детей до 14 лет, сотрудникам в качестве поощрительной меры за достижения в труде или в качестве защитной меры в связи с пандемией вируса.