Превышен лимит по УСН в 3 квартале что делать

Согласно абз. 3 Письма № 654 от Минэкономразвития, с начала 2022 года требования к смене спецрежима на УСН: дходы изменились. Дефлятор для установления максимальной суммы выручки поднялся до 1,096.

Согласно абз. 3 Письма № 654 от Минэкономразвития, с начала 2022 года требования к смене спецрежима на УСН «с доходами» изменились. Дефлятор для установления максимальной суммы выручки поднялся до 1,096. Соответственно, повысилась предельная величина выручки за отчетные 12 месяцев.

Условия смены СНО на УСН в 2022 году

• Прибыль за последние 9 месяцев должна быть не выше 164,4 млн руб. Причем за текущий год лимит общей суммы составляет 219,2 млн рублей. Если же превысил, то организация теряет право использования УСН.
• Разрешенная бухгалтерская цена ОС на остатках ─ до 150 млн руб. Компании, у которых изначальная цена ОС больше полутора сотен млн рублей, не вправе применять упрощенную схему.
• Максимальный штат сотрудников ─ 130 человек. При численности от 100 до 130 работников сбор исчисляют по увеличенному тарифу.
• Предельная доля прочих компаний в уставном капитале ─ 25%.
• У фирмы отсутствуют дополнительные офисы. Но при наличии представительств и обособленных отделений УСН использовать разрешают.

Если прибыльность компании превысила максимально разрешенные значения, то руководитель обязан самостоятельно уведомить об этом налоговиков. В первую очередь подать запрос формата № 26.2-2. Крайний срок ─ 14-й день после окончания квартала, в котором нарушились условия. А до 25-го числа сдают последнюю декларацию. Со следующего квартала налоги будут исчисляться по ОСНО.

Расчет налога на УСН. Авансовый платеж за 3 квартал 2021г. Упрощенная система налогообложения 2021

Кому запрещено использовать УСН

По большей части запрет накладывается не на предприятие, а на вид деятельности. Так, упрощенцами не вправе стать:

• банковские предприятия, ломбарды, инвестиционные советники, МФО;
• НПФ и ПИФ;
• казино;
• добыча и торговля полезными ископаемыми;
• изготовление продукции, подлежащей присвоению акцизов, кроме производства вина из собственного сырья;
• частные агентства по поиску работы, предоставляющие сотрудников;
• нотариусы и адвокаты.

Пример подсчета налога на завышенном тарифе

Как указано выше, для смены налогового режима, необходимо иметь лимитированную годовую выручку. Чтобы ее исчислить, прибыль сравнивают с максимально разрешенным показателем, в нашей ситуации ─ 164 или 219 млн рублей. Причем в учет берут доход от продажи и внереализационные начисления, а НДС не считается.

Компания использует упрощенку на доходах. Средняя численность штата ─ 90 человек. Прибыль нарастающим итогом:

• за первые три месяца ─ 26 млн руб.;
• за 6 месяцев ─ 52 млн руб.;
• за 3 квартала ─ 150 млн руб.;
• за год ─ 200 млн руб.

Сбор по повышенному тарифу надо исчислять с 3 квартала. Уже рассчитанный налог не нужно пересчитывать. В итоге получаем величину налога:

Новые лимиты по УСН в 2021 году

1. За 3 месяца: 26 млн руб. x 6% = 1,56 млн руб.
2. За 6 месяцев: 52 млн руб. x 6% = 3,12 млн руб.
3. За 9 месяцев: 3,12 млн руб. + (150 млн руб. — 52 млн руб.) x 8% = 10,96 млн руб.
4. За полный год: 3,12 млн руб. + (200 млн руб. — 52 млн руб.) x 8% = 14,96 млн руб.

Общий сбор к уплате составил почти 15 млн рублей.

Особенности применения УСН: доходы

У упрощенки на прибыли есть и другие нюансы. На этой СНО стандартный налоговый тариф ─ 6%, а при доходе от 164,4 до 219,2 млн рублей ─ 8%. К тому же на УСН нельзя учитывать затраты. Но согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ, сумму сбора разрешается уменьшить на уплаченные взносы за счет предпринимателя, но не больше чем на 50%.

Хотя в Москве для предпринимателей можно сбавить величину налога на размер торгового сбора.

Предпринимателям-упрощенцам на доходах в 2022 году сбор необходимо внести в казну ФНС в следующие сроки:

• 31 марта ─ за 2021 год;
• 25 апреля ─ аванс за первые три месяца;
• 25 июля ─ аванс за первые 6 месяцев;
• 25 октября ─ аванс за три квартала.

За текущий год сбор уплачивают до 31 марта 2023.

С 2022 года некоторые КБК изменились, поэтому в платежках по уплате общего налога на УСН: Доходы используется комбинация 182 1 05 01011 01 1000 110.

Источник: assistentus.ru

Допустимые пределы превышения лимита УСН

С 2021 года введены допустимые пределы превышения лимита при применении УСН (до 200 млн. доходов в год и до 130 сотрудников, Федеральный закон от 31.07.2020 N 266-ФЗ ).

Оглавление

1. Суть допустимых пределов превышения лимита УСН

При применении специального налогового режима УСН установлены лимиты, превышение которых приводит к тому, что налогоплательщик теряет право на применение УСН и «автоматически» переходит на общий режим налогообложения.

С 2021 года введены допустимые пределы превышения установленных лимитов. Если налогоплательщик превысил лимит УСН (например, по сумме доходов), но не превысил допустимый предел превышения лимита, то он продолжает применять УСН, но уплачивает налог по повышенной ставке. Такой порядок удобен налогоплательщику, так как в начале года довольно сложно с точностью предсказать показатели на конец года. Переход на общую систему налогообложения, в связи с превышением лимитов, всегда неприятен, так как резко вырастает налоговая нагрузка. Допустимые пределы превышения лимита УСН позволяют не терять право на применение УСН при незначительном превышении лимитов, что делает налоговую нагрузку более предсказуемой и стабильной.

Суть новых правил в том, что для незначительного превышения лимитов (доходы от 150 млн. до 200 млн., средняя численность от 100 до 130 человек), начиная с квартала, когда допущено превышение, применяется повышенная ставка налога УСН:

— 8% (объект обложения Доходы)

— 20% (объект обложения Доходы, за вычетом расходов)

Нормы о допустимых пределах превышения установленных лимитов указаны в п. 4 ст. 346.13, п. 4.1. ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Допустимые пределы превышения установленных лимитов установлены для двух лимитов – 1) лимит доходов и 2) лимит средней численности работников.

2. Лимит доходов

Как известно, лимит доходов для УСН составляет 150 млн. рублей в год (эта сумма полежит ежегодной индексации).

Если доходы налогоплательщика превысили этот лимит, но не превышают 200 млн. рублей в год, то налогоплательщик уплачивает налог УСН по повышенной ставке.

Как основной лимит доходов (150 млн. рублей), так и допустимый лимит 200 млн. рублей подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ ).

Но Минфин указал, что индексацию применять нельзя ( Письма Минфина РФ от 01.02.2021 г. N 03-11-06/2/5885, от 27.01. 2021 г. N 03-11-06/2/4855 ). Поэтому, более осторожный путь, не применять индексацию до изменения позиции контролирующих органов.

3. Лимит средней численности работников

Как известно, лимит средней численности работников для УСН составляет 100 человек.

Если средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то налогоплательщик уплачивает налог УСН по повышенной ставке.

4. Налоговая ставка и расчет суммы налога

Налогоплательщики УСН могут применять, по своему выбору, объект обложения 1) доходы или 2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект обложения доходы

Для объекта обложения доходы, в общем случае, ставка налога УСН составляет 6%.

В случае превышения лимита доходов или средней численности, но в пределах допустимого превышения (200 млн. рублей доходы или 130 человек), применяется повышенная ставка налога УСН — 8% (п. 1.1. ст. 346.20 НК РФ).

Если превышение произошло в первом квартале, то ставка применяется ко всем доходам года.

Если превышение произошло во 2 — 4 кварталах года, то ставка налога 8% применяется к доходам, начиная с того квартала, когда произошло превышение лимита.

Пример

По итогам года доходы налогоплательщика составили 145 млн. рублей. Средняя численность работников 112 человек.

Превышение средней численности в 100 человек произошло в 3-м квартале.

В отношении доходов 1 и 2 кварталов применяется ставка налога 6%, а в отношении доходов 3 и 4 кварталов ставка 8%.

Объект обложения доходы, уменьшенные на величину расходов

Для объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в общем случае, ставка налога УСН составляет 15%.

В случае превышения лимита доходов или средней численности, но в пределах допустимого превышения (200 млн. рублей доходы или 130 человек), применяется повышенная ставка налога УСН — 20% (п. 2.1. ст. 346.20 НК РФ).

Если превышение произошло в первом квартале, то ставка применяется ко всей налоговой базе года.

Если превышение произошло во 2 — 4 кварталах года, то ставка налога 20% применяется к налоговой базе, начиная с того квартала, когда произошло превышение лимита.

Пример

По итогам года доходы налогоплательщика составили 180 млн. рублей. Средняя численность работников 120 человек.

Превышение доходов (над 150 млн. рублей) произошло во 2-м квартале, а средней численности в 100 человек произошло в 3-м квартале.

В отношении налоговой базы за 1 квартал применяется ставка налога 15%. В отношении налоговой базы 2, 3 и 4 кварталов применяется ставка 20%.

5. Дата начала применения допустимых пределов превышения лимита УСН

Допустимые пределы превышения лимита УСН применяются с 2021 года. В 2020 году эти выгодные правила не применяются.

Так, ч. 2 ст. 3 федерального закона от 31.07.2020 N 266-ФЗ указывает, что правила допустимых пределах превышения лимита УСН вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Сам закон был опубликован 31.07.2020 на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

Учитывая, что налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК), то новые выгодные правила применяются начиная с 2021 года.

6. Нормы НК РФ о допустимых пределах превышения лимита УСН

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (извлечения)

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 200 млн. рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 — 11, 13, 14 и 16 — 21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанные в настоящем пункте, пункте 4.1 настоящей статьи, пунктах 1.1 и 2.1 статьи 346.20, абзаце втором пункта 1, абзаце втором пункта 3 и абзаце втором пункта 4 статьи 346.21 настоящего Кодекса величины доходов налогоплательщика подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

4.1. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысили 200 млн. рублей, в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 — 11, 13, 14 и 16 — 21 пункта 3, пунктом 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 настоящего Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде.

Статья 346.20. Налоговые ставки (извлечения)

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

1.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8 процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

2.1. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 процентов в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные в абзаце первом настоящего пункта превышения допущены налогоплательщиком в первом квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов для налогового периода, в котором допущены указанные превышения.

Рубрики:

Советуем прочитать

Изменена форма декларации по УСН (с 2021 г.) >

Обновленная форма декларации учитывает изменения с 2021 года.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН.

Источник: taxslov.ru