При каких условиях налогоплательщик применяющий УСН обязан перейти на общий режим налогообложения

Переходные положения по учету основных средств определены п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают при определении налоговой базы расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

УСН 1% — Льготная ставка | Как уменьшить ставку УСН | Упрощённая система налогообложения

В связи с этим стоимость основного средства, полученного в качестве взноса в уставный капитал организации в период применения УСН, в ее расходах не учитывается.
При переходе организации на общий режим налогообложения она должна поставить на налоговый учет основное средство, полученное в период применения УСН в качестве взноса в уставный капитал.
Указанное основное средство с учетом положений п. 1 ст. 277 НК РФ в целях налогообложения прибыли принимается по остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
В том случае, если основное средство при применении общего режима налогообложения используется налогоплательщиком для извлечения дохода, он вправе его амортизировать.
При последующей реализации амортизируемого основного средства, полученного в качестве взноса в уставный капитал, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ доходы от реализации уменьшаются на его остаточную стоимость, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества.
Таким образом, при определении налогооблагаемой прибыли от реализации неамортизируемого основного средства, ранее внесенного в уставный капитал общества, выручка от реализации может быть уменьшена на стоимость этого основного средства, определенную с учетом положений п. 1 ст. 277 НК РФ.
Такие разъяснения даны в Письме Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/09.
Говоря об основных средствах, нельзя не упомянуть о налоге на имущество, который уплачивают при переходе на общий режим налогообложения.
Расходы на приобретение основных средств, понесенные налогоплательщиками в период применения упрощенной системы, учитываются ими с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом амортизационные отчисления при применении УСН не производятся.
Кроме того, п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Следовательно, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретенные в период применения УСН основные средства при выполнении двух условий: ввод основных средств в эксплуатацию и их фактическая оплата.
Таким образом, при переходе организации с упрощенной системы на общий режим налогообложения расходы, понесенные ею на приобретение основных средств и учтенные в период применения УСН полностью, в налоговом учете отсутствуют, так как списаны единовременно при УСН в момент приобретения и ввода в эксплуатацию (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.09.2009 N 16-15/097369).
Состав основных средств и нематериальных активов, а также их стоимость определяются налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:
— использование продукции в производстве, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
— использование в течение длительного времени (то есть срока полезного использования) — свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Правила начисления амортизации основных средств, согласно законодательству РФ о бухгалтерском учете, установлены в разд. III ПБУ 6/01.
Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление, за вычетом суммы начисленной амортизации.
В данном случае ведение бухгалтерского учета приобретает особую актуальность, тем более что вести бухгалтерский учет основных средств «упрощенцы» обязаны.

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.

Вопрос: Организация применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». С 01.01.2010 она перешла на общую систему налогообложения. Включаются ли суммы оплаты за поставленное в 2009 г. оборудование в период применения УСН, полученные после перехода на общий режим налогообложения, в налогооблагаемую базу по НДС в 2010 г.?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщиками НДС не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются. Поэтому включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные организацией после перехода с УСН на общий режим налогообложения, за товары, реализованные в период применения «упрощенки», не следует (Письмо Минфина России от 12.03.2010 N 03-11-06/2/33).

Вопрос: Каков порядок принятия к вычету сумм НДС по товарам и материалам, оплаченным и приобретенным индивидуальным предпринимателем во время применения УСН, но не использованным в этот период, при переходе с 01.01.2009 на общий режим налогообложения?

В силу п. 1 ст. 171 гл. 21 НК РФ плательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. При этом в п. 2 ст.

171 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых НДС.
Таким образом, при переходе налогоплательщика с УСН на общий режим налогообложения вычету в установленном порядке подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным, но не использованным при применении «упрощенки».
В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам и материалам, оплаченным и приобретенным, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в общеустановленном порядке в первом налоговом периоде, в котором он перешел на общий режим налогообложения (Письмо Минфина России от 13.03.2009 N 03-11-09/103).

Вопрос: С момента создания организация находилась на УСН с объектом налогообложения «доходы». С 01.01.2010 она перешла на общий режим налогообложения.
В период применения УСН организация осуществляла капитальное строительство подрядным способом. На счете 08 была сформирована стоимость внеоборотных активов с учетом НДС. Ввод в эксплуатацию данных объектов планируется в 2010 г. Предназначены они для использования в деятельности, облагаемой НДС. Правомерно ли после перехода на общий режим налогообложения принять к вычету суммы НДС по работам, услугам, использованным при формировании счета 08 в период применения УСН?

В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ вычету в установленном порядке подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при применении УСН.
Таким образом, если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 17.03.2010 N 03-11-06/2/36).

Уплата минимального налога при УСН

Страховые взносы

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ). Никаких переходных положений при смене налоговых режимов данным Законом не предусмотрено. Особенно проблематичен был переход в 2010 г., когда «упрощенцы» платили страховые взносы по ставке 14% при ставке 26%, уплачиваемой в общем порядке. И эта проблема будет актуальна для «упрощенцев», которые подпадают под пониженные ставки в 2011 г., при утрате права на УСН.
Начиная с 2011 г. «упрощенцы» в большинстве своем будут уплачивать страховые взносы в общем порядке по ставке 34%, за исключением тех, кто осуществляет отдельные виды деятельности.

Таким образом, те «упрощенцы», которые в добровольном порядке перешли на общий режим, особых проблем с уплатой страховых взносов не испытывают. В данном случае следовало уплатить все причитающиеся взносы до 31 декабря 2010 г. во избежание проблем с налоговыми органами и органами контроля.
Сложнее тем, кто утратил в 2010 г. право на применение УСН. Они должны начислять страховые взносы по общей ставке 26% с начала того квартала, в котором утрачено право на применение «упрощенки». Соответственно, эти доначисленные страховые взносы надо уплатить. Поскольку сроки уплаты страховых взносов, определенные Федеральным законом N 212-ФЗ, уже пропущены, пеней не избежать.

В Федеральном законе N 212-ФЗ никаких оговорок по этому поводу нет в отличие от налогового законодательства. Разъяснений от представителей Минздравсоцразвития тоже нет.

Источник: pnalog.ru

Переход с УСН на ОСНО 2023 г.

Такие системы налогообложения как УСН и ОСНО имеют ряд различий между собой, поэтому сравнивать их друг с другом довольно затруднительно. ОСНО подразумевает под собой ведение полного бухучета с применением начисления и выплатой всех необходимых налогов. Если говорить об УСН, то она подразумевает под собой уплату минимального размера налога.

Если вы приняли решение для себя, что требуется совершить переход из одной системы налогообложения в другую, то это возможно сделать при наличии следующих ситуаций:

Когда происходит применение УСН на добровольной основе при процедуре подаче уведомления в налоговую. То при этом потребуется отправить данное уведомление в ИФНС не позже наступления 15.01 того года, когда происходит замена системы;

Когда осуществляется вынужденная смена режима, если при применении УСН был превышен допустимый доход годового уровня дохода или были нарушены иные правила использования УСН. При этом уведомление о прекращении применения УСН необходимо направить в течение 15 дней квартала, который следует за кварталом, когда было совершено нарушение.

Остались вопросы по смене УСН на ОСНО в госзакупках?

Обратитесь за бесплатной консультацией к нашим специалистам, они ответят на все ваши вопросы!

2. Переход с УСН на ОСНО НДС

При осуществлении процедуры по переходу с налогового режима УСН на ОСНО будет способствовать внесению изменений не только в объем налогообложения, но и влечет за собой увеличение масштабов бухгалтерского учета.

Если фирма переходит с режима УСН на ОСНО, то она должна будет выполнять действия по оплате ставки НДС и вместе с этим имеет полномочия его начислять.

Необходимо уделять внимание в тот переходный период, когда происходит поступление денежных средств. В том случае, когда происходит, что аванс поступает до момента осуществления перехода с УСН на ОСНО, а покупка была совершена уже после этого, тогда необходимо будет оплатить НДС, только на его дальнейшею реализацию.

В тех ситуациях, когда поступит аванс уже после перехода с УСН на ОСНО, тогда НДС может быть начислено из суммы аванса и ставка НДС будет начисляться на реализацию товара. Как только будет осуществлена отгрузка НДС с аванса, то после этого появится возможность включить размер НДС в вычеты.

Осуществлять начисление НДС при переходе с одной системы налогообложения на другую необходимо в начале квартала, в котором и было совершено действие по замене. При этом не будет иметь значения было ли это сделано в первый или же последний день квартала. При этом фирма обязана будет произвести расчет и уплатить налог бюджет за целый квартал. Если вам нужна помощь в оформлении бух отчетности или в ее отправки в налоговые органы? Обратитесь к нам и наши специалисты помогут вам в решении вашей проблемы в самые короткие сроки, весь перечень бух услуг смотрите по этой ссылке.

Хотите получать контракты с авансом и короткими сроками расчетов?

Оставьте заявку у нас на сайте и наши специалисты с вами свяжутся в самое ближайшее время!

3. Особенности ОСНО в госзакупках

Выбор системы налогообложения будет зависеть от вида деятельности ООО или ИП, от их масштаба производства, от численности персонала и остальных характеристик. Но если организация хочет принять участие в госзакупках, то при этом потребуется обратить внимание на НМЦК, если она будет превышена, то поставщик не сможет принять участие в госзакупках. Наш «Центр» оказывает комплексное сопровождение по участию в торгах и тендерах на всех этапах, от поиска интересных закупок до одержания победы.

В случае, если в планы поставщика входит получение прибыли в размере до 100 млн руб за 1 год, то в этом случае численность работников не должна превышать больше 100 человек. При этом процент участия сторонних организаций в уставном капитале будет достигать до 20%. В данном случае поставщику будет разумнее иметь УСН или же ЕВНД. Если же осуществляются крупные объемы производства, тогда следует придерживаться отчетов ОСНО, при этом организация сможет возместить НДС и иные льготы.

4. Видео-инструкция особенности ОСН и УСН

Для гарантированного результата в тендерных закупках Вы можете обратиться за консультацией к экспертам Центра Поддержки Предпринимательства. Если ваша организация относится к субъектам малого предпринимательства, Вы можете получить целый ряд преимуществ: авансирование по гос контрактам, короткие сроки расчетов, заключение прямых договоров и субподрядов без тендера. Оформите заявку и работайте только по выгодным контрактам с минимальной конкуренцией!

Источник: cpp-group.ru

Смена системы налогообложения ЕНВД на ОСНО

У упрощёнки много преимуществ: низкая налоговая нагрузка, маленький объём отчётности, возможность выбора налоговой базы. Но иногда бизнесменам приходится отказываться от неё в пользу общей системы налогообложения (ОСНО). Расскажем, как перейти с УСН на ОСНО и в каких случаях это необходимо.

Скидка 10% на услуги при заказе через сайт *

Купить 500 руб.
Количество
Подписаться

• Описание
• Отзывы

Описание

На сегодняшний день многие предприниматели озадачены сменой режима налогообложения. Связано это с некоторыми изменениями, которые вступят в силу с 1 января 2021 года.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 году

УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие .

Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Смена налогового режима может понадобиться, если вы планируете расширение, или у вас появился крупный покупатель, которому нужно возмещение НДС.

Сменить систему налогообложения добровольно можно только со следующего года. Чтобы начать применять УСН в 2021 году, подайте в ИФНС уведомление о переходе с УСН на ОСНО по форме 26.2-3 до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Сдать декларацию по упрощёнке за прошедший год и заплатить налог нужно в обычные сроки:

• юридическому лицу — до 30 марта;
• ИП — до 30 апреля.

Вынужденный переход с УСН на ОСНО

Обязательный переход с УСН на ОСНО в 2020 году предусмотрен для тех, кто не соблюдал установленные законом ограничения:

1. По доходу — 150 млн рублей;
2. По численности — 100 сотрудников;
3. По стоимости основных средств — 150 млн рублей;
4. По доле юридических лиц в уставном капитале — 25 %;
5. По наличию филиалов;
6. По допустимым видам деятельности. Для УСН запрещены: работа в сфере финансов (банки, страховщики, фонды), производство подакцизных товаров, проведение азартных игр и т.п. (ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщик обязан перейти на ОСНО, если по итогам года или отчетного периода нарушит одно из ограничений, перечисленных выше. Отчетные периоды по УСН — это 3, 6 или 9 месяцев.

Налогоплательщикам на УСН лучше контролировать показатели не раз в квартал, а ежемесячно, хотя НК РФ этого не требует. В этом случае бизнесмен сможет вовремя заметить приближение к опасной черте и подготовиться.

В течение 15 дней по окончании квартала, в котором допущено нарушение, нужно направить в налоговую уведомление по форме 26.2-2. При этом право на использование УСН пропадает «задним числом» — уже с начала истекшего квартала. Поэтому придётся рассчитать и доплатить за весь прошедший квартал налоги по ОСНО: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Отчитаться и заплатить налог нужно в течение 25 дней по окончании переходного квартала. Это правило одинаково для юридических лиц и предпринимателей.

Пример. ООО «Альфа» работает на УСН. За 6 месяцев 2020 года выручка компании составила 160 млн руб. Превышение произошло по итогам июня. Организация считается работающей на ОСНО с начала второго квартала — 1 апреля 2020 года. Ей нужно подать уведомление по форме 26.2-2 до 15 июля 2020 года.

Сдать декларацию и рассчитаться с бюджетом по упрощёнке компания должна до 25 июля 2020 года.

Если бизнес нарушил ограничения, но не подал уведомление о переходе на ОСНО или перешел с опозданием, то налоговая начислит пени и штрафы по платежам, которые не были совершены или своевременно уплачены в переходном квартале.

Перейти на ОСНО с упрощенки можно добровольно или в силу требований закона. Добровольный переход возможен только с начала года, вынужденный оформляется с начала того квартала, в котором утрачено право на УСН.

При переходе обратите особое внимание на правильное отражение доходов и расходов, учет стоимости ОС, а также начисление и вычет НДС.

Учёт доходов и расходов

Юридические лица после перехода на ОСНО учитывают доходы и расходы по методу начисления. Это значит, что выручка и затраты признаются в периоде, в котором были отгружены товары, оказаны услуги, списаны на производство материалы и т. п. Независимо от факта оплаты.

На УСН учёт ведут кассовым методом — доходы и расходы признают в том периоде, когда поступили или были уплачены деньги.

При переходе на ОСНО организации должны применять специальные правила:

1. Неоплаченная задолженность покупателей по отгрузкам, произведенным до перехода на ОСНО, признается выручкой.

2. Неоплаченные расходы на товары или услуги признаются затратами

Указанные выручку и затраты нужно учесть для налога на прибыль в первый месяц применения ОСНО.

Индивидуальные предприниматели при переходе с УСН на ОСНО продолжают вести учёт доходов и расходов кассовым методом, поэтому для них существенных изменений не произойдёт.

Пример. ООО «Альфа» переходит с УСН на ОСНО с 1 июля 2019 года. На эту дату дебиторская задолженность покупателей по ранее произведенным отгрузкам составляет 500 тыс. рублей. В то же время компания должна своим поставщикам 300 тыс. рублей. Поэтому для расчета налога на прибыль за июль необходимо добавить к текущей выручке 500 тысяч рублей, а к текущим затратам — 300 тысяч рублей.

В данном случае неважно, какой из вариантов упрощёнки применял бизнесмен. Переход с УСН «Доходы» на ОСНО тоже дает налогоплательщику возможность списать неоплаченные расходы.

Учёт основных средств и нематериальных активов

Порядок учёта основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) зависит от времени перехода на ОСНО. При УСН основные средства ставят на учёт в том квартале, в котором они оплачены. Их стоимость равномерно списывают на последнее число каждого квартала в году приобретения. Так, на 31 декабря вся стоимость ОС переходит в расходы и уменьшает налоговую базу.

• При переходе на общую систему с начала года затраты на покупку объекта уже полностью учтены при УСН. Поэтому вопросов по остаточной стоимости не будет.
• При переходе на общую систему в середине года, часть стоимости купленных с начала года ОС и НМА останется несписанной. Эту сумму необходимо учесть при использовании ОСНО, как остаточную стоимость.

Пример. Организация, которая работает на УСН, в январе 2019 года приобрела автомобиль стоимостью 300 тыс. рублей. С 1 октября 2019 года компания утратила право на упрощёнку. За 9 месяцев на затраты для УСН было списано 75 % стоимости автомобиля, то есть 225 тыс. рублей. Оставшуюся сумму (75 тыс. рублей) можно перенести на ОСНО, как остаточную стоимость автомобиля и начислять на нее амортизацию при расчете налога на прибыль.

Такой же подход применяется в ситуациях, когда компания до использования упрощёнки уже работала на ОСНО, и у нее на момент обратного перехода остались несписанные ОС и НМА, приобретенные на общем режиме.

В подобных ситуациях неважно, какой из вариантов упрощёнки использовал бизнесмен. Право на перенос остаточной стоимости ОС он сохраняет и при использовании объекта «Доходы».

Начисление НДС

Порядок учета НДС по реализации зависит от даты оплаты и отгрузки товара (оказания услуги): до перехода на ОСНО или после.

Источник: kkm.center