При какой выручке слетаешь с УСН

Условия перехода на УСН в 2020 году

• организации, УК которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если ССЧ инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в ФОТ — не менее 25%;
• НКО, в том числе организации потребкооперации;
• хозобщества и хозпартнерства, созданные научными и образовательными учреждениями для практического применения и внедрения результатов интеллектуальной деятельности

• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• компании и ИП, производящие подакцизные товары, а также добывающие и продающие полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
• компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований;
• компании-участники соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП на ЕСХН и ОСНО;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные компании;
• МФО;
• частные агентства занятости

Условия применения УСН в 2020 году

С 2020 года меняются предельные лимиты по численности сотрудников и максимальному доходу, позволяющие применять УСН.

Напомним действующие в 2019 году лимиты:

• по выручке — 150 млн руб. в год;
• по штату — 100 человек;
• по стоимости ОС — 150 млн руб.

По действующим в 2019 году правилам, упрощенец, превысивший по итогам квартала какой-либо из этих лимитов, теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО с начала квартала, в котором допущено нарушение.

Пример: Выручка ООО «Кадровик» по итогам 3 квартала 2019 года превысила 160 млн руб. Фирма автоматически переводится на ОСНО с 1 июля 2019 года.

С 01.01.2020 условия работы на УСН при превышении указанных лимитов несколько изменятся. Если утвердят разработанный Минфином РФ законопроект, то в 2020 году с упрощенцем, нарушившим лимит по выручке (150 млн руб.) или по штату (100 сотрудников), будет происходить следующее:

• Если превышение по доходу составит не более 50 млн руб. (суммарно не более 200 млн руб.), а превышение по штату — не более 30 человек (суммарно не более 130 человек), то упрощенец продолжает работать на УСН, но платит налог по повышенным ставкам: 8% на УСН «доходы» и 20% на УСН «доходы минус расходы».

Такие ставки применяются с того квартала, в котором допущено то или иное превышение (или сразу оба).

Пример: Выручка ООО «Кадровик» на УСН «доходы» по итогам 2 квартала 2020 года превысила 170 млн руб. (сейчас и далее условимся, что штат этой фирмы — 90 человек). С 01.04.2020 она должна будет платить налог по ставке 8%.

• Если в течение всего года упрощенец работает с увеличенными лимитами (200 млн руб. и 130 сотрудников), с УСН он не слетает, но платит весь год авансы и налог по повышенной ставке.

Пример: Выручка ООО «Кадровик» по итогам 2020 года составила 197 млн руб. Авансы за все отчетные периоды, а также налог по итогам 2020 года она заплатит по ставке 8%.

• Если по итогам года выручка превысит лимит в 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) или численность сотрудников будет больше 100 человек (но не более 130), весь следующий год авансы придется платить по повышенной ставке.

Пример: Выручка ООО «Кадровик» по итогам 2021 года составила 198 млн руб. В 2022 году организация будет платить авансы по повышенной ставке.

По какой ставке ООО «Кадровик» придется платить налог за 2022 год, зависит от того, превышены ли лимиты по итогам этого года. Если они не выходили за пределы в 150 млн руб. и 100 человек — налог ООО «Кадровик» рассчитает по ставке 6% и весь следующий год будет рассчитывать авансы по ставке 6%. Если превысили — налог по итогам 2022 года придется также заплатить по ставке 8% и эта ставка перейдет на 2023 год.

• Если по итогам отчетного периода (квартала) упрощенец превысит увеличенные лимиты (доход более 200 млн руб. и численность более 130 человек), он утратит право на УСН и перейдет автоматом на ОСНО с начала квартала, в котором допущено такое превышение.

Пример: Выручка ООО «Кадровик» по итогам полугодия 2020 года составила 210 млн руб. Начиная с 1 апреля 2020 года, фирма переводится на ОСНО и платит налоги в соответствии с этим режимом налогообложения.

• Вернуться на УСН упрощенец сможет не ранее, чем через год после того, как он утратил право на применение данного спецрежима. При этом им должны быть соблюдены условия, позволяющие перейти на УСН.

Пример: ООО «Кадровик» слетел с УСН в 2020 году. Вернуться на этот режим он сможет только в 2022 году.

Особенности расчета лимитов для перехода на УСН в 2020 году

При определении лимитов, позволяющих применять УСН в 2020 году, необходимо учитывать некоторые особенности.

Определение размера максимального дохода

• При подсчете предельного дохода учитывайте авансы, доходы от реализации и внереализационные доходы.
• Доход от деятельности на ПСН также включайте в общий лимит.
• Не учитывайте доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, временные доходы, поступления от контролируемых иностранных компаний, облагаемые налогом на прибыль, дивиденды, доходы от деятельности на ЕНВД.
• Индексируйте предельный доход на коэффициент-дефлятор.

Обратите внимание, что, начиная с 2020 года, прекращает действовать «заморозка» индексации дохода на коэффициент-дефлятор. Это значит, что предельные лимиты для перехода и применения УСН немного увеличатся. Но произойдет это только в 2021 году.

Напомним, что с 2017 по 2020 год доход, для перехода и работы на УСН, не корректировался на ежегодный коэффициент-дефлятор. Индексацию на этот период приостановили. В 2020 году значение корректирующего коэффициента сделали равным 1, то есть лимиты на переход и применение в 2020 году остались такими же, как и в 2019 году. С 2021 года доход будет корректироваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке.

Определение максимальной численности

В среднюю численность сотрудников включайте:

• среднесписочную численность работников;
• среднюю численность внешних совместителей;
• среднюю численность лиц, выполнявших работы по договорам ГПХ.

В расчете не учитывайте тех, с кем заключены авторские договоры или имущественные сделки.

Среднюю численность рассчитывайте в порядке, описанном в Приказе Росстата от 22.11.2017 № 772.

Определение остаточной стоимости основных средств

При определении остаточной стоимости учитывайте:

• амортизированное имущество, на которое начисляете амортизацию;
• стоимость лизингового имущества, находящегося у вас на балансе (если по условиям договора амортизацию начисляет лизингополучатель).

Подводим итоги

• В 2020 году упрощенец, незначительно превысивший лимиты, не утрачивает право на УСН, а платит налог по повышенной ставке.
• Повышенная ставка для УСН «доходы» составляет 8%, для УСН «доходы минус расходы» — 20%.
• Максимальный доход для перехода и применения УСН с 2020 года нужно корректировать на коэффициент-дефлятор, однако пока он равен единице.

Источник: blogkadrovika.ru

Новые правила УСН с 2021 года

«Упрощенка» является самой популярной системой налогообложения. При этом с 2021 года вступают в силу новые ограничения по доходу и численности сотрудников. Суть изменений объясняет профессиональный бухгалтер, ассистент консультанта в Департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris, Екатерина Голышева.



Ассистент консультанта в Департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН)

1. Доход за год или любой иной отчетный период не превышает 150 миллионов рублей (пункты 4, 4.1 статьи 346.13 НК РФ).
2. Остаточная стоимость (ОС) не больше 150 миллионов рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
3. Средняя численность сотрудников не более 100 человек за год или любой другой отчетный период (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
4. Разрешенный вид деятельности юридического лица для УСН (пункт 3 статьи 346.12 НК РФ).
5. Доля участия других компаний в организации не больше 25% (есть исключения)(подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
6. Отсутствие филиалов (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).
7. Ставки налога в зависимости от региона: 1–6% при объекте «Доходы» и 5–15% при объекте «Доходы минус расходы».

Компании могут перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 миллиона рублей (статья 346.12 НК РФ).

Теперь об интересном послаблении

До 2021 года (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ), если упрощенец нарушил хотя бы одно условие для применения УСН, он автоматически слетал с данной системы налогообложения и переходил на ОСНО с начала того квартала, в котором допущены несоответствия требованиям.

Однако с 2021 года вводится новшество: если предприниматель нарушил базовые лимиты по доходам и численности работников, ему не придется прощаться с УСН и переходить на ОСНО.

Таким образом, введенное послабление затрагивает только пункт 1 и пункт 3 списка условий выше. Остальные правила не меняются.

Как теперь работать на УСН

Расслабляться все-таки не стоит. Спокойно набирать дополнительный персонал и не следить за уровнем выручки — не очень хорошая идея.

Да, при небольшом превышении пороговой величины доходов или лимита средней численности работников право на упрощенный режим сохраняется. Юридическое лицо продолжает использовать УСН, если:

• доходы остаются в пределах 200 миллионов рублей;
• средняя численность сотрудников остается в пределах 130 человек.

Но допускать превышение порога нежелательно.

Что будет, если превысить порог

Даже если юрлицо нарушило условия применения УСН лишь по одному пункту из двух, налог все равно начислят по более высокой ставке (подпункты «б», «г» пункта 4 статьи № 266-ФЗ от 31 июля 2020 года). Начнется так называемый «переходный период», когда предприниматель или организация находятся на УСН, но должны применять повышенные ставки налога.

«Переходный период» начинается с квартала, в котором были превышены лимиты по доходам и средней численности сотрудников. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит:

• 8% при объекте «Доходы»;
• 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Применение УСН с повышенными ставками налога продлится до тех пор, пока у упрощенца не будет превышений по лимиту доходов в 200 тысяч рублей и количеству сотрудников в 130 человек. При превышении новых лимитов переход на ОСНО неизбежен.

Что делать тем, кто совмещает патент (ПСН) и УСН

В таком случае при определении величины доходов от реализации за год или иной отчетный период должны учитываться доходы по обоим спецрежимам (письмо Минфина от 12 марта 2018 года № 03-11-12/15087). А вот среднее количество сотрудников должно считаться по каждому режиму отдельно (письмо Минфина от 20 сентября 2018 года № 03-11-12/67188).

Как рассчитывать налог за год и авансовые платежи при переходном периоде, когда доходы в диапазоне 150–200 миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.

Алгоритм расчета налога за год,следующий:

• Берем облагаемую базу за период, который предшествует кварталу, где было превышение по лимитам. Эту базу умножаем на привычную ставку: 1–6% или 5–15%, согласно выбранному объекту налогообложения.
• Рассчитываем облагаемую базу за весь налоговый период и отнимаем от нее базу, полученную при выполнении пункта 1. Найденное число умножаем на повышенную ставку: 8% или 20%, согласно выбранному объекту налогообложения.
• Складываем итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовые платежи рассчитываются аналогичным образом. Рассмотрим на примере.

Пример 1

ООО «Белый Парус» находится на УСН с начала регистрации юридического лица. Объект налогообложения «Доходы», ставка налога 6%. За год в организации были следующие данные по средней численности сотрудников и зарегистрированному доходу:

Расчет авансового платежа за 1 квартал: 25 миллионов рублей × 6% = 1,5 миллиона рублей.

Организация использует «обычные» налоговые ставки по УСН, так как не превышены лимиты.

Расчет авансового платежа за 2 квартал: ((25 миллионов рублей + 40 миллионов рублей) × 6%) – 1,5 миллиона рублей = 2,4 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 3 квартал: ((25 миллионов рублей + 40 миллионов рублей + 50 миллионов рублей) × 6%) – 1,5 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей = 3 миллиона рублей.

За 2 и 3 квартал компания также применяет «обычные» налоговые ставки по УСН, так как лимиты не превышены.

Расчет авансового платежа за 4 квартал выполняется уже с учетом повышенных ставок, так как доход нарастающим итогом в 4 квартале превысил 150 миллионов рублей, однако не перешел рубеж в 200 миллионов рублей. Организация может продолжать использовать УСН.

Расчет авансового платежа за 4 квартал: (115 × 6%) + ((175-115) × 8%) – 1,5 миллиона рублей – 2,4 миллиона рублей – 3 миллиона рублей = 4,8 миллиона рублей.

Таким образом, по итогу года организации нужно доплатить 4,8 миллиона рублей налога с учетом уплаченных авансовых платежей.

Пример 2

ООО «Армагеддон» применяет УСН с начала регистрации юрлица в налоговой. Объект налогообложения «Доходы минус расходы», ставка налога 15%. За год в организации были следующие данные по средней численности сотрудников и зарегистрированному доходу:

Все учтенные расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.

Расчет авансового платежа за 1 квартал: (25 миллионов рублей – 20 миллионов рублей) × 15% = 0,75 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 2 квартал: (65 миллионов рублей – 43 миллиона рублей) × 15% – 0,75 миллиона рублей = 2,55 миллиона рублей

Расчет авансового платежа за 3 квартал: (115 миллионов рублей – 74 миллиона рублей) × 15% – 0,75 миллиона рублей – 2,55 миллиона рублей = 2,85 миллиона рублей.

Расчет авансового платежа за 4 квартал выполняется уже с учетом повышенных ставок, так как средняя численность работников в 4 квартале превысила 100 человек, однако осталась в пределах 130 человек. Налогоплательщик продолжает использовать УСН.

Расчет авансового платежа за 4 квартал: ((115 – 74) × 15%) + ((145 – 102) – (115 – 74)) × 20%) – 0,75 миллиона рублей – 2,55 миллиона рублей – 2,85 миллиона рублей = 0,4 миллиона рублей.

Согласно расчетам, по итогу года организации придется доплатить 0,4 миллиона рублей налога с учетом уплаченных авансовых платежей.

Таким образом, введенные послабления существенно помогут тем «упрощенцам», которые находятся на грани по лимитам по среднему количеству сотрудников и доходам, и в то же время хотели бы остаться на УСН. Тем не менее, таким налогоплательщикам на УСН потребуется делать более сложный расчет авансовых платежей и налога за год, если юридическое лицо все же будет использовать повышенные ставки налога.

Источник: delovoymir.biz

Применяем УСН: ограничение по выручке

Для ведения деятельности Вы выбрали систему налогообложения УСН. Сегодня мы не будем рассматривать различные ее виды: Доходы или Доходы, уменьшенные на величину Расходов. Тема нашей беседы: УСН — ограничения по выручке.

То есть, не имеют значения расходы, главное определиться, что и будет считаться доходом и входить в налогооблагаемую базу. Для чего нам это нужно? Мы должны научиться «правильно» оценивать назначение дохода, чтобы не превысить лимит по выручке. А в случае превышения, вовремя уведомить налоговые органы и сдать декларацию.

Общие ограничения для применения УСН:

— количество работников более 100 человек (определяется по методу, установленному приказом Росстата от 24.10.2011г. №435)

— стоимость ОС не более 100 млн. рублей

С 2013г. остаточная стоимость ОС не должна превышать 100 млн. рублей. Стоимость нематериальных активов не имеет значения. ИП на «упрощенке» должны вести бухгалтерский учет в отношении ОС, применяющихся в деятельности УСН. Это необходимо для правильного расчета остаточной стоимости ОС.

— предприятия, с филиалами / представительствами; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25% не могут применять УСН

— выручка за 9 месяцев не более 45 млн. рублей * коэффициент-дефлятор – для тех, то открылся в текущем году

— выручка за год не более 60 млн. рублей * коэффициент-дефлятор — для организаций уже работающих на УСН.

Коэффициент-дефлятор в 2014 г. составляет 1,067.

Таким образом, если компания хочет перейти на УСН с 2015 г., ее доход за 9 мес. 2014 г. не должен превышать 45 млн. * 1,067 = 48,015 млн.

Если по итогам 2014 г. доход фирмы превысит 64,02 млн (60 млн*1,067), то компания теряет право применять УСН.

Порядок определения доходов при УСН (ст. 346.15 НК РФ)

Включаем в выручку по УСН:

— доходы от реализации товаров, услуг, имущественных прав (ст. 249 НК РФ).

Обычно это реализация по основному виду деятельности: производство и продажа товаров, оптовая/розничная торговля, продажа имущества, оказание услуг, выполнение работ.

— внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Список внереализационных доходов достаточно большой, не стану их все перечислять. При необходимости можно обратиться к Налоговому Кодексу. Отмечу наиболее «популярные»:

— поступление штрафов, пени, неустоек признанных и подтвержденных контрагентами документально (например, акт сверки, решение суда, мировое соглашение и т.п.)

— суммы возмещения убытков, ущерба, различные компенсации (например, возмещение на ремонт транспортного средства, выплаченное организации страховой компанией)

— субсидии (особый порядок признания доходов)

Субсидия признается доходом в день ее использования на расходы. Если в течение 2 налоговых периодов она полностью не использована, то в конце 2 года ее полностью ставят в доход.

Выручка от реализации товаров, приобретенных за счет субсидии, облагается налогом полностью без вычета расходов.

— безвозмездно полученное имущество. Порядок и условия оценки в соответствии со ст.105.3 Налогового кодекса.

— % по договорам займа, банковского вклада, по ценным бумагам

— сдача в аренду помещений, земельных участков, машин, оборудования и т.п., использование прав на интеллектуальную собственность, если это не основной вид деятельности

Предоплата при УСН включается в состав дохода сразу в день поступления в кассу или на расчетный счет. В случае, если ее пришлось вернуть, уменьшается налогооблагаемая база за тот период, в котором произошел возврат (в том числе для УСН — Доходы).

Не входят в выручку

Не включаем в выручку по УСН:

— средства, поступившие по договорам займа;

— стоимость имущества, поступившего в рамках договора комиссии;

— курсовые, суммовые разницы (с 2013г.)

— дивиденды от доли в уставном капитале других организаций

Если российская организация выплачивает организации на УСН дивиденды и удерживает с них налог на прибыль (налоговый агент)

— взносы в уставный капитал

— суммы целевого финансирования (только при раздельном ведении учета)

полностью смотреть ст.251 НК РФ.

Момент признания доходов

Дата поступления денежных средств в кассу организации или на счета организации –является датой признания дохода.

В случае получения имущества, дохода в натуральной или в любой другой форме, кроме зачисления на счета организации или в кассу, – дата получения имущества.

Перечисление собственных денежных средств со счета на счет, снятие с расчетного счета и оприходование в кассу не относится к доходам.

При превышении лимита по выручке, не позже 25 числа следующего за этим месяцем нужно сдать декларацию по УСН.

При прекращении деятельности, облагаемой УСН организация (ИП) обязаны уведомить об этом налоговый орган в течение15 дней.

Немного примеров из личного опыта применения УСН

ИП применяет ЕНВД по основному виду деятельности. При открытии ИП для того, чтобы, не отчитываться по ОСНО, написал заявление на применение УСН (Доходы). Через какое-то время купил нежилое помещение, которое использовал для работы с ЕНВД. Еще через какое-то время он решил продать это помещение.

Продажа помещения в данном случае не может считаться деятельностью по ЕНВД, а относится к УСН 6%. Нельзя уменьшить базу налогообложения на сумму расходов на покупку этого помещения, т.к. система УСН (Доходы) этого не предусматривает.

Далее рассматривая этот же пример, предположим, что сумма сделки составляет 70 млн. рублей.

В этом случае, ИП сдает декларацию 3-НДФЛ (доходы – 70 млн. руб., в расходы можно поставить сумму покупки помещения) с разницы – налог НДФЛ 13%. В срок 15 дней с даты подписания сделки отправить в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН.

Для малых и средних предприятий УСН в целом удобная и понятная система налогообложения. Она более проста в применении по сравнению с ОСНО.

Одно из сложных для контроля условий – ограничение по выручке для УСН. Оно требует от предприятия постоянного мониторинга доходов, планирования сделок с имуществом, планирования денежных потоков.

Если в течение нескольких лет подряд Вы приближались к порогу выручки, имеет смыл подумать об ОСНО.

Если переход на ОСНО Вас никоим образом не устраивает, возможно, есть необходимость каким-либо образом реорганизовать предприятие:

-открыть дополнительную фирму и перекинуть на нее часть договоров;

-в рамках одной фирмы использовать разные системы налогообложения (УСН+ЕНВД). Патент использовать не получится, т.к. выручка по патенту и УСН суммируется и применяется ограничение.

В любом случае, еще раз обращаю внимание на налоговое планирование, т.к. при УСН изменить что либо в текущем году невозможно.

Нужна ли на УСН счета-фактуры, читайте здесь . Возможен ли зачет авансов на УСН в счет минимального налога, смотрите тут .

А вы рискуете вылететь за пределы лимитов на УСН? Поделитесь своими секретами в комментариях, как остаться на упрощенке?

Источник: pommp.ru