Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?
Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».
Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.
Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.
Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2020 году, может быть оплачен до 1 июля 2021 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2021 года.
Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2018 год в начале 2019. Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.
Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.
ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !
Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.
Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом “доходы” наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.
Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2022 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2022 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2022 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 43 211 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 49 581 рубль.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 49 581 рубль взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 105 801 рубль. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате ИП из примера заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьёй 346.21 НК РФ.
Отчётный (налоговый) период
Доход нарастающим итогом
Уплаченные взносы нарастающим итогом
Источник: kredit-on.ru
Ana-sm.com
Вычитание 1% страхового взноса из авансового налога по УСН 6% для ИП без работников
Судя по присылаемым мне письмам и задаваемым в комментариях вопросам, не одна я «промахнулась» с оплатой 1% при доходе свыше 300 000 руб./год, и оплатила его лишь после 31 декабря 2015 года.
Почему-то при введении этой «доплаты» в ПФР, я приняла её к сведению и поняла для себя, что вот год закончится, будет ясен конечный доход и тогда-то я и оплачу суму в 1% от разницы Дохода за год и 300 тыс. руб. О том, что его не только можно платить частями, но и «учитывать к уменьшению 6% ежеквартального налога, я и в мыслях не допускала. А зря! Теперь уж стоит разобраться окончательно – ведь в 2015 году нам также предстоит, помимо «фиксированных» взносов в ПФР в размере 22 261 руб. 38 коп., продолжить оплачивать этот 1%.
Остается же ещё один многих волнующий вопрос: можно ли учесть оплаченный 1% по итогам года в след. году, т.е. в 1 кв. 2015 года?
Размер и порядок уплаты страховых взносов в 2015 году для ИП на УСН 6% подробно описан в статье, поэтому здесь мы на этом останавливаться не будем.
Перейдем непосредственно к этому 1% на доход свыше 300 тыс. рублей:
— начисляется на сумму, превышающую годовой доход в 300 000 руб. (весь Доход за год минус 300 тысяч рублей);
— оплачивается в ПФР (на обязательное пенсионное страхование);
— оплачивать его можно произвольными частями (Вы же можете приблизительно рассчитать свой годовой доход? поэтому и этот 1% тоже ) в течении года;
— можно засчитывать при расчете ежеквартального налога УСН 6%, если Вы оплатили его в этом квартале;
— оплатить до 31 декабря ;
— обязательно целиком оплатить до 1 апреля следующего года.
Платим и засчитываем в течении года:
Например, Вы – ИП на УСН6% без работников и имеете доход 1 000 000 руб. в год.
Рассчитаем Ваши выплаты за 1 квартал 2015 года:
— четверть от фиксированного платежа в ПФР ( 4 652,70 руб. – в ПФР и 912,65 руб. – в ФФОМС);
— 1% приблизительно 1 750 руб. = (1 000 000-300 000)*1% / 4 квартала – в ПФР
— 6% налога от 250 000 руб. = 15 000 – взнос по УСН в налоговую
Как ИП на УСН6% без работников, Вы должны оплатить взносы в ПФР 4 652,70+912,65+1 750= 7 315,35 руб. И вычесть их из авансового платежа УСН6% 15 000 — 7 315,35= 7684,65 руб.
Итого в 1 кв. платим:
4 652,70+912,65+1 750= 7 315,35 руб. – взнос в ПФР и ФФОМС (до конца квартала)
7684,65 руб. – аванс в налоговую (до 25 числа след. месяца).
Хочется заметить, что если у Вас 6% в данном квартале получился меньше, чем сумма оплат в ПФР, а в следующем квартале будет больше, то этот 1% (рассчитанный приблизительно) можно либо вообще не платить, либо заплатить в меньшем размере, чтобы в другом квартале это сумма была больше, и Вы бы больше могли вычесть из налога.
Также считаем и платим в остальные кварталы. Лишь за год Вам придется всё перепроверить и точно высчитать этот 1% — его можно будет доплатить уже и в 1 кв. следующего года.
Можно ли зачесть (вычесть из авансового платежа) 1% от доходов в 2014 году, оплаченный в 1 кв. 2015 года, при расчете налога УСН6% в 1 квартале 2015 года?
Оплатили 1% в 1 кв. 2015 года, вот и вычитайте из налога 6% в 1 кв. 2015 года.
Сомневаетесь? Тогда Вам стоит прочесть официальный документ, где об этом написано четко и понятно – ПИСЬМО МинФин РФ от 01.09.14 N 03-11-09/43709 , где значится:
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 01.09.14 N 03-11-09/43709
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709 Об учете сумм уплаченных страховых взносов при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, или ЕНВД
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а также пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса, и сообщает следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в следующем порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента (1%) от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме, либо частями в течение года (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
При этом страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года (пункт 2 части 1.1 статьи 14, часть 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ).
Кроме того, исходя из части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.
Порядок уменьшения индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен соответствующими положениями Кодекса:
1) Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
2) Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из пункта 2.1. статьи 346.32 Кодекса, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Указанные налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Соответственно, при расчете суммы налога, уплачиваемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, необходимо учитывать следующее.
1. С 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не только на сумму уплаченного фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.
2. В случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере и суммы страховых взносов, рассчитываемой в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб., частями в течение налогового (отчетного) периода, сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть фиксированного платежа, в том числе, на уплаченную часть платежа по ставке в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
3. Если индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатят за 2014 год страховые взносы, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., в марте 2015 года (не позднее 1 апреля 2015 года), то данную сумму страховых взносов индивидуальные предприниматели смогут учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, или единого налога на вмененный доход, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 года, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
4. Возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, включая сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300000 руб., пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса не предусмотрена.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2015 года выплаты и вознаграждения физическим лицам, при расчете суммы единого налога на вмененный доход за I квартал 2015 года, не вправе учитывать сумму страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превысившей 300 000 руб. по итогам 2014 года, и уплаченную в данном квартале (в I квартале 2015 года).
Директор Департамента И.В. Трунин
ИП, применяющие УСН с объектом «доходы», не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на величину уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. При этом не применяется ограничение в виде 50% от суммы налога.
Минфин России разъяснил следующее:
С 1 января 2014 г. налог по УСН может быть уменьшен ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам, не только на уплаченный фиксированный платеж, но и на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.
Если страховые взносы (в т. ч. с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) уплачиваются частями в течение налогового (отчетного) периода, налог может быть уменьшен за каждый налоговый (отчетный) период на уплаченную часть без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.
Если ИП уплатят за 2014 г. страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тыс. руб., в марте 2015 г. (не позднее 1 апреля 2015 г.), то данную сумму можно учесть при расчете налога по УСН за соответствующий отчетный (налоговый) период 2015 г.
Источник: ana-sm.com
Учет расходов зарплаты и страховых взносов при УСН «доходы минус расходы» с 2023 года в 1С Бухгалтерия 3.0 (3.0.136.32)
В организацию принят сотрудник 09.01.2023, его оклад составляет 30 000 руб.
Доход организации за 1 кв. 2023г составил 500 000 руб.
Зарплата сотруднику за январь
В разделе «Зарплата и кадры» создадим документ «Начисление зарплаты» от 25.01.2023г
Далее создадим ведомость на выплату аванса
Рассчитаем зарплату за январь «Окончательный расчет»
В окончательном расчете за январь рассчиталась сумма страховых взносов по единому тарифу и начислены страховые взносы от НС и ПЗ.
Выполняем обработку «Закрытие месяца», по регламентной операции «Зачет авансов по единому налоговому счету» никаких проводок у нас нет, так как за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 выплат не было, НДФЛ не удерживался. Взносы не перечислялись. Уведомление не подавали.
Далее выплачиваем зарплату за январь 10.02.2023г
Производим уплату страховых взносов от НС и ПЗ 15.02.2023 отдельной платежкой, они не входят в состав ЕНП.
В период с 23.01.2023 по 22.02.2023г у нас были выплаты, начисление и удержания:
- Выплата аванса за январь, НДФЛ с аванса был удержан 25.01.2023г.
- Выплата зарплаты за январь, НДФЛ с выплаты зарплаты за вторую половину месяца удержан 10.02.2023г.
- Страховые взносы за январь начисление 31.01.2023г.
Следовательно, нам необходимо подать уведомление об исчисленных налогах и взносах до 27.02.2023 (перенос даты, так как был выходной) и произвести оплату на ЕНС начисленных налогов и взносов за этот период.
Для того чтоб создать уведомление об исчисленных налогах и взносах можно перейти в раздел «Главное»-«Задачи организации» и найти в списке нужное уведомление.
После проведения документа «Уведомления об исчисленных налогах и взносах» по кнопке ДтКт можно посмотреть результат его проведения. Сумма удержанного НДФЛ и страховых взносов перенесена на ЕНС и включена в совокупную налоговую обязанность.
Далее перейдем к оплате налогов и взносов, которые входят в состав ЕНП.
В разделе «Банк и касса» создадим банковскую выписку на уплату налогов.
Вид операции выбираем «Уплата налогов»
Налог «Единый налоговый платеж»
Рассчитываем аванс за февраль, также как и в январе.
После проделанных операций выполняем обработку «Закрытие месяца» и видим, что в регламентной операции «Зачет авансов по единому налоговому счету» появилось движение по регистрам.
- суммы страховых взносов и НДФЛ, уплаченные в составе ЕНП за месяц, учитываются в расходах по УСН.
- Отразились расчеты по налогам на едином налоговом счете.
Аналогично проделываем такие же операции по расчету зарплаты и начислению страховых взносов за февраль, март, в том числе не забываем и про выплату аванса и оплату страховых взносов от НС и ПЗ в СФР (напомню, что они не входят состав ЕНП).
- Подаем уведомления за март по НДФЛ до 25.03.2023г, удержание которого было в период с 23.02.2023 по 22.03.2023г.
- По страховым взносам подаем уведомление, начисление которых было в окончательном расчёте зарплаты за февраль до 25.03.2023г.
- Оплачиваем налоги, которые сформировали совокупную налоговую обязанность, на ЕНС. НДФЛ и страховые взносы до 28.02.2023 начисление и удержание, которых было в период с 23.01.2023 по 22.02.2023.
- Оплачиваем налоги, которые сформировали совокупную налоговую обязанность, на ЕНС. НДФЛ и страховые взносы до 28.03.2023 начисление и удержание, которых было в период с 23.02.2023 по 22.03.2023г.
- Делаем закрытие месяца каждый месяц.
В каждом последнем месяце отчетного (налогового) периода выполняется регламентная операция «Расчет налога УСН», в которой можно увидеть расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Можно так же сверить расшифровку расходов по УСН в соответствующем квартале, перейдя по кнопке «Справки-расчеты» и выбрав команду «Расчет налога УСН» с суммами расходов в отчете «Книга доходов и расходов УСН». В нашем случае за 1 кв. 2023г сумма расходов, на которую можно уменьшить доход составила 88 560 руб.
За 1 кв. 2023 организация получила доход 500 000 руб. и таким образом, налог к уплате за первый квартал 2023г составил 61 716 руб.
В данной статье мы рассмотрели, как учитываются расходы на оплату труда и расходы на все виды обязательного страхования работников, начиная с 2023 года. Наши специалисты по 1С имеют опыт работы от восьми до пятнадцати лет. Предлагаем заключить договор на сопровождение 1С и обращаться на нашу линию консультаций по любым вопросам.
Работа из офиса в летний период становится затруднительной?
Переходите на удаленку! Попробуйте работать в 1С- Фреш через интернет. Вас ждут:
- стандартный внешний вид программы 1С,
- тот же функционал,
- безопасность,
- доступ к бесплатной линии поддержки 24/7.
Наши специалисты проведут для вас бесплатную демонстрацию решения и ответят на все вопросы. Также вы можете самостоятельно подключить промо-период без участия менеджера.
Узнайте все преимущества работы с сервисом 1С: Фреш и попробуйте его бесплатно
Источник: www.1c-usoft.ru
