При УСН нужны ли кс 2

Просьба пояснить необходимо ли указывать в актах по форме КС-2 сумму НДС и сумму Всего с учетом НДС, если подрядная организация находится на общем режиме налогообложения? Обязана ли налоговая возместить НДС при предоставлении актов КС-2 без указания сумм налога при соблюдении всех прочих условий предоставления вычета по НДС? Есть ли и какова судебная практика по данному вопросу?

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

При этом в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой (пункт 4 статьи 168 НК РФ).

Таким образом, поскольку форма КС-2 является первичным документом, несмотря на то, что в самой форме такой реквизит как НДС отсутствует, сумма НДС со стоимости выполненных работ должна быть выделена в акте по форме КС-2 отдельной строкой.

НУЖЕН ЛИ ПРАЙМ ДЛЯ CS2 #csgo #csgotrend #ксго #cs2

В отношении отказа в вычете НДС при отсутствии с КС-2 суммы НДС, выделенной отдельной строкой, отмечаем следующее.

В соответствии со статьями 171-172 НК РФ основаниями для применения налогового вычета по НДС является выполнение следующих условий:

— сумма НДС должна быть предъявлена налогоплательщику, о чем свидетельствует соответствующий счет-фактура;

— товары (работы, услуги), имущественные права приобретаются для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения НДС;

— товары (работы, услуги) принимаются к учету при наличии соответствующих первичных документов.
Следует отметить, что понятие «первичный документ» в НК РФ отсутствует.

Соответственно, на основании статьи 11 НК РФ следует руководствоваться требованиями действующего бухгалтерского законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ[1] все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты (пункт 2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

Форма Акта выполненных работ КС-2 является унифицированной. При этом сама форма не содержит такого реквизита как НДС.

Соответственно, даже в случае, если в форме КС-2 НДС отдельной строкой выделен не будет, данный факт не будет свидетельствовать об отсутствии у Вашей организации первичного документа.

Вследствие этого, считаем, что отсутствие в акте КС-2 выделенной суммы НДС не является основанием для отказа в вычете по НДС.

Дося показал как проверить есть ли у вас доступ к кс 2

НК РФ фактически устанавливает дополнительный реквизит первичного документа. Вместе с тем его отсутствие, по нашему мнению, не может служить основанием для отказа в налоговом вычете.

Вместе с тем мы не можем исключить налоговый риск, что налоговый орган попытается исключить сумму входного НДС из состава налоговых вычетов на основании отсутствия в форме КС-2 суммы НДС, выделенной отдельной строкой.

Такой вывод следует из арбитражной практики.
Так в Постановлении ФАС МО от 29.11.06 № КА-А40/11617-06, в частности, отмечено:

«Суды правомерно не приняли довод Инспекции о невыделении в представленных актах выполненных работ формы КС-2 налога на добавленную стоимость. Суды обоснованно сослались на ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которой все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами. При этом первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Суды установили, что форма КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 11.11.1999 N 100, применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ, которым выделение суммы налога на добавленную стоимость в форме N КС-2 не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 1 ст. 172 названного Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов, в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса[2].

Суды установили соблюдение налогоплательщиком установленного законом порядка применения вычетов.»

Учитывая вышеизложенное, считаем, что Ваша организация вправе применить налоговый вычет по НДС даже в том случае, если в акте выполненных работ по форме КС-2 соответствующая сумма НДС отдельной строкой выделена не будет. Однако исключить налоговый риск в такой ситуации мы не можем.

[1] Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ

[2] Пункт 1 статьи 172 НК РФ в редакции до 01.01.06. Данный факт не играет принципиальной роли в рассматриваемой ситуации.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Источник: www.mosnalogi.ru

ФНС ответила на вопрос об обязательствах по уплате НДС на основании первичных документов при исполнении строительных госконтрактов

Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.

Пунктом З статьи 169 Кодекса установлено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 149 Кодекса).

Учитывая, что организации, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, обязанность составления счетов-фактур у этих лиц отсутствует. В этой связи при реализации товаров (работ, услуг) указанными организациями счета-фактуры не выставляются.

Следовательно, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только в случае выставления таким продавцом (подрядчиком) счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС. В том случае, если продавец (подрядчик) выставляет в адрес заказчика только первичные учетные документы (КС-2 и КС-З) с выделенной в них суммой НДС без выставления счета-фактуры, то обязанности по уплате НДС в бюджет у продавца (подрядчика), применяющего УСН, не возникает.

Что касается вопросов формирования цены и сметы контракта, то сообщаем, что вопросы определения цены товаров (работ, услуг) при заключении государственных контрактов касаются гражданско-правовых отношений хозяйствующих субъектов и к компетенции ФНС России не относятся.

Кроме того, наличие или отсутствие в цене контракта или смете суммы НДС не влияет на порядок налогообложения операций, предусмотренных положениями главы 21 Кодекса.

Документ:

Письмо ФНС России от 26.05.2023 № СД-4-3/6648 «О налоге на добавленную стоимость» Запрос ДРКК КК в ФНС России от 10.03.2023 № 45-05-07-481/23 «О порядке уплаты налога на добавленную стоимость»

Источник: gkgz.ru

Как заполнять форму кс 2 если подрядчик не платит ндс

Как отражать НДС в контракте: 4 типичные ошибки заказчика по 44-ФЗ

В закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы. Такие компании не платят НДС. Заказчик должен правильно прописать условия контракта, чтобы не нарушить права участников. Представьте, что победила компания на УСН. Как быть с НДС?

Разберем на примерах судебной практики по 44-ФЗ.

В Школе электронных торгов прошел вебинар «НДС в контракте и договоре в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ». Эксперт Станислав Грузин, заместитель директора департамента обучения и правовой экспертизы OTC.

RU, прокомментировал один из самых актуальных вопросов — учет НДС в стоимости контракта. Эксперт в том числе рассказал, какие ошибки допускают заказчики при учете НДС в проекте контракта и в документации о закупке.

Подробности — в нашем материале.

Закупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ

Профпереподготовка в Контур.Школе, 256 ак.часов

Ндс в контракте по 44-фз: разбор ошибок

Закон 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников.

Участником государственных торгов может стать:

• любое юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель (п. 4 ст. 3 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, Закон № 44-ФЗ);
• любой участник, в том числе освобожденный от уплаты НДС и применяющий специальный налоговый режим (например, УСН, ЕНВД).

Спорные ситуации возникают из-за того, что заказчик стандартно подходит к разработке документации и проекта контракта, не учитывает вероятную возможность подачи заявки участником, который не является плательщиком НДС.

Разберем четыре типичные ошибки заказчика по применению НДС на этапе заключения и исполнения контракта с такими участниками.

Ошибка 1. Заказчик установил требование, что контракт независимо от того, кто станет победителем, будет заключаться по цене с НДС

Пример: решение УФАС по Омской области от 29.08.2016 № 03-10.1/220-2016.

Заказчик установил в контракте (раздел III. Информационная карта электронного аукциона, п. 14) требование:

«Участников, применяющих упрощенную систему налогообложения, просим учитывать следующее»:

1. Начальная (максимальная) цена контракта сформирована с учетом НДС.
2. В проекте контракта редакция раздела «Цена контракта» изменению не подлежит».

УФАС посчитала, что действия заказчика противоречат нормам ч. 2 ст. 34 и ч. 2 ст. 70 Закона № 44-ФЗ. Заказчику выдали предписание об исключении этого пункта из состава документации.

Эксперт Станислав Грузин комментирует приведенную выше типовую формулировку контракта:

«Если бы заказчик прямо не прописывал все эти особенности заключения контракта с участником, который применяет УСН, это могло бы снизить его риски.

Но такая формулировка говорит о том, что независимо от того, какую систему налогообложения применяет поставщик, контракт будет заключен только на таких условиях.

По такому подходу к составлению проекта контракта есть сложившаяся судебная практика: ФАС и суды считают его неверным».

Ошибка 2. Заказчик установил в документации о закупке требование снизить цену контракта, предложенную участником, на сумму НДС, если победитель не является плательщиком этого налога

Пример: решение Арбитражного суда Республики Северная Осетия — Алания от 18.11.2014 № А61-2186/14.

Суд отметил, что заказчик заключает и оплачивает контракт по цене, предложенной̆ победителем, независимо от того, какую систему налогообложения применяет последний̆.

В ходе исполнения контракта его цена может быть снижена по соглашению сторон без изменения количества товаров, объема работ, услуг и иных условий.

Действия заказчика по снижению цены контракта на сумму НДС до заключения самого контракта являются нарушением Закона № 44-ФЗ.

Антимонопольный̆ орган признал действия заказчика нарушающими ч. 10 ст. 70 Закона № 44-ФЗ.

Комментирует Станислав Грузин:

«Теоретически снизить цену контракта на сумму НДС до заключения самого контракта можно, если заказчик и поставщик договорятся и подпишут допсоглашение. Но при заключении контракта снижать его цену на размер НДС неправильно. Такие действия — прямое нарушение законодательства о закупках. Если по соглашению сторон поставщик не согласится на снижение цены, контракт заключается без изменений».

Ошибка 3. Заказчик удержал денежные средства в размере НДС при уплате цены контракта «упрощенцу»

Пример: Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2016 № 07АП-1505/2016 по делу № А67-7718/2015 и Решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.04.2015 по делу № А58-182/2015.

Исполнитель контракта, применяющий̆ УСН, предоставил заказчику счета на оплату оказанных услуг на сумму, равную цене контракта без выделения НДС. Заказчик оплатил контракт без учета НДС, ссылаясь на то, что исполнитель не является плательщиком такого налога.

Как указали суды, заказчик должен оплатить работы по цене, установленной̆ контрактом, согласно аукционной̆ документации, независимо от того, является поставщик плательщиком НДС или нет.

Лицо, не признаваемое плательщиком НДС, обязано самостоятельно перечислить в бюджет сумму налога, уплаченную в составе цены товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 173 НК РФ). Перечислить НДС в бюджет — задача поставщика. Если он это не сделает, ему грозят претензии налоговых органов.

А вот к заказчику их не будет.

Ошибка 4. Заказчик полностью уплатил «упрощенцу» цену контракта, в которой НДС не выделен. А потом взыскал НДС (часть суммы)

Пример: Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2015 № 15АП-12729/2015 по делу № А53-10584/2015

Заказчик и подрядчик на УСН заключили контракт, в цене которого НДС не выделен. Выполненные работы оплачены в полном объеме.

На основании решения органа финансового контроля о том, что стоимость работ завышена, заказчик потребовал взыскать неосновательное обогащение. Заказчику было отказано в удовлетворении требования.

Дело в том, что цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения. Изменять цену разрешено только в случаях, предусмотренных ст. 34 и 95 Закона № 44-ФЗ.

Если условия контракта исполнены надлежащим образом, заказчик обязан оплатить стоимость работ в размере, который̆ установлен победителем, независимо от применяемой̆ последним системы налогообложения.

Сумма НДС признается прибылью победителя, не являющегося плательщиком такого налога. Соглашение об изменении цены спорного контракта сторонами не заключалось.

Заказчик должен оплатить работы в размере, который был предусмотрен сметой.

Как заказчику правильно предусмотреть участие в закупке участников на УСН?

Заказчики должны учитывать, что в закупке могут принять участие организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Заказчику следует включить в проект контракта условие о том, что НДС учитывается, только если подрядчик является его плательщиком. При таком условии победитель получает возможность заключить контракт без НДС.

Пример из проекта контракта одного из дисциплинированного заказчика по 44-ФЗ:

• В пункте 2.1 Проекта контракта документации об аукционе Заказчиком указано: Цена настоящего государственного контракта составляет ____ (_____________) рублей, в том числе НДС (если Подрядчик облагается НДС).
• Пунктом 2.2 Проекта контракта документации об аукционе установлено, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта. Цена включает в себя стоимость всех расходов Подрядчика, стоимость всех работ, материалов, оборудования, затраты связанные с оформлением работ, заработную плату, транспортные и командировочные расходы, питание, проживание страхование, таможенное оформление, в том числе и уплата таможенных платежей, налогов и сборов на ввоз на территорию РФ в соответствии с существующими расценками на момент совершения таможенного оформления, транспортные расходы и получение разрешений на транспортировку грузов, доставляемых Подрядчиком, вывоз мусора, накладные расходы, лимитированные затраты, а также все налоги (в том числе и НДС, если Подрядчик облагается НДС), действующие на момент заключения Контракта, иные расходы, связанные с выполнением работ по Контракту.

Эти фразы исключают споры и возможные претензии со стороны поставщиков.

Акт по форме КС-2 как повод для начисления НДС

Если в актах по форме КС-2 указаны работы, соответствующие отдельным этапам работ, выделенным в договоре подряда, при подписании таких актов происходит реализация работ и подрядчик должен исчислить с этой реализации НДС.

Суть дела

Компания в качестве подрядчика осуществляла строительство домов. Ежемесячно она составляла акты выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости работ по форме КС-3, но при этом НДС со стоимости работ не исчисляла.

Поскольку сдача отдельных этапов работ договором не была предусмотрена, компания полагала, что НДС подлежит начислению только после сдачи объекта строительства и подписания акта приемки законченного строительством объекта по форме № КС-11.

А акты КС-2 являются лишь подтверждением выполнения промежуточных работ и оформляются исключительно для расчетов между подрядчиком и заказчиком.

Однако налоговики посчитали, что акты КС-2 подтверждают выполнение и приемку отдельных этапов работ. Соответственно, на основании этих актов компания должна была исчислять НДС со стоимости реализованных работ.

В результате налоговики доначислили компании НДС и привлекли ее к ответственности за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Компания обратилась в суд.

Решение судов

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Порядок сдачи и приемки работ по договору строительного подряда регулируется ст. 753 ГК РФ. В соответствии с п.

1 этой статьи заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору подряда работ либо, если это предусмотрено договором, выполненного этапа работ, обязан немедленно приступить к его приемке.

Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений применяется форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ».

Форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» используется для расчетов с заказчиком за выполненные работы и заполняется на основании данных формы № КС-2.

Составление и подписание сторонами акта о приемке выполненных работ по форме № КС-2 подтверждают, что работы приняты заказчиком в соответствии с договорными обязательствами, без претензий.

Суды указали, что результатом выполненных по договору подряда работ может быть законченный капитальным строительством объект в целом или выполненный этап строительных работ.

Проанализировав положения договоров подряда, они пришли к выводу, что данными договорами предусмотрена поэтапная сдача работ. Работы по договорам были разбиты на циклы.

Под циклом понималась часть выполняемого подрядчиком объема работ, предусмотренного договором, содержащая технологически связанные виды работ, поименованные в детальном понедельном графике выполнения работ.

В договоре указано, что подрядчик обязан выполнять работы в объеме и сроки, устанавливаемые договором и графиком производства работ. Акты КС-2, подписанные сторонами договора, содержат в себе циклы с перечнями видов работ, аналогичные циклам, предусмотренным договором.

В результате суды пришли к выводу, что компания должна была исчислять НДС на дату подписания актов о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Они отвергли довод компании о необходимости начисления НДС только после подписания акта по форме КС-11. В договоре в качестве первичного документа, подтверждающего выполнение работ, назван акт по форме КС-2.

А в отношении акта по форме КС-11 в договоре указано, что данный акт лишь свидетельствует о завершении выполнения подрядчиком работ по строительству объекта в объеме, предусмотренном договором.

Поэтому ссылка компании на данный документ является необоснованной.

Источник: wikiprava.ru