Вопрос: Методом начисления или кассовым методом следует учитывать доходы организации, применяющей УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которой является производство мебели, в целях определения доли дохода от данного вида деятельности в общем объеме доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов?
Ответ: По нашему мнению, организации, применяющей УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)) которой является производство мебели, в целях определения доли дохода от данного вида деятельности в общем объеме доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов следует учитывать доходы кассовым методом по данным книги учета доходов и расходов по УСН.
Обоснование: В соответствии с п. 6 ст. 427 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 5 п. 1 данной статьи (применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД является в том числе производство мебели), соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Однако ст. 346.15 НК РФ определяет только перечень доходов, которые учитываются и не учитываются при определении объекта налогообложения «упрощенным» налогом, но не порядок их учета (признания).
В то же время в п. 5 ст. 427 НК РФ прямо указано, что в целях определения доли доходов от реализации российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, для применения пониженных тарифов страховых взносов сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации организации следует применять аналогичный подход и определять сумму доходов по данным налогового учета.
Согласно п. 1 ст. 346.17, ст. 346.24 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
На основании изложенного полагаем, что организации, применяющей УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которой является производство мебели, в целях определения доли дохода от данного вида деятельности в общем объеме доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов следует учитывать доходы кассовым методом по данным книги учета доходов и расходов по УСН.
Учет доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления
Источник: enterfin.ru
Кассовый метод в бухгалтерском учете и УСН
Одним из основных допущений, на которых строится бухгалтерский учет, является допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности: факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п. 5 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Причем метод начисления используется, что называется, по умолчанию. Это подтверждает, в частности, Письмо от 15.12.2005 N 03-11-04/2/154, в котором на вопрос общества, применяющего УСН и планирующего выплачивать дивиденды, Минфин рекомендовал вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность для определения размера чистой прибыли с использованием метода начисления.
При этом бухгалтерский стандарт допускает формирование учетной политики исходя из допущений, отличных от предусмотренных в п. 5 ПБУ 1/2008. В этом случае согласно п. 19 ПБУ 1/2008 данные допущения вместе с причинами их применения должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности (а именно в пояснительной записке). Безусловно, соответствующее положение должно быть включено в учетную политику. Формулировка может быть такой: «При формировании учетной политики предполагается, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором произошли поступления или выплаты денежных средств, связанные с этими фактами (кассовый метод учета доходов и расходов)». Среди причин отступления от традиционного допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности можно назвать задачу сближения показателей бухгалтерского и налогового учета, а также требование рациональности (если, например, расчеты с собственниками помещений учитываются отдельно, вне системы бухгалтерского учета, то без потери существенных данных можно организовать бухучет кассовым методом).
Кто вправе применять кассовый метод?
Однако применять кассовый метод могут далеко не все организации. Косвенно это подтверждено в п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»: если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.
В настоящее время единственным документом, определяющим правомерность применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете, являются Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н (далее — Типовые рекомендации). Фактически данный документ принят во исполнение абз. 6 п. 2 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому в планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства сформулированы в Федеральном законе от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Представим их в таблице в сравнении с условиями, дающими право применять УСН.
Право применять УСН
Статус субъекта малого
предпринимательства
Организации (в том числе
некоммерческие) и ПБОЮЛ,
за исключением имеющих
филиалы
(представительства),
бюджетных учреждений
и др. (по видам
деятельности, указанным
в пп. 2 — 13 п. 3
ст. 346.12 НК РФ)
Потребительские
кооперативы
и коммерческие
организации
(за исключением
государственных
и муниципальных
предприятий), ПБОЮЛ,
крестьянские
(фермерские) хозяйства
Структура уставного
(складочного) капитала
Доля участия других
организаций не должна
превышать 25% (с учетом
особенностей,
предусмотренных пп. 14
п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Суммарная доля публично-
правовых образований,
иностранных юридических
лиц и граждан,
общественных
и религиозных
организаций
(объединений),
благотворительных
и иных фондов не должна
превышать 25%. Доля
участия одного или
нескольких юридических
лиц, не являющихся
субъектами малого
и среднего
предпринимательства,
не должна превышать 25%
Среднесписочная
численность работников
Показатель не должен
превышать 100 человек
в течение каждого
отчетного (налогового)
периода
Показатель
за предшествующий
календарный год
не должен превышать
100 человек
Размер доходов
(без НДС)
Все доходы
(от реализации
и внереализационные)
в 2010 г. (нарастающим
итогом) не должны
превышать 60 млн руб.
Размер выручки
от реализации товаров
(работ, услуг),
определяемой по данным
налогового учета,
за предыдущий год (без
НДС) не должен превышать
400 млн руб.
Балансовая стоимость
активов (остаточная
стоимость ОС и НМА)
Не должна превышать
100 млн руб. (в расчет
берется только
амортизируемое имущество
в соответствии с гл. 25
НК РФ)
Исходя из представленной информации, можно сделать вывод, что товарищества собственников жилья вправе применять УСН, однако они не являются субъектами малого предпринимательства, значит, не могут вести бухгалтерский учет доходов и расходов кассовым методом. Управляющей компании (коммерческой организации) ничто не мешает быть субъектом малого предпринимательства. Важно отслеживать структуру капитала: уставный (складочный) капитал организации должен состоять преимущественно (более 75%) из долей физических лиц и субъектов малого и среднего предпринимательства.
Основные принципы кассового метода
Кассовый метод бухгалтерского учета заключается в том, что доходы и расходы отражаются в момент погашения задолженности. Иначе говоря, доходы от реализации в виде стоимости оказанных жилищно-коммунальных услуг признаются в бухгалтерском учете только в момент поступления денежных средств в их оплату (либо погашения задолженности иным способом — взаимозачетом, передачей отступного и пр.). Бухгалтерская проводка, используемая при отражении доходов при условии оплаты после реализации, — Дебет 50 (51) Кредит 90 (91).
Аналогичным образом суммы затрат попадают на счет 20 (23, 25, 26) только после оплаты материальных ценностей, услуг, работ сторонних организаций, после выплаты заработной платы, перечисления налоговых платежей и пр.
Вместе с тем независимо от метода признания доходов и расходов организация должна исходить из общих ограничений, установленных в бухгалтерских стандартах. В частности, согласно п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» к доходам не относятся поступления в порядке предварительной оплаты. Также не является расходом выбытие активов в порядке предварительной оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг (п. 3 ПБУ 10/99).
Признание доходов
Итак, в бухгалтерском учете при применении кассового метода выручка от реализации услуг признается при одновременном выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, но только после поступления денежных средств от заказчиков (или погашения их задолженности иным способом). Если денежные средства получены, а услуга еще не оказана, то поступления квалифицируются в качестве предоплаты и не формируют бухгалтерские доходы. Увеличение активов организации отражается в учете проводкой Дебет 50 (51) Кредит 62 (76). В момент реализации признаются доходы и составляется проводка Дебет 62 (76) Кредит 90-1. Как видим, схема корреспонденции счетов в рассмотренной ситуации ничем не отличается от применяемой при методе начисления.
При этом нужно помнить, что в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ доходом, увеличивающим налоговую базу «упрощенца», является любое поступление на расчетный счет, связанное с реализацией товаров, работ, услуг, в том числе и в порядке предварительной оплаты. Если же реализация услуг в счет полученного аванса не состоится и поступления будут возвращены плательщику, компания должна будет уменьшить доходы. Следовательно, уже на этапе учета доходов от реализации возникают расхождения между бухгалтерским кассовым методом и порядком признания доходов при применении УСН.
В отношении прочих доходов действуют похожие правила: они отражаются в учете только на дату получения денежных средств, но после наступления момента, оговоренного в п. 10 ПБУ 9/99. Например, штрафы, неустойки за нарушение договорных обязательств, присужденные к уплате должником, не формируют бухгалтерский доход до момента их перечисления на расчетный счет. В налоговом учете организации, применяющей УСН, внереализационные доходы признаются аналогичным образом.
Ввиду того, что доходы возникают в бухучете только после поступления денежных средств, в учете организации, применяющей кассовый метод, отсутствует дебиторская задолженность. Однако это не означает, что компания может совсем обойтись без данных о выполненных, но не оплаченных работах и услугах. Как правило, учет расчетов с клиентами ведется отдельно (с помощью специального программного продукта).
Признание отдельных видов расходов
По общему правилу расход признается при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. В рамках кассового метода к этим требованиям добавляется условие о погашении задолженности перед контрагентом. Об этом сказано в абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99. Какие-либо иные упоминания об учете расходов кассовым методом в бухгалтерских стандартах отсутствуют.
Поэтому организациям нужно руководствоваться общими правилами, что называется, с поправкой на основной принцип кассового метода. Рассмотрим порядок учета некоторых видов расходов и сравним его с аналогичными предписаниями гл. 26.2 НК РФ.
Самые простые принципы учета — по расходам в виде стоимости принятых работ, оказанных услуг. Расход как таковой возникает в момент приемки работ, услуг, а признается в бухгалтерском учете после их оплаты. Перечисление предоплаты за работы, услуги сторонних организаций не приводит к формированию расхода и отражается проводкой Дебет 60 (76) Кредит 51. В дальнейшем на момент приемки работ, услуг составляется бухгалтерская запись Дебет 20 (23, 25, 26, 91) Кредит 60 (76). Сказанное справедливо и для налогового учета.
Расходы в виде заработной платы возникают в бухучете и включаются в расчет единого налога в момент выплаты, но при условии, что ранее заработная плата была начислена. Иначе говоря, суммы выданного работникам аванса не являются расходами ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете до момента начисления заработной платы за соответствующий месяц.
Особый подход следует применять к расходам в виде стоимости МПЗ. Так, приобретенные активы должны быть оприходованы на счете 10 независимо от факта оплаты. В этот момент расхода не возникает: на балансе организации появляется актив. По общему правилу стоимость МПЗ относится на затратные счета на дату передачи их в производство, на рабочие места.
При использовании кассового метода составляется проводка Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 10, но только при условии, что счет за МПЗ был ранее оплачен поставщику. Если же в производство отпущены МПЗ, стоимость которых еще не оплачена, организация не вправе признавать расход. Однако и не отразить их выбытие со склада нельзя.
В такой ситуации следует воспользоваться по аналогии п. 20 Типовых рекомендаций, в котором прокомментирован порядок учета в организации торговли: по дебету счета 41 «Товары» обособленно отражается до момента поступления денежных средств (или имущества) фактическая себестоимость отгруженных (проданных) ценностей. Поэтому предлагаем открыть к счету 10 отдельный субсчет, назвав его, например, «МПЗ, переданные в производство, но не оплаченные». В момент погашения кредиторской задолженности перед поставщиком (информация о ней в бухгалтерском учете присутствует) стоимость активов, отраженных на этом субсчете, списывается в затраты.
Очевидно, порядок признания кассовым методом расходов в виде стоимости МПЗ в бухгалтерском учете отличается от правил, прописанных в гл. 26.2 НК РФ. Напомним, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в момент погашения задолженности перед поставщиком (до 2009 г. необходимым условием признания данных расходов было списание сырья и материалов в производство).
Перейдем к порядку учета основных средств. Активы, отвечающие требованиям, названным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», принимаются к бухгалтерскому учету в составе основных средств по общим правилам (Дебет 08 Кредит 60, Дебет 01 Кредит 08). Стоимость основных средств переносится на себестоимость услуг, работ через механизм амортизации.
Принимая во внимание кассовый метод признания расходов, следует сделать вывод о том, что амортизация отражается в бухгалтерском учете только по основным средствам, оплаченным (полностью) поставщикам. В свою очередь, в налоговом учете действуют особые правила признания расходов в виде стоимости приобретенных основных средств — в течение налогового периода равными долями на последнее число отчетного (налогового) периода (пп.
1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Отличие от бухгалтерского учета налицо.
Все сказанное выше касалось признания расходов в части отражения их на счетах учета затрат. Напомним, что в соответствии с п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).
Однако аккумулированные на 20-х счетах затраты необходимо списать на финансовые результаты. Соответствующий порядок изложен в п. 19 ПБУ 10/99, согласно которому расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках в первую очередь с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов). Это означает, что себестоимость реализованных товаров, работ, услуг списывается в дебет счета 90 одновременно с отнесением сумм выручки в кредит этого счета (Инструкция по применению Плана счетов). Следует признать, что приведенная выше цитата из п. 20 Типовых рекомендаций об отражении себестоимости отгруженных (проданных) товаров по дебету счета 41 (обособленно) до момента поступления денежных средств от покупателя соотносится с принципом соответствия доходов и расходов. Однако в этом документе умалчивается о порядке учета при частичной оплате товара покупателем и при получении выручки за проданный товар, еще не оплаченный поставщику.
Так, например, при поступлении денежных средств за отгруженный по договору товар организация обязана отразить доход в бухгалтерском учете, даже если этот товар еще не был оплачен поставщику (в учете сформирована кредиторская задолженность). Если задолженность перед поставщиком будет погашена в следующем месяце, компания вынуждена будет признать расход в этот момент, тогда как доходы были учтены ранее. Следовательно, существуют объективные препятствия для действия принципа соответствия доходов и расходов. Поэтому, по мнению автора, данный принцип не работает в рамках кассового метода учета доходов и расходов. Также по данной причине не приходится говорить и о распределении расходов между отчетными периодами (с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»).
Значит, управляющая организация, оказывающая услуги и выполняющая работы, вправе формировать расходы и отражать их в отчете о прибылях и убытках при условии их фактического осуществления (приемка оказанных услуг, результатов работ третьих лиц, начисление заработной платы, передача МПЗ в производство и т.д.) и погашения задолженности перед контрагентом (оплата МПЗ, работ, услуг, выплата заработной платы и т.д.). Главное — обеспечить аналитический учет расходов по видам осуществляемой деятельности.
Пример 1. ООО «Теплота» является управляющей организацией, предоставляет коммунальные услуги, оказывает услуги и выполняет работы по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме. Компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и, согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета, использует кассовый метод признания доходов и расходов.
В июне 2010 г. на расчетный счет общества поступили денежные средства от собственников помещений за ранее оказанные услуги и выполненные работы в сумме 1 950 000 руб., а также 50 000 руб. в качестве пополнения фонда на ремонт общего имущества, проведение которого запланировано в следующем году. В этом же месяце управляющая компания перечислила ресурсоснабжающим и подрядным организациям средства в сумме 1 500 000 руб. в счет оплаты задолженности за коммунальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги. Заработная плата выплачивалась дважды: 90 000 руб. — окончательный расчет за май и 30 000 руб. — аванс за июнь (заработная плата за июнь начислена последним числом месяца в размере 130 000 руб.). В производство были списаны ранее приобретенные для оказания услуг МПЗ стоимостью 12 000 руб. (поставщикам была оплачена только часть — 7000 руб., денежные средства перечислены в июне). (Для упрощения примера не рассматриваем иные расходы и расчеты организации.)
В бухгалтерском учете ООО «Теплота» в июне 2010 г. будут составлены проводки:
Поступили денежные средства от собственников
помещений за ранее оказанные услуги,
выполненные работы
Источник: www.mosbuhuslugi.ru
Бухгалтерский учет при УСН — кассовый метод, программы для ведения учета
Предприниматели могут учитывать свои доходы и затраты двумя способами. Первый — метод начисления, учитывающий расходы и прибыль в том периоде, к которому они относятся. Второй — кассовый метод в бухгалтерском учете при УСН, основанный на учете затрат и доходов по мере их оплаты. В обоих случаях имеются свои нюансы.
Должен ли ИП на УСН вести бухгалтерский учет
Все субъекты предпринимательской деятельности в РФ обязаны вести бухгалтерский учет. Об этом сказано в законе 402-ФЗ. И этот же законодательный акт предусматривает два исключения: филиалы иностранных организаций и ИП освобождаются от обязанности ведения бухучета.
Предприниматели вправе не вести такой учет, не сдавать по нему отчетность вне зависимости от масштабов бизнеса, наличия или отсутствия работников, сферы деятельности, схемы налогообложения.
Тем не менее, ведение бухгалтерского учета УСН имеет целый ряд преимуществ:
- Налоговое планирование бизнеса позволяет выбрать подходящую систему налогообложения и оптимизировать налоговую нагрузку.
- Каждый налоговый режим предусматривает определенные требования к отчетности, срокам выплат налогов, возможности получения льгот.
- Привлечение профессионального бухгалтера для ведения учета обеспечивает своевременную сдачу отчетности и помогает предотвратить проблемы с ФНС и контрагентами.
Важно понимать, что освобождение ИП от обязанности вести бухучет не означает, что предприниматель может полностью избежать отчета перед государством. Существует еще один вид учета — налоговый. Он обязателен для всех налогоплательщиков, включая ИП, и представляет собой сбор и обобщение данных для расчета налоговый базы и соответствующих выплат. Существует также отчетность по сотрудникам, банковская и первичная документация.
Для ведения бухгалтерии ИП лучше воспользоваться услугами опытного специалиста. Можно нанять штатного сотрудника либо бухгалтера из компании, занимающейся аутсорсингом. Но и сам предприниматель может научиться вести собственную бухгалтерию.
Методы ведения
Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете отражают двумя методами: начисления и кассовым. В 2023 году, как и в предыдущие периоды, главным отличием этих методов является период отражения денежных поступлений и затрат.
Кассовый
При кассовом методе расходы признаются на день поступления денег или иного имущества в кассу либо на банковский счет. То же самое касается поступления имущества или погашения задолженности. Расходы признаются после их реальной оплаты, но с учетом определенных особенностей.
Основной плюс кассового метода учета — ориентация на фактическое движение денежных средств. При таком подходе не бывает ситуаций, когда ИП выполнил работу, но не еще не получил деньги, однако уже должен заплатить налог.
Кассой метод удобен для ведения бухгалтерии ООО на УСН, если речь идет о небольшой компании, а также для индивидуальных предпринимателей, предоставляющих клиентам отсрочку платежа. Применение данной методики учета разрешается на упрощенке и ОСНО, однако в первом случае это единственный вариант, а во втором можно выбрать другой вариант.
Поскольку при кассовом методе доход определяется реальным поступлением денег либо погашением обязательств по оплате новацией, отступным, зачетом, учитывается исключительно тот заработок, который получен в результате соответствующей операции. Полученные авансы учитываются как доходы, хотя аванс вполне может быть возвращен. Для этого отдельно оговаривается возможность уменьшения дохода при возврате аванса.
Важно! Если в периоде возврата аванса у ИП нет дохода либо он сменил режим налогообложения, уменьшить доход будет проблематично.
При учете расходов недостаточно факта оплаты. Расходами признаются лишь выполненные обязательства поставщика с произведенной оплатой. Соответственно, в расходах невозможно учесть аванс. Все расходы должны подходить под общие критерии, перечисленные в НК РФ.
Метод начисления
Главное отличие метода начисления — включение доходов в налоговую базу по прибыли в периоде, когда они возникают по документации. От фактической оплаты это никак не зависит. При использовании такого принципа для налога на прибыль субъект хозяйствования получает максимально точное отражение своей платежеспособности, финансового состояния, задолженностей. Однако ИП на УСН не могут использовать такую методику, для них доступен исключительно кассовый метод.
Ведение бухгалтерии на упрощенке для начинающих
Основной задачей ведения бухучета ИП на УСН является сбор и фиксация сведений о деятельности финансового характера. Для самостоятельного осуществления бухгалтерской деятельности нужно следовать поэтапной программе действий.
Важно! Если предприниматель планирует лично вести свою бухгалтерию, ему стоит воспользоваться специальным бухгалтерским ПО, онлайн-сервисами и самоучителями.
Пошаговая инструкция ведения ИП по упрощенке с нуля выглядит так:
- Рассчитайте предполагаемый заработок и затраты бизнеса для определения налоговой нагрузки.
- Подберите оптимальную схему налогообложения. Правильный выбор поможет существенно сократить размеры налоговых выплат.
- Изучите особенности налоговой отчетности для выбранного режима на интернет-сайте ФНС.
- Примите решение относительно найма работников. На любой схеме налогообложения отчетность за сотрудников достаточно сложная. В частности, придется сдавать отчеты в ФСС, налоговикам и в ПФР, вести кадровую документацию и хранить ее.
- Запомните график сдачи отчетов и уплаты налогов, чтобы избежать задолженностей, пеней, штрафов и блокировки счета.
- Сохраняйте все документы, которые относятся к бизнесу. Даже после снятия с регистрационного учета налоговики вправе проводить проверки документального обоснования деятельности коммерсанта на протяжении трех лет.
В любой инструкции, как вести ИП с упрощенкой для чайников, сказано, что для осуществления налогового учета бизнесмены на данном режиме должны пользоваться книгой учета доходов и расходов. Для этой схемы налогообложения предусмотрен упрощенный учет и финансовая отчетность.
Ведение упрощенного бухучета позволяет сблизить бухгалтерскую отчетность с налоговой, благодаря применению кассового метода. Бухгалтерская отчетность на УСН включает:
- Бухгалтерский баланс.
- Данные об итогах финансовой деятельности.
- Приложение — отчет по изменениям капитала, движению денег, их целевом использовании.
При этом в документы включаются показатели по группам статей без подробных пояснений по каждой статье. В приложение вносятся только наиболее важные данные в упрощенном формате.
ИП разрабатывают и утверждают учетную политику на УСН. В документе отражаются выбранный вариант ведения бухучета и прочие нюансы, включая план счетов.
УСН «Доходы»
На упрощенке «Доходы» ИП уплачивает налог со своего заработка в размере 6%. Учитываются только реально полученные доходы. По итогам квартала вносится авансовый платеж, который учитывается при расчете годового единого налога. Сдать отчетность следует до 30 апреля, в этот же срок уплачивается налог за вычетом внесенных авансом платежей.
УСН «Доходы минус расходы»
На упрощенке формата «Доходы минус расходы» бухучет несколько сложнее. При формировании учетной политики следует учесть ряд важных моментов, связанных с затратами:
- Определение стоимости ОС.
- Механизм списания стоимости НМА, ОС.
- Расчет стоимости ТМЦ и порядок ее списания.
- Особенности учета и списания ТЗР, НДС.
Кроме того, определяется механизм учета расходов на продажу, транспорт и ГСМ, будущих периодов, нормируемых затрат, убытков предыдущих лет, минимальных налоговых выплат при убытке.
Можно ли нанимать бухгалтера
При желании ИП на УСН вправе нанять бухгалтера для профессионального ведения учета. Здесь есть несколько вариантов:
- Прием на работу штатного специалиста. Такое решение подойдет для ИП со сложной финансовой отчетностью или планирующего нанимать персонал. Предпринимателю придется выплачивать зарплату бухгалтеру каждый месяц, а также взносы за него в ПФР, ФСС, оплачивать декретные, больничные. Нужно обустроить рабочее место для специалиста, приобрести мебель и оргтехнику, обеспечить интернет-соединение, установить программы бухучета и сдачи отчетности;
- Сотрудничество с приходящим бухгалтером. Такие сотрудники часто работают по совместительству, им проще выплачивать зарплату без взносов в фонды.
- Удаленный бухгалтер — сотруднику не требуется рабочее место, у него имеется собственный компьютер с установленным бухгалтерским софтом и правовыми системами. Стоимость услуг такого бухгалтера ниже, чем штатного.
- Аутсорсинг бухгалтерских услуг — профильные компании заключают с ИП договор, предоставляя гарантии и полное сопровождение. В таких организациях обычно работают опытные и высококвалифицированные специалисты.
Для начинающего ИП, не имеющего навыков ведения бухучета, либо для ТСЖ услуги профессионала являются лучшим вариантом.
Использование программ
Бизнесмены, желающие вести бухучет своими силами, могут воспользоваться специализированными программами. Для работы с ними не требуется длительное обучение. Для начала можно выбрать бесплатные версии ПО с временным доступом, чтобы проверить функционал и оценить разные варианты. Если программа устроит пользователя по всем параметрам, покупается полная версия и вносится абонентская плата.
Важно! В основном бухгалтерский софт находится на облачных удаленных серверах, поэтому скачивание и установка программ не требуется. Однако необходимым условием является постоянное наличие интернета.
Для упрощенцев подходит программа «1С: УНФ», позволяющая подсчитывать зарплату, формировать отчетность, готовить декларации и пересылать их в ИФНС. Сервис становится платным со второго месяца использования.
CRM «Индивидуальный предприниматель» устанавливается на компьютер и бесплатно работает 45 дней. В программе «БухСофт» есть специальная версия для упрощенцев. Для расчета налогов и зарплаты можно скачать программу «Инфо-предприятие» с бесплатными обновлениями. «Инфо-Бухгалтер» — ПО с ограничением на число операций.
Бухучет на упрощенном режиме налогообложения необязателен, но его ведение позволяет предпринимателю четко видеть свои перспективы, оценивать платежеспособность, соблюдать требования налоговиков. Для УСН доступен только один метод ведения учета — кассовый. Это касается как упрощенки с уплатой 6%-го налога с заработка, так и схемы «доходы минус расходы». Все показатели учитываются по их фактическому поступлению либо расходованию.
Для ведения бухучета ИП может воспользоваться услугами профессионального бухгалтера, специальными программами, онлайн-сервисами либо научиться вести документацию и сдавать отчетность самостоятельно.
Источник: onlinekassa.guru