При УСН счет 90 или 91

есть остаток на 91,01 91,02 и 91,09 делаем закрытие 91 счета открываю проводки регламентного документа и вижу чтот он закрывает только 91,9 остальные не трокает, в чём причина может быть как лечить?

субконто на 91,01 и 91,02 заполнены все, есть пропущено только но 91,09 но его закрывает

(1) Закрывает 91.09 или таки делает проводку по 91.09? Остаток в целом по 91 счету есть после всех регламентных?

после реформации остаток на 91,01 91,02 уходит но появляеться на 91.09 небольшой но веть 91 должен полностью уходить при закрытии? как проверить?

(1) В течение года счет 91 по субсчетам не закрывается. Списывается только разница между 91.01 и 91.02 через счет 91.09. Счет 91 закрылся, если в целом он не имеет сальдо.

(3) Вы год закрываете?

да мы год закрываем

Shur1cIT — очень сомнительно что вы именно год закрываете. может все-таки месяц?

Вообще, закрытие 91 настолько простое, что там и ошибок быть не должно.

Документ закрытие 91,91 счета период Декабрь 2011 или я чтото не так делаю?

Счет 90 «Продажи» в бухгалтерском учете: проводки, примеры

(9)то что ты хочешь в (0) называется реструктуризацией баланса

(9) Правильно все делаешь. Без базы ничего не скажу, 91 после полного закрытия месяца должен закрыться в 0, включая все субсчета.

(8) Бывает) Если например перепутают субсчета — сделают проводки в дебет 91.1 или в кредит 91.2

(11) Неправильно. Полностью 91 закроется после реструктизации, а не закрытия 91 счета

(14) в (11) написано «после полного закрытия месяца», а не «после выполнения операции Закрытие счетов 90, 91»

1 Не указана аналитика для прочих доходов и расходов.
Обнаружены обороты по счету 91, по которым в проводках не указаны статьи прочих доходов и расходов в документе Списание с расчетного счета 00000000031 от 10.01.2012 13:29:16.
Рекомендуется заполнить колонку «Субконто» в этом документе

нет такого не пишет

(21) Так и должно быть. После реформации все должны выйти в 0.

(21)
У нас вот такие дятлобелки, которые подобные проводки делали, вроде все поувольнялись.

Закрытие месяца: проводки и примеры

А то тоже при закрытии месяца искал, почему сальдо осталось.

(23) Не хочу вас расстраивать, но 91.01 и должен идти по кредиту. А 91.02 — по дебету.

у нас проводка 91,9 формируеться каждый месяц закрытием месяцем но нет субконто где субконто настраиваеться?

(25) там не нужно субконто)

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как закрыть счет 91

Счет 90 Продажи — применение, проводки

Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности — продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.

Нюансы работы с 91 счетом в 1С

Субсчета счета 90:

Особенности учета

Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.

Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.

Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч. 44.

Исходные данные следующие:

• куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
• расходы на продажу составили 10000 руб.;
• продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.

Проводки по счету 90:

На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности. По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.

По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.

Как закрыть 90 счет?

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.

В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.

Как закрывается счет 90:

• 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
• со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
• 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

• Д90.1 К90.9 — закрывается первый;
• Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
• Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
• Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.

Пример закрытия 90 счета:

Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.

Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:

ОперацияДебет

Используется для отражения информации о произведенных прочих расходах и полученных доходах прочей деятельности. Закрытие 91 счета в конце месяца помогает увидеть итоговый результат – прибыль или убыток. Конечное сальдо по истечении года по счету обнуляется, в новом году по счету начинают формироваться новые обороты и остатки.

Что можно отнести к прочим доходам и затратам?

Закрытие счета 91 происходит по итогам отчетного периода с учетом сумм доходов в виде:

• поступлений от операций по сдаче имущества (нематериальных и основных активов) в аренду;
• дивидендов при участии в капитале других компаний и процентов по приобретенным ценным бумагам;
• разовых поступлений средств от реализации материалов и объектов из состава основных активов;
• уплаченных контрагентами сумм штрафов и неустоек по договорам поставок и оказания услуг;
• положительных результатов переоценки активов;
• курсовых разниц при проведении операций с валютой.

Закрытие 91 счета предполагает списание и доходов, и расходов предприятия, в том числе:

• затрат на аренду объектов имущества;
• процентов, начисленных по кредитам;
• комиссионных вознаграждений банкам;
• ежемесячных отчислений в резервы;
• возмещений убытков, уплаты штрафов;
• произведенной уценки активов;
• платежей благотворительного назначения.

Типовые проводки по счету 91

Дебетовые обороты счета формируются расходами предприятия, кредитовые создаются благодаря доходам. К 91 счету организации открывают 3 субсчета:

1. 91.1 для доходной части (записи по кредиту).
2. 91.2 для расходной базы (записи по дебету).
3. 91.9 для формирования общего сальдо по доходно-расходным операциям.

Доходы могут оформляться по дебету 91.1 в корреспонденции со счетами:

• 10 в случае оприходования возвратных материалов;
• 08 при отражении факта поступления активов в соответствии с договором мены;
• 14, если восстанавливается сумма резерва.

До момента, когда происходит закрытие счета 91, на нем необходимо отразить по кредиту 91.2 расходную часть в корреспонденции, например, со счетами:

• 52 в случаях списания отрицательных курсовых разниц;
• 60 при понесенных дополнительных затратах на получение займа.

Как закрыть счет 91 в конце месяца?

В конце каждого месячного периода по всем субсчетам подсчитываются сальдо для переноса их в следующий месяц текущего года. Дальнейшие действия – сопоставление итога между кредитом 91.1 и дебетом 91.2 и выявление промежуточного финансового результата. При получении кредитового остатка можно говорить о прибыли, дебетовый свидетельствует об убыточности деятельности в отчетном периоде.

Закрытие 91 счета осуществляется проводками:

1. С дебета 91.1 переносится в кредит 91.9 – закрывается доходный счет.
2. В дебет 91.9 переносится кредитовый остаток 91.2 – обнуляется расходная часть счета.

В итоге сальдо формируется только на счете 91.9, другие субсчета закрываются. Чтобы реализовать закрытие счета 91 в конце года проводки составляются с участием счета 99 :

• Д91.9 – К99 – так отражается прибыль по итогам года;
• Д99 – К91.9 при образовании убытка от прочих видов деятельности.

1. Д76.05 – К91.1 на 30 000 р. при начислении дохода от аренды.
2. Д91.2 – К68.02 на 5400 р. при начислении НДС по сумме арендного платежа.
3. Д51 – К76.05 на 35 400 р. при поступлении средств в счет оплаты аренды.

1. Д91.1 – К91.9 на 30 000 р.
2. Д91.9 – К91.2 на 5700 р. (5400+300).
3. Д91.9 – К99.1 на 24 300 р. (30 000-5700) – финансовым результатом от прочих видов деятельности является прибыль.

Какими документами подтверждается движение по счету 91?

Для того, чтобы закрытие 91 счета в конце года не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо каждую операцию подтверждать документально. В числе оправдательной документации могут быть:

• бухгалтерские справки;
• счета-фактуры;
• инвентаризационные описи;
• акты приема-передачи;
• расчетные амортизационные ведомости.

Правильное составление годового баланса невозможно без бухгалтерского выведения финансового результата деятельности предприятия. Для этого необходимо знать, как закрыть 91 счет в аналитическом учете и на уровне синтетических счетов. В балансе 91 счет не отражается, его остаток всегда переносится на 99 счет.

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

Ведите бухгалтерский учет в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое. Попробуйте бесплатно:

Реформировать баланс онлайн

Реформация баланса или зачем нужно закрыть 91 счет в конце года

Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1 этап . Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

Дебет 90.9 Кредит 90.2

Дебет 90.9 Кредит 90.3

Дебет 90.9 Кредит 90.4

Дебет 91.1 Кредит 91.9

Дебет 91.9 Кредит 91.2

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91.

На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.

На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет.

В течение года при закрытии отчетных периодов бухгалтер:

1. ежемесячно списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99;
2. отражает суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В результате перечисленных операций на 31 декабря на счете 99 будет получен чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно

Подготовить бухотчетность онлайн

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки вручную

На этом счете отражают финансовый результат по прочим операциям. К счету 91 открывают субсчета:

1. 91.1 «Прочие доходы» — по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
2. 91.2 «Прочие расходы» — в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету 91.1 и дебетовым оборотом по субсчету 91.2 отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91.9:

Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9

– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.9 делают нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрывают. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Пример

В январе ООО «Альфа» сдавало имущество в аренду и выплачивало проценты за пользование кредитом. Сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Сумма процентов по кредиту – 30 000 руб.

По кредиту 91.1 – арендная плата в сумме 59 000 руб.;

По дебету 91.2 – НДС с арендной платы в сумме 9000 руб.;

По дебету 91.2 – проценты за пользование кредитом в сумме 30 000 руб.

Дебет 91.9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– 20 000 руб. (59 000 руб. – (9000 руб. + 30 000 руб.)) – отражена прибыль по прочим операциям за январь.

Как закрывается 91 счет в конце года

Как закрыть 91 счет в конце года проводками вручную? Для этого нужно сделать внутренние проводки:

Дебет 91.1 Кредит 91.9

Дебет 91.9 Кредит 91.2

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счет 91 будет иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. Счет 91 будет закрыт.

Пример

По 91.1 – 300 000 руб.;

По 91.2 – 100 000 руб.

Дебет 91.1 Кредит 91.9

– 300 000 руб. – закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2

– 100 000 руб. – закрытие 91.2

Так закрывается счет 91 в конце года.

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки при УСН

“Упрощенец” проводит реформацию баланса в порядке аналогичном описанному выше.

Правила бухгалтерского учета не предусматривают каких-либо особенностей закрытия счета 91 при применении УСН. Отличие будет состоять лишь в том, что в расходах на субсчете 91.1 не будет НДС с реализации.

Возможно, будет полезно почитать:

• Публичные дома в царской россии ;
• «Вы должны быть уверены, что решение взять ипотеку действительно приоритетно Последние советы раздела «Дом и дача» ;
• На каких документах обязательно нужна печать компании, а когда без нее вполне можно обойтись ;
• Состав проектной и рабочей документации ;
• Проведение экспертизы проектно-сметной документации, анализ исполнения сметы затрат ;
• Делопроизводство от А до Я ;
• Подписи каких должностных лиц какой печатью правильно заверять? ;
• Организационные аспекты контроля исполнения бюджета ;

Источник: orenpravis.ru

Не закрывается 91.09. Закрытие месяца: проводки и примеры

Используется для отражения информации о произведенных прочих расходах и полученных доходах прочей деятельности. Закрытие 91 счета в конце месяца помогает увидеть итоговый результат – прибыль или убыток. Конечное сальдо по истечении года по счету обнуляется, в новом году по счету начинают формироваться новые обороты и остатки.

Что можно отнести к прочим доходам и затратам?

Закрытие счета 91 происходит по итогам отчетного периода с учетом сумм доходов в виде:

• поступлений от операций по сдаче имущества (нематериальных и основных активов) в аренду;
• дивидендов при участии в капитале других компаний и процентов по приобретенным ценным бумагам;
• разовых поступлений средств от реализации материалов и объектов из состава основных активов;
• уплаченных контрагентами сумм штрафов и неустоек по договорам поставок и оказания услуг;
• положительных результатов переоценки активов;
• курсовых разниц при проведении операций с валютой.

Закрытие 91 счета предполагает списание и доходов, и расходов предприятия, в том числе:

• затрат на аренду объектов имущества;
• процентов, начисленных по кредитам;
• комиссионных вознаграждений банкам;
• ежемесячных отчислений в резервы;
• возмещений убытков, уплаты штрафов;
• произведенной уценки активов;
• платежей благотворительного назначения.

Типовые проводки по счету 91

Дебетовые обороты счета формируются расходами предприятия, кредитовые создаются благодаря доходам. К 91 счету организации открывают 3 субсчета:

1. 91.1 для доходной части (записи по кредиту).
2. 91.2 для расходной базы (записи по дебету).
3. 91.9 для формирования общего сальдо по доходно-расходным операциям.

Доходы могут оформляться по дебету 91.1 в корреспонденции со счетами:

• 10 в случае оприходования возвратных материалов;
• 08 при отражении факта поступления активов в соответствии с договором мены;
• 14, если восстанавливается сумма резерва.

До момента, когда происходит закрытие счета 91, на нем необходимо отразить по кредиту 91.2 расходную часть в корреспонденции, например, со счетами:

• 52 в случаях списания отрицательных курсовых разниц;
• 60 при понесенных дополнительных затратах на получение займа.

Как закрыть счет 91 в конце месяца?

В конце каждого месячного периода по всем субсчетам подсчитываются сальдо для переноса их в следующий месяц текущего года. Дальнейшие действия – сопоставление итога между кредитом 91.1 и дебетом 91.2 и выявление промежуточного финансового результата. При получении кредитового остатка можно говорить о прибыли, дебетовый свидетельствует об убыточности деятельности в отчетном периоде.

Закрытие 91 счета осуществляется проводками:

1. С дебета 91.1 переносится в кредит 91.9 – закрывается доходный счет.
2. В дебет 91.9 переносится кредитовый остаток 91.2 – обнуляется расходная часть счета.

В итоге сальдо формируется только на счете 91.9, другие субсчета закрываются. Чтобы реализовать закрытие счета 91 в конце года проводки составляются с участием счета 99 :

• Д91.9 – К99 – так отражается прибыль по итогам года;
• Д99 – К91.9 при образовании убытка от прочих видов деятельности.

1. Д76.05 – К91.1 на 30 000 р. при начислении дохода от аренды.
2. Д91.2 – К68.02 на 5400 р. при начислении НДС по сумме арендного платежа.
3. Д51 – К76.05 на 35 400 р. при поступлении средств в счет оплаты аренды.

1. Д91.1 – К91.9 на 30 000 р.
2. Д91.9 – К91.2 на 5700 р. (5400+300).
3. Д91.9 – К99.1 на 24 300 р. (30 000-5700) – финансовым результатом от прочих видов деятельности является прибыль.

Какими документами подтверждается движение по счету 91?

Для того, чтобы закрытие 91 счета в конце года не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо каждую операцию подтверждать документально. В числе оправдательной документации могут быть:

• бухгалтерские справки;
• счета-фактуры;
• инвентаризационные описи;
• акты приема-передачи;
• расчетные амортизационные ведомости.

Правильное составление годового баланса невозможно без бухгалтерского выведения финансового результата деятельности предприятия. Для этого необходимо знать, как закрыть 91 счет в аналитическом учете и на уровне синтетических счетов. В балансе 91 счет не отражается, его остаток всегда переносится на 99 счет.

Shur1cIT

есть остаток на 91,01 91,02 и 91,09 делаем закрытие 91 счета открываю проводки регламентного документа и вижу чтот он закрывает только 91,9 остальные не трокает, в чём причина может быть как лечить?

субконто на 91,01 и 91,02 заполнены все, есть пропущено только но 91,09 но его закрывает

(1) Закрывает 91.09 или таки делает проводку по 91.09? Остаток в целом по 91 счету есть после всех регламентных?

после реформации остаток на 91,01 91,02 уходит но появляеться на 91.09 небольшой но веть 91 должен полностью уходить при закрытии? как проверить?

(1) В течение года счет 91 по субсчетам не закрывается. Списывается только разница между 91.01 и 91.02 через счет 91.09. Счет 91 закрылся, если в целом он не имеет сальдо.

(3) Вы год закрываете?

да мы год закрываем

Shur1cIT — очень сомнительно что вы именно год закрываете. может все-таки месяц?

Вообще, закрытие 91 настолько простое, что там и ошибок быть не должно.

Документ закрытие 91,91 счета период Декабрь 2011 или я чтото не так делаю?

(9)то что ты хочешь в (0) называется реструктуризацией баланса

(9) Правильно все делаешь. Без базы ничего не скажу, 91 после полного закрытия месяца должен закрыться в 0, включая все субсчета.

(8) Бывает) Если например перепутают субсчета — сделают проводки в дебет 91.1 или в кредит 91.2

(11) Неправильно. Полностью 91 закроется после реструктизации, а не закрытия 91 счета

(14) в (11) написано «после полного закрытия месяца», а не «после выполнения операции Закрытие счетов 90, 91»

1 Не указана аналитика для прочих доходов и расходов.
Обнаружены обороты по счету 91, по которым в проводках не указаны статьи прочих доходов и расходов в документе Списание с расчетного счета 00000000031 от 10.01.2012 13:29:16.
Рекомендуется заполнить колонку «Субконто» в этом документе

нет такого не пишет

(21) Так и должно быть. После реформации все должны выйти в 0.

(21)
У нас вот такие дятлобелки, которые подобные проводки делали, вроде все поувольнялись.

Закрытие месяца: проводки и примеры

А то тоже при закрытии месяца искал, почему сальдо осталось.

(23) Не хочу вас расстраивать, но 91.01 и должен идти по кредиту. А 91.02 — по дебету.

у нас проводка 91,9 формируеться каждый месяц закрытием месяцем но нет субконто где субконто настраиваеться?

(25) там не нужно субконто)

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как закрыть счет 91

Счет 90 Продажи — применение, проводки

Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности — продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.

Субсчета счета 90:

Особенности учета

Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.

Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.

Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч. 44.

Исходные данные следующие:

• куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
• расходы на продажу составили 10000 руб.;
• продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.

Проводки по счету 90:

На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности. По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.

По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.

Как закрыть 90 счет?

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо — кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.

В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.

Как закрывается счет 90:

• 1-й субсчет — выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
• со 2-го по 4-й субсчет — выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
• 9-й субсчет — в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

• Д90.1 К90.9 — закрывается первый;
• Д90.9 К90.2 — закрывается второй;
• Д90.9 К90.3 — закрывается третий;
• Д90.9 К90.4 — закрывается четвертый.

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.

Пример закрытия 90 счета:

Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.

Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:

ОперацияДебет

В рамках реформации баланса компания обязана закрыть в конце года счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Рассмотрим как закрывается счет 91 на примерах с проводками.

Ведите бухгалтерский учет в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое. Попробуйте бесплатно:

Реформировать баланс онлайн

Реформация баланса или зачем нужно закрыть 91 счет в конце года

Доходы и расходы отражают на счете 91 ежемесячно. На конец года у него нет сальдо. Но обороты по счету продолжают числиться. Как закрывается 91 счет в конце года? Для этого проводят реформацию баланса.

Реформация баланса — это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Бухгалтер переносит итоговое сальдо по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыли и убытки». В результате на конец года сальдо этих счетов должно стать нулевым. Затем остаток со счета 99 списывают на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

1 этап . Закрытие счетов, на которых в течение года учитывали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности компании.

2 этап. Перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Первый этап начинают с закрытия внутренними проводками субсчетов, открытых к счету 90 и 91:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

Дебет 90.9 Кредит 90.2

Дебет 90.9 Кредит 90.3

Дебет 90.9 Кредит 90.4

Дебет 91.1 Кредит 91.9

Дебет 91.9 Кредит 91.2

Результатом сделанных проводок станет равенство дебетовых и кредитовых оборотов по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91.

На конец каждого месяца эти счета должны иметь нулевое сальдо. Но в течение года на субсчетах к ним накапливаются суммы. Их и требуется обнулить 31 декабря при реформации.

На 1 января следующего отчетного периода сальдо к указанным счетам и субсчетам должно быть нулевым.

На втором этапе проводят объединение финансового результата отчетного года с финансовым результатом предыдущих лет.

В течение года при закрытии отчетных периодов бухгалтер:

1. ежемесячно списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99;
2. отражает суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В результате перечисленных операций на 31 декабря на счете 99 будет получен чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Его относят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Программа БухСофт автоматически подготовит бухгалтерскую отчетность на основе полученных данных. Попробуйте бесплатно

Подготовить бухотчетность онлайн

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки вручную

На этом счете отражают финансовый результат по прочим операциям. К счету 91 открывают субсчета:

1. 91.1 «Прочие доходы» — по мере поступления по кредиту этого субсчета отражаются доходы по прочим операциям.
2. 91.2 «Прочие расходы» — в дебет этого субсчета списывают все расходы по прочим операциям.
3. 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 больше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 91.1 меньше дебетового оборота по субсчету 91.2, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разницу между кредитовым оборотом по субсчету 91.1 и дебетовым оборотом по субсчету 91.2 отражают на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 91.9:

Дебет 91-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– отражена прибыль по прочим операциям за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9

– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

Записи по субсчетам 91.1, 91.2, 91.9 делают нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрывают. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Пример

В январе ООО «Альфа» сдавало имущество в аренду и выплачивало проценты за пользование кредитом. Сдача имущества в аренду не является ее основным видом деятельности. Начисленная сумма арендной платы составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Сумма процентов по кредиту – 30 000 руб.

По кредиту 91.1 – арендная плата в сумме 59 000 руб.;

По дебету 91.2 – НДС с арендной платы в сумме 9000 руб.;

По дебету 91.2 – проценты за пользование кредитом в сумме 30 000 руб.

Дебет 91.9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»

– 20 000 руб. (59 000 руб. – (9000 руб. + 30 000 руб.)) – отражена прибыль по прочим операциям за январь.

Как закрывается 91 счет в конце года

Как закрыть 91 счет в конце года проводками вручную? Для этого нужно сделать внутренние проводки:

Дебет 91.1 Кредит 91.9

Дебет 91.9 Кредит 91.2

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счет 91 будет иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. Счет 91 будет закрыт.

Пример

По 91.1 – 300 000 руб.;

По 91.2 – 100 000 руб.

Дебет 91.1 Кредит 91.9

– 300 000 руб. – закрытие 91.1;

Дебет 91.9 Кредит 91.2

– 100 000 руб. – закрытие 91.2

Так закрывается счет 91 в конце года.

Как закрыть 91 счет в конце года: проводки при УСН

“Упрощенец” проводит реформацию баланса в порядке аналогичном описанному выше.

Правила бухгалтерского учета не предусматривают каких-либо особенностей закрытия счета 91 при применении УСН. Отличие будет состоять лишь в том, что в расходах на субсчете 91.1 не будет НДС с реализации.

Источник: ihaednc.ru

Бухучет при УСН с 1 января 2013 года

Новый Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающий в силу с 1 января 2013 года, не освобождает фирмы на «упрощенке» от ведения бухгалтерского учета. Отметим, что в этом законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. Следовательно, фирмы, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год.

Бухучет при УСН

Как поступить в этой ситуации компаниям, которые в 2012 году на законных основаниях вели бухучет лишь основных средств и нематериальных активов? Поскольку отчетность формируется по правилам, действующим по состоянию на 31 декабря 2012 года (по правилам Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ), в этом случае в бухгалтерском балансе следует отразить сведения только об основных средствах и нематериальных активах.

Ведь от учета этих объектов «упрощенцы» не были освобождены. В остальных строках они могут поставить прочерки. При этом подводить итог баланса не имеет смысла. А в отчете о прибылях и убытках достаточно показать доходы и расходы, сформированные по правилам главы 26.2 Налогового кодекса. В этом случае утрачивает смысл и бухгалтерский показатель «чистая прибыль (убыток)».

Основание – абзац 2 пункта 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Ведь он характеризует понятия «доходы» и «расходы» именно в целях бухгалтерского учета. А вот пояснительная записка включается в состав отчетности в обязательном порядке.

Остатки по счетам

Однако для ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года «упрощенцам» все равно потребуются начальные остатки по счетам. Поэтому, если ваша фирма не вела бухгалтерский учет, начинайте восстанавливать его заранее, не дожидаясь 1 января 2013 года.

В 2012 году отчетность формируется по правилам, действующим по состоянию на 31 декабря 2012 года, поэтому в бухгалтерском балансе следует отразить сведения только об основных средствах и нематериальных активах.

Поскольку требование о ведении бухгалтерского учета «упрощенцами» не имеет обратной силы, отражать в учете все хозяйственные операции за периоды, предшествующие 2013 году, не нужно. Достаточно сформировать те данные, которые будут участвовать в составлении бухгалтерской отчетности в 2013 году, то есть входящие остатки по счетам на начало 2013 года. А для этого нужно достоверно оценить активы и обязательства по состоянию на эту дату.

В первую очередь «упрощенец» должен сформировать бухгалтерский баланс на начало 2013 года, за который он будет составлять отчетность. Для того чтобы определить входящее сальдо активов и обязательств на эту дату, лучше всего провести инвентаризацию. Однако в отношении некоторых активов инвентаризацию можно не проводить, поскольку информация по ним уже есть. Остановимся на этих активах подробно.

Справиться со всеми тонкостями применения УСН вам поможет как печатный бератор «УСН на практике», так и его электронный вариант.

Так как «упрощенцы» до 2013 года были обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, то данные по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» у них уже имеются.

На основании банковских выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»).

При оценке кредитов и займов используйте данные по сумме основного долга и сумме начисленных на конец 2012 года процентов. Значения остатков на конец дня 31 декабря 2012 года и на начало дня 1 января 2013 года совпадают. Эти показатели можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. С помощью актов сверок можно также восстановить информацию о состоянии расчетов с контрагентами. В итоге в учете по каждому контрагенту сформируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Для ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года «упрощенцам» все равно потребуются начальные остатки по счетам. Если фирма не вела бухгалтерский учет, начинайте восстанавливать его заранее.

Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует поднять все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить каждый незаконченный объект.

Для оценки всех остальных активов и обязательств потребуется проводить инвентаризацию. Например, она нужна для оценки стоимости запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку.

Имейте в виду: каждый остаток должен быть подтвержден оправдательными документами: инвентаризационными описями, актами инвентаризации, первичными учетными документами и т. д.

Поскольку бухгалтерский учет ведется методом двойной записи, начальное сальдо по каждому счету на начало 2013 года отразите с помощью вспомогательного счета 00. Сделайте это таким образом:

ДЕБЕТ 01 (04) КРЕДИТ 00

– отражена первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива);

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02 (05)

– начислена амортизация по основному средству (нематериальному активу);

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 00

– отражена стоимость оборудования на складе;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 00

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00

– отражена стоимость материалов на складе;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00

– отражен остаток денег в кассе;

ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 00

– отражен остаток денег на расчетном (валютном) счете;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 00

– отражена стоимость финансовых вложений;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60

– отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00

– отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 66 (67)

– отражена задолженность организации по кредитному договору;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68

– отражена задолженность организации по налогам и сборам (в разрезе субсчетов).

Аналогичным способом сделайте проводки для остальных активов и обязательств. После отражения всех входящих остатков на счетах бухгалтерского учета можно рассчитать сальдо по вспомогательному счету 00. Кредитовый остаток этого счета покажет вам прибыль фирмы, накопленную на начало 2013 года, а дебетовый – убыток. Спишите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» и отразите по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса.

В отличие от бухгалтерского баланса в отчете о прибылях и убытках отражаются не входящие остатки по счетам, а доходы и расходы за текущий период и аналогичный период предыдущего года. Поскольку законодательство не обязывало фирмы вести бухучет до 2013 года, то при заполнении отчета в 2013 году у фирм на УСН, как и у вновь созданных организаций, могут отсутствовать показатели за аналогичный период предыдущего года.

«Упрощенцы» были обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, то данные по счетам 01, 02, 04 и 05 у них уже имеются.

В отчете о движении денежных средств показывают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 года. Его можно взять из банковской выписки и кассовой книги. При заполнении отчета об изменениях капитала входящее сальдо по величине уставного, добавочного или резервного капиталов можно взять из учредительных и других документов, подтверждающих операции с капиталом.

По остальным строкам указанных отчетов отражаются оборотные показатели, сформированные за текущий отчетный период.

Если ваша фирма является малым предприятием, она может воспользоваться правилами упрощенной системы ведения бухгалтерского учета. В приказе Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н даны рекомендации по формированию такими организациями упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в которые включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). А в приложениях к ним приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение фирмы.

На основании банковских выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»).

Кроме того, в Информации Минфина России № ПЗ-3/2010 чиновники предлагают упрощенный план счетов для представителей малого бизнеса. Его «упрощенность» состоит в том, что вместо нескольких счетов можно использовать один, обобщенный, например, для:

• материальных запасов можно применить счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11;
• готовой продукции и товаров – счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41;
• денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51;
• дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79;
• затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) – счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44, 20;
• капитала – счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83;
• финансового результата – счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90,91,99.

Если малое предприятие, ведущее бухучет в упрощенном виде, сформирует отчетность в общем порядке, это не будет считаться ошибкой (п. 6 приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н).

Фирмам, не попадающим в категорию субъектов малого предпринимательства, бухгалтерский учет придется вести в полном объеме.

Источник: uk-audit.ru