Чиновники налоговой службы согласны с коллегами из финансового министерства с тем, что законы об ООО и АО обязывают все общества независимо от режима налогообложения вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. Однако такая обязанность, по мнению налоговиков, вовсе не означает, что компании на «упрощенке» должны еще и отчитывать перед инспекторами.
В связи с поступающими вопросами о наличии у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанности по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности, Федеральная налоговая служба сообщает.
Согласно нормам федерального законодательства об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью указанные юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков по результатам финансового года.
Так, например, пунктом 1 статьи 97 и пунктом 1 статьи 103 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), статьями 29, 33, 35, 42, 48, 52, 78, 83, 84.6, 87, 88, 89, 92 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусмотрено ведение акционерными обществами бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности.
НУЛЕВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ИП ООО на УСН и ОСНО 2021 : КАК ПОДГОТОВИТЬ И СДАТЬ
Аналогичные обязанности возлагаются на общества с ограниченной ответственностью нормами ГК РФ (пункт 3 статьи 91) и положениями Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статьи 18, 23, 25, 26, 28, 45, 46).
Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью, включая перешедших на упрощенную систему налогообложения. При этом данные нормы не предусматривают обязанности хозяйствующих субъектов по предоставлению бухгалтерской отчетности в налоговые органы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской (далее – Кодекс) Федерации налогоплательщики обязаны представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Пунктом 3 статьи 4 указанного Федерального закона предусмотрено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета основных средств и нематериальных активов).
Таким образом, наличие норм федерального законодательства об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью о необходимости ведения этими обществами бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности по основаниям, предусмотренным указанным законодательством, не противоречит вышеуказанным нормам Налогового кодекса и Федерального закона «О бухгалтерском учете» об освобождении организаций от обязанности по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности при применении упрощенной системы налогообложения. Данный вывод также следует из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 13.06.2006 № 319-О.
Декларация УСН доходы минус расходы
Учитывая изложенное, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы и, следовательно, налоговые органы не вправе привлекать эти организации к налоговой и административной ответственности, установленной пунктом 1 статьи 126 Кодекса и частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных нарушениях.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н. Шульгин
Источник: www.audit-it.ru
Какие декларации должен подавать бизнес при нулевом балансе. Инструкция.
Надо ли подавать Декларацию и отчетность при нулевом балансе предприятия в статусе ООО или ИП в 2021 году? Да, надо. Даже если не велась хозяйственная деятельность, не было финансовых поступлений и бизнес находился в «замороженном» состоянии. За невыполнение данных норм предусмотрены штрафы.
Налоговая нулевая отчетность для ИП в 2021 году
ИПэшникам декларировать нулевой доход и отчитываться придется по различным схемам, что зависит от режима налогообложения и количества наемных работников в штате. Но, есть и исключения из правил, о чем расскажем в нашем материале.
Нулевая отчетность для ИП по НДФЛ
Если в штате компании есть хотя бы один работник, который получает зарплату, предприниматель обязан подать форму Декларации 6-НДФЛ. Со второй половины 2021 года, справка 2-НДФЛ включена в форму 6-НДФЛ и отдельно не будет подаваться в будущих отчетах ИП.
В случае невыплаты зарплаты (отсутствие работников в штате) и нулевого баланса ИП за отчетный период, Декларация 6-НДФЛ не подается .
Однако, сохранились обязательства по форме 3-НДФЛ, которая передается в налоговые органы даже в том случае, если деятельность ИП была приостановлена. В Декларации 3–НДФЛ заполняется титульный лист и разделы 1, 2.
Нулевая Декларация для ИП на УСН
Упрощенцам также следует подготовить нулевую декларацию даже в случае отсутствия прибыли, проставив нули или прочерки. Титульный лист формируется по стандартным правилам, независимо от суммы дохода.
Напомним, что Государственная Дума РФ в 2020 году приняла в первом чтении Законопроект, отменяющий ведение КУР и сдачу декларации для УСН на режиме «доход» и применяющих ККТ. ФНС должна была самостоятельно начислять налоги на основании информации, отображенной в онлайн-кассе. Для принятия участия в тестовой версии данного проекта, ИП или руководителям ООО предлагалось подать заявление через кабинет налогоплательщика. Однако, официальной информации о применении обновленной версии отчетности для ООО и ИП на УСН так и не было опубликовано.
Отчетность по нулевому балансу для ИП на ЕСХН
Сельхоз налог предусматривает отчетность по установленным правилам за каждый период работы ИП, в том числе при отсутствии прибыли (по аналогии УСН).
Декларация при нулевом балансе для ИП на ПСН
Патентная система налогообложения не предусматривает Декларирование прибыли, но обязывает предпринимателя вести книгу учета доходов. Если ИП не ведет деятельность, то ранее уплаченный налог не возвращается, а срок действия Патента не продляется.
Нулевая отчетность для ИП на ОСНО
Стандартная система налогообложения (общий режим) не предполагает каких-либо льгот для ИП и обязует всех сдавать декларацию по двум формам, независимо от дохода: НДС и НДФЛ.
Упрощенная Декларация при нулевом балансе для ИП в 2021 году
Такой вариант подходит ИП, которые не ведут операции по расчетному счету, например, ЕСХН и УСН предприниматели. Данные категории плательщиков имеют право заменить нулевую декларацию на упрощенную (ЕУД).
Важно! ЕУД не заменяет Декларацию по форме 3-НДФЛ, которая сдается отдельно.
Нулевая отчетность для плательщика профессионального дохода (НПД)
Нужно ли составлять и сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, если организация применяет упрощенку?
Ответ на этот вопрос зависит от организационно-правовой формы организации.
По общему правилу организации, применяющие упрощенку, освобождены от обязанностей вести бухучет (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Об этом сказано в статье 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
Однако для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью (ООО), применяющих упрощенку, данное положение законодательства является общим. В то же время есть специальные нормы гражданского права, регулирующие их деятельность (разделы 4 и 6 параграфа 2 гл. 4 ГК РФ, Закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, Закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Из норм гражданского законодательства следует, что акционерные общества обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. Это связано с тем, что в их обязанности, в частности, входит:
– ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовую бухгалтерскую отчетность (абз. 2 п. 1 ст. 97 ГК РФ, ст. 88, 90, 92 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– представлять ее акционерам (п. 3 ст. 52, ст. 91 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– определять чистую прибыль и стоимость чистых активов при выплате дивидендов акционерам (ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
– ежеквартально подавать в налоговые инспекции сведения о стоимости чистых активов (подп. «ф» п. 1 ст. 5, п. 5 ст. 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
В законодательстве об ООО не прописано такой специальной нормы, как для акционерных обществ. Однако предусмотрен ряд случаев, в которых ООО также обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. В частности, это необходимо:
– при принятии решения об увеличении уставного капитала (абз. 2 п. 1 ст. 18 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– при необходимости рассчитать действительную стоимость доли участника (например, в случае выкупа ООО доли участника, исключения или выхода участника из общества) (п. 2, 4 и 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– при заключении крупной сделки или сделки между заинтересованными лицами (п. 7 ст. 45, п. 2 ст. 46 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ);
– при определении чистой прибыли и стоимости чистых активов при выплате дивидендов участникам (п. 1 ст. 28, п. 1 и 2 ст. 29 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ специальные нормы законодательства имеют приоритет над общими (см., например, постановление от 14 мая 2003 г. № 8-П, определения от 5 октября 2000 г. № 199-О, от 1 декабря 1999 г. № 211-О). Поэтому акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью на упрощенке (в перечисленных выше случаях) должны следовать требованиям гражданского права, то есть вести бухучет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность.
Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 15 июля 2010 г. № 03-11-06/2/111, от 20 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/67, от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156, от 2 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/131, от 22 сентября 2008 г. № 07-05-06/203, а также ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566. Разделяет его Конституционный суд РФ в определении от 13 июня 2006 г. № 319-О.
Несмотря на обязанность некоторых организаций на упрощенке составлять бухгалтерскую отчетность, сдавать отчетные формы в налоговую инспекцию такие организации не должны. Этот вывод подтверждает ФНС России в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566.
При этом в письмах Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/67 и от 13 апреля 2009 г. № 07-05-08/156 сказано, что организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет и представлять бухгалтерскую отчетность в общем порядке, установленном Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и иными нормативно-правовыми актами.
Обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию установлена налоговым законодательством. Из подпункта 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ следует, что представлять отчетные формы должны только те организации, которые обязаны вести бухучет в соответствии с законодательством о бухучете.
В соответствии с законодательством о бухучете организации на упрощенке освобождены от обязанности вести бухучет, кроме учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Гражданское законодательство также не предъявляет требование к организациям на упрощенке сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции (параграф 2 гл.
4 ГК РФ, Закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Таким образом, вне зависимости от организационно-правовой формы организациям при применении упрощенки сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию не нужно. Однако акционерные общества должны подавать в инспекции сведения о стоимости чистых активов (подп. «ф» п. 1 ст. 5, п. 5 ст.
17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-11-06/2/111). Для представления этих сведений ФНС России в письме от 21 мая 2010 г. № МН-37-6/2212 рекомендует акционерным обществам использовать форму Р14002, разработанную сотрудниками ведомства. Так как официально форма для подачи таких сведений Правительством РФ не утверждена.
Необходимость ведения бухучета основных средств и нематериальных активов обусловлена тем, что при переходе на упрощенку и в период ее применения совокупная остаточная стоимость такого имущества не должна превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А определять этот показатель нужно по правилам бухучета.
Порядок бухучета основных средств и нематериальных активов организаций на упрощенке, как и при общей системе налогообложения, регулируется:
– Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;
Вести учет основных средств и нематериальных активов на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи не обязательно (письмо Минфина России от 29 января 2003 г. № 04-02-05/3/1). Достаточно оформить первичную документацию и регистры бухучета. Формы документов по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, регистры можно составить в произвольной форме.
Е.Ю. Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Источник: usn-rf.ru