Задайте свой вопрос экспертам АБТ. Ответим и поможем решить ваши задачи.
Рассказываем о том, за что может налоговая служба заблокировать счет организации, как снять ограничения, какая ситуация с блокировкой счетов налоговой в последнее время и как ускорить разблокировку.
Блокировка счетов ФНС — как страшный сон для предприятия. Финансовая деятельность останавливается, за этим может последовать и остановка работы всего предприятия. Активно о проблеме блокировки счетов заговорили летом 2019 года, тогда банки стали потоком получать решения налоговой службы по блокировке счетов индивидуальных предпринимателей.
В некоторых случаях решения были не только о блокировке счета ИП, но и о списании задолженности с его личного счета — как физлица. Согласно открытым данным, число таких предписаний доходило в крупнейших банках до нескольких сотен тысяч. Договориться налогоплательщику с банком невозможно — решение ФНС о блокировке счета подлежит безусловному исполнению банком.
Причины блокировки счетов юрлиц и ИП
Однако с 1 июля 2021 года налоговые органы имеют право уведомлять налогоплательщика о предстоящей блокировке счета по причине несдачи отчетности. Уведомление можно получить не позднее чем в течение 14 рабочих дней до принятия соответствующего решения. Следует также отметить, что это право налоговиков, а не обязанность. Потому сотрудники налоговой могут и не сообщить.
Если вам не хватает времени или знаний, чтобы правильно и своевременно справиться с отчетностью, обращайтесь к нашим специалистам. Они помогут в подготовке и отправке отчетности, порекомендуют оптимальную систему налогообложения, помогут сверить расчеты с государственными органами.
Получите скидку на подключение к Электронной отчетности
В 2020 году на период самоизоляции правительство РФ приняло решение приостановить блокировку счетов предприятий. Первоначально было принято Постановление от 02.04.2020 № 409 о приостановке блокировки счетов до 31 мая 2020 года, затем это решение было продлено до конца июня 2020 года – постановление Правительства РФ от 30.05.2020 № 792: «в целях поддержки бизнеса в условиях коронавируса для всех налогоплательщиков до 30 июня 2020 года (включительно) приостанавливается вынесение налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств по п. 3 ст. 76 НК РФ». В рамках этого же постановления был наложен запрет и на выездные налоговые проверки.
Далее было принят новый порядок блокировки счетов Федеральным законом № 368-ФЗ от 09.11.2020 г.
Нововведение: как налогоплательщик может ускорить процесс разблокировки счета.
15 июня 2020 года на официальном сайте ФНС России появилась информация о том, что налоговая служба доработала личные кабинеты юрлица и индивидуального предпринимателя — для ускорения процесса снятия ограничений операций по счетам должников.
Данные о снятии ограничений автоматически обновляются на интернет ресурсе налоговой «Банкинформ», содержащим информацию о заблокированных счетах ФНС.
3 основных причины блокировки расчетного счета ИП. О том, что делать — в следующем видео.
В чем отличие от прежней процедуры? Ранее налоговые органы ждали от банка информации о перечислении денежных средств должником. Эта процедура требовала определенного времени. Теперь налогоплательщики могут проинформировать налоговую о погашении долга или устранении других причин блокировки максимально быстрым способом.
Сделать это можно будет через электронное обращение в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Такое нововведение позволит, как ожидает налоговая служба, ускорить процедуру разблокировки счета в 2 раза.
Кроме того, теперь в личном кабинете налогоплательщик сможет увидеть и причину блокировки – документы, на основании которых был заблокирован счет, в случае задолженности в документах будет указана сумма долга.
За что налоговики могут заблокировать счет.
Главбух не поладил с налоговым инспектором и предприятию заблокировали счет – такого быть не должно. С инспектором, конечно, лучше поддерживать хорошие отношения, но если случился неприятный разговор, то это не причина для блокировки счета.
Согласно Налогового кодекса, блокировка счета – это прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Все основания для приостановки банковских операций по счету предприятия указаны в Налоговом кодексе РФ, в статье 76.
- задолженность по налогам. Если сумма долга выше суммы, находящейся на счете плательщика, то счет будет заблокирован полностью. Если на счете денег больше, чем сумма недоимки, ограничения по счету будут наложены лишь на его часть. Узнайте актуальную финансовую и налоговую ситуацию своего предприятия через СБИС Анализ финансов и налогов.
- «просрочка» по налоговой отчётности. Решение о блокировке может последовать по истечение 20 дней от установленного срока сдачи отчетности (обращаем внимание, что до 01.07.2021 года этот срок составлял 10 дней).
- невыполнение обязанности по взаимодействию с ФНС в электронной форме. Все больше компании обязаны взаимодействовать с ФНС в электронном виде, согласно п. 3 ст. 80 НК РФ. Электронные данные отправляются в ФНС через оператора ЭДО и специальный сервис ЭДО, такой как СБИС ЭДО. Для электронного взаимодействия нужно подписать договор и подобрать тариф. Блокировка наступит по истечении 10 дней после того, как налогоплательщик получит уведомление от ФНС.
Узнайте у наших менеджеров, как получить бесплатное обучение по ЭДО.
Что делать, если заблокировали счет?
- Первое, что приходит в голову – открыть счет в другом банке. Но это невозможно. С 1 января 2014 года банки не могут открывать счета предприятиям, у которых заблокированы счета в других финансовых организациях.
Для того, чтобы банкиры могли оперативно отслеживать состояние счетов предприятия, ФНС разработала электронный сервис, позволяющий сделать запрос о действующих решениях о приостановлении. Сервис предоставляет данные о наличии или отсутствии решения о приостановлении операций по счетам у конкретного предприятия. Сервис находится в открытом доступе на официальном сайте ФНС. С его помощью получить данные о том, нет ли блокировки счета у конкретной компании, могут не только финансовые организации, но и любой посетитель сайта.
Отметим, что если счета заблокированы по причине непредоставления налоговой отчетности, от ФНС вы не дождетесь никаких предварительных уведомлений. Налоговики ясно выразили свое мнение по этому поводу. Так что рекомендуем вам не затягивать со сдачей отчетов. А ели возникают сложности с контролем сроков – используйте СБИС!
В СБИС Электронная отчетность всегда перед глазами календарь подачи отчётности. Вы всегда будете в курсе, когда и куда сдавать отчеты.
В Налоговом кодексе РФ не прописаны точные сроки направления принятого решения налоговой о блокировке счета в кредитную организацию. Регламентирован только способ оповещения (электронный) и дата блокировки (в тот же день, когда банк получает решение налогового органа).
Для выяснения ситуации возможно воспользоваться вышеописанным ресурсом ФНС под названием «Банкинформ», из него можно узнать не только о факте блокировке, но и номер постановления. Также теперь узнать подробности блокировки можно будет в личном кабинете на сайте ФНС.
Если блокировка правомерна, нужно устранить ее причины. В случае наличия долга, недоимки, штрафа или пени, необходимо погасить задолженность. Если же блокировка была ошибочной, то налоговой придется возместить убытки пострадавшему — проценты в размере ставки рефинансирования за каждый день простоя.
Наладить отчетность во все контролирующие органы поможет СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков.
Понять налоговые риски, вычислить вероятность визита налоговиков поможет СБИС Финансовый анализ. Со СБИС вы всегда будете уверены в себе и своих контрагентах.
Подробнее о том, как подключиться к СБИС готовы рассказать наши специалисты. А если вам нужна помощь в подготовке расчетов и отчетности, мы готовы взять эту задачу на себя. Обращайтесь!
Источник: www.abt.ru
ВС разбирался, какие счета ИП заморозит банк
Если у ИП есть задолженность перед бюджетом, налоговая может потребовать заблокировать его счета. Но должен ли банк, помимо расчетного счета предпринимателя, замораживать еще и текущий, который обычно используется для личных нужд? В этом вопросе разбирался Верховный суд на заседании. Там представитель банка указывал, что текущий счет ИП можно заблокировать только на основании судебного акта. А юрист налоговой парировал, что Налоговый кодекс не разделяет расчетный счет и текущий.
Индивидуальный предприниматель Оксана Киселева* задолжала 60 375 руб. страховых взносов. В июне 2019 года налоговая потребовала от нее погасить долг и пени в размере 4 897 руб., но выплат не дождалась. После этого инспекция обратилась в ВТБ, попросив приостановить операции по счетам Киселевой. Банк заморозил расчетный счет (его используют для ведения бизнеса), но отказался приостанавливать операции по ее текущему счету (его обычно используют для личных нужд).
За то, что ВТБ исполнил не все требования, ФНС оштрафовала его на 65 000 руб. Организация с этим не согласилась и обжаловала решение о привлечении ее к ответственности. Три инстанции встали на сторону инспекции, подчеркнув, что решение о блокировке счетов ИП подлежит безусловному исполнению. Они отклонили довод банка о том, что он обязан приостанавливать операции только по счетам, которые клиент открыл как ИП, и не должен замораживать его личные счета.
Кредитную организацию такой исход не устроил, и она обратилась с жалобой в Верховный суд (дело № А52-1072/2020).
«Из буквального толкования»
Первой на заседании в ВС выступила представитель Банка ВТБ Анна Захарова. По ее словам, в ст. 76 НК («Приостановление операций по счетам организаций и ИП»), на основании которой налоговая потребовала заморозить счета Киселевой, упоминаются только индивидуальные предприниматели. В этой норме ничего не говорится о физических лицах. Для них существует специальный – судебный – порядок и приостановки, и взыскания, напомнила Захарова.
Банк всегда отделяет расчетный счет, открытый физлицом как ИП,
от текущего, который используется для личных нужд.
Исходя из буквального толкования ст. 76 НК, банк блокирует по требованию налоговой только расчетный, сослалась представитель на многолетнюю практику. Раньше, по ее словам, такой подход не вызывал вопросы контролирующих органов. «Но буквально пару лет назад практика изменилась и последовали штрафы», – рассказала Захарова.
«Скажите, пожалуйста, могла ли ИП использовать текущий счет в предпринимательских целях?», – поинтересовался у представителя банка судья Анатолий Першутов.
«Могла, но тогда бы она нарушала. Мы же исходим из презумпции добросовестности участников гражданских правоотношений».
«А можете ли вы это проконтролировать?»
«Анализ и контроль не входят в наши задачи. Мы презюмируем добросовестность и исходим из того, что предприниматель разграничил свои счета», – пояснила Захарова.
Дополнительные расходы
Затем слово взял замначальника правового управления ФНС Александр Матвиенко. Он отметил, что положения НК, имеющие отношение к делу, не разграничивают, какие счета можно блокировать, а какие нет, с каких можно взыскивать средства, а с каких нет. Ст. 11 НК относит к понятию «счет» как расчётный, так и текущий, подчеркнул представитель.
«Конституционный суд неоднократно высказывался, что имущество ИП не разграничено от имущества физлица. Предприниматель несет ответственность всем своим имуществом», – напомнил Матвиенко. По его мнению, вместе со статусом ИП гражданин получает не только гарантии, но и дополнительные риски. В том числе риск, что все его счета как расчетные, так и текущие могут быть приостановлены по решению налоговой и с них может быть взыскана задолженность.
Позиция банка ВТБ фактически уничтожает институт внесудебного взыскания с предпринимателей, продолжал представитель налоговой.
«Большинство ИП ведут свою деятельность либо через текущий счет, либо имеют несколько счетов и перечисляют заработанное с расчетного на текущий», – пояснил Матвиенко.
Если следовать логике банка, то при недостаточности денег на расчетном счету ИП у налоговой есть два пути. Первый – вместе с принятием решения по расчетному счету обращаться в суд по текущему. «То есть у нас получается сразу два действия, двойное взыскание, что, конечно, неправильно», – подчеркнул представитель налоговой. И второй путь – идти по ст. 47 НК («Взыскание за счет иного имущества») и обращаться к приставу. В таком случае пристав все равно будет взыскивать со всех счетов, но это принесет дополнительные расходы, заметил Матвиенко.
«Таким образом, мы не видим преград, чтобы банк в подобных случаях использовал ст. 70 ФЗ «Об исполнительном производстве» и сам рассчитывал суммы, на которые нельзя обратить взыскание. Тем самым он бы реализовал предусмотренные законом гарантии», – резюмировал представитель контролирующего органа.
С этим не была согласна Захарова. По ее мнению, банк не может этого делать, поскольку в данном случае речь идет не об исполнительном производстве.
Конституционные гарантии
«Как вы считаете, почему законодатель разграничил два механизма взыскания: судебный с исполнительным производством для физлиц и внесудебный для ИП?», – спросила у Матвиенко председательствующая Татьяна Завьялова.
«Это конституционная гарантия защиты прав граждан», – ответил он.
«Занятие бизнесом автоматически лишает гражданина такой гарантии?»
«Гарантии становятся другими. К примеру, ИП может оспорить начисление налогов, если считает это решение необоснованным. Тем самым он приостановит взыскание».
«А если налоги обоснованно начислены?», – спросила Завьялова и тут же добавила, что в действительности вопрос заключается в другом. Речь идет о приостановлении операций по всем счетам ИП.
На это Матвиенко вновь заметил, что при обращении к приставу исход будет тот же: «Все счета ИП будут все равно заблокированы, просто на пять дней позже».
Судьи удалились в совещательную комнату, в которой пробыли более получаса. По возращению Завьялова огласила: акты нижестоящих инстанций отменить, решение налогового органа признать недействительным. Точно такое же решение «тройка» судей приняла 30 минутами позже по аналогичному спору между теми же сторонами (№ А41-19216/2020).
* Имя и фамилия изменены редакцией.
- Арбитражный процесс
- Верховный суд РФ
Источник: pravo.ru
Блокировка счета налоговой: когда возможна и как снять
Причины, по которым фискалы могут заблокировать счет, а точнее, приостановить все операции по нему, определяются ст.76 НК РФ. Юрлицу или предпринимателю заблокируют счет, если:
- не исполнены обязанности по уплате налога, штрафа или пеней, на что согласно с п.4 ст.69 НК РФ у налогоплательщика есть 8 дней;
- не сдана налоговая декларация (в том числе нулевая), отчетность по страховым взносам, форма 6-НДФЛ;
- отсутствует возможность получать от ФНС электронную документацию по каналам ТКС;
- не отправлена в ФНС электронная квитанция о получении высланных ею требований или уведомлений.
Блокировка за непредставление отчетности
Согласно с подп. 1 п.3, п.3.2 ст. 76 НК РФ инспекторы могут приостановить операции по счету, если налоговая декларация, отчетность по страховым взносам или форма 6-НДФЛ не отправлены в ФНС на протяжении 20 рабочих дней после законодательно закрепленного срока. Такое требование распространяется и на случаи опозданий со сдачей нулевой отчетности.
Такую позицию налоговиков подтверждает Верховный суд РФ определением №301-ЭС20-9215 от 27.07.2020. Счет компании был заблокирован инспекцией из-за несданной нулевой отчетности по страховым взносам за 9 месяцев. Налогоплательщик был убежден в том, что такие действия ФНС незаконны, так как какие-либо выплаты в отношении сотрудников вообще отсутствовали. Из этого следует, что компания не относится к плательщикам страховых взносов, в связи с чем, согласно ст.80 НК РФ, не обязана отправлять отчетность.
Суд в такой ситуации поддержал налоговиков и пояснил, что обязательство по предоставлению отчета определяются не наличием выплат, а регистрацией юрлица, как страхователя. Наличие данного статуса обязывает налогоплательщик делать и отправлять в ФНС расчеты по страховым взносам, даже если на протяжении отчетного периода физлица не получали выплат.
Что касается опозданий со сдачей расчета авансовых платежей, то в такой ситуации налоговики не вправе блокировать счета. Это же требование касается и квартальных деклараций по налогу на прибыль. Это подтверждается п.20 Обзора в письме ФНС №СА-4-7/7288 от 17.04.2017.
Также в судебной практике был случай, когда ФНС заблокировала счета компании в связи с непредставлением квартальных и полугодовых деклараций по налогу на прибыль. Верховный суд признал такие действия проверяющих незаконными (определение №305-КГ16-16245 от 27.03.2017).
В своем решении судьи ссылались на п.17 постановления Пленума ВАС №57 от 30.07.2013, в котором указано, что авансовый платеж существенно отличается от налога. Авансовый платеж представляет собой предварительный платеж по налогу. Первый перечисляется в бюджет на протяжении налогового периода, а не по его итогам как налог. По этой причине нужно понимать, что налоговая декларация, которая сдается по итогам налогового периода, и расчет авансового платежа, отправляемый после завершения отчетного квартала – это два разных документа. При этом неважно, как называется отчет.
В п.1 ст.80 НК РФ приведена терминология, согласно с которой декларация по налогу на прибыль представляет собой документ, предоставляемый в ФНС по истечению налогового периода. А квартальные и полугодовые расчеты по налогу на прибыль являются расчетами авансовых платежей, а не декларациями, которые не указываются в п.3 ст.76 НК РФ. В связи с этим несоблюдение сроков предоставления последних не дает оснований налоговикам приостанавливать операции.
Упрощенцам следует убедиться в том, что инспекция в курсе применения УСН. Если выяснится, что ИП или ООО уведомление о переходе на упрощенку не подавали в ФНС, счета, скорее всего, будут заблокированы из-за несдачи отчетности по ОСНО. Такая блокировка Верховным судом считается правомерной (определения №305—ЭС21-29006 от 05.03.2022, №310-ЭС21-27965 от 31.01.2022). Стоит обратить внимание на следующее: счета могут блокироваться за отсутствие налоговой отчетности. В отношении бухгалтерской такая мера воздействия не применяется, что подтверждает письмо Минфина №03-02-07/1/25590 от 04.07.2013.
Снятие блокировки
Меры, которые следует предпринять для разблокировки счетов, определяются причиной их блокировки. Согласно с подп.3.1, 3.2, 8 ст.76 НК РФ для получения доступа к счету налогоплательщику достаточно устранить причины его блокировки. Инспекторы снимут ограничения на использование счета на следующий рабочий день после получения документации, подтверждающей устранение оснований блокировки. Можно ускорить этот процесс, направив налоговикам выписку по операциям на счете и платежку, которая подтвердит факт уплаты задолженности.
Если основанием для приостановки операций стала неуплата налога, то для их возобновления нужно его перечислить в бюджет. Хоть счет и заблокирован, для уплаты налогов разрешается его пополнение и списание денег. Это закрепляется в письме Минфина №03-02-07/56093 от 09.08.2018.
Если организация убеждена, что налоговики заблокировали счета незаконно, то для возобновления операций придется подавать иск в суд. Также оспорить действия ФНС можно в вышестоящей налоговой инстанции (в УФНС по региону РФ). Далее, при отсутствии нужного результата, следует обращаться в главный аппарат ФНС либо с иском в суд.
Ответственность ФНС за неправомерную блокировку
Если будет установлено, что инспекторы неправомерно заблокировали счета, то юрлицо/ИП может рассчитывать на получение от ФНС процентов. Их начисление осуществляется по ставке рефинансирования за каждый календарный день неправомерной приостановки операций. Если не соблюдаются сроки разблокировки счетов, то начисление процентов проходит по ставке рефинансирования за каждый просроченный день несоблюдения сроков разблокировки.
При неправомерной приостановке доступа к счету проценты будут начисляться со дня, когда банк принял от ФНС уведомление о блокировке счета до дня поступления решение о его разблокировке. Проценты начисляются и за тот день, когда банк получил решение о приостановке доступа к счету, даже невзирая на то, что компания пользовалась счетом. Так, документ о его блокировке может появиться в банке по окончанию операционного дня.
Проценты начисляются за то, что юрлицо /ИП на протяжении всего срока блокировки счета не имели возможности распоряжаться собственными средствами. Поэтому для их получения доказывать наличие финансового ущерба от приостановки операций компания не должна (постановления АС Уральского округа №А7649407/2019 от 02.06.2021 и АС Поволжского округа №А121024/2021 от 22.10.2021).
Взыскание убытков
Помимо процентов от налоговой инспекции можно потребовать компенсации убытков, понесенных от незаконной блокировки счета. Но доказать наличие связи между их возникновением и приостановкой доступа к счету сложно.
Примером тому служит постановление АС Центрального округа №А48-3579/2018 от 06.09.2021. проверяющие заблокировали счет предпринимателю, из-за чего ему пришлось оплачивать аренду и электроэнергию с банковской комиссией. Убытки ИП определялись этой комиссией. Но суд указал предпринимателю на то, что он мог оплатить счета по аренде и электричеству наличностью через кассы соответствующих компаний. Таким способом он мог избежать оплаты комиссии. Верховный суд РФ поддержал такую позицию нижестоящей инстанции (определение №310-ЭС21-24809 от 28.12.2021).
Также в судебной практике есть случай, когда компания хотела взыскать с инспекции убытки, возникшие из-за отсутствия возможности разместить на заблокированных счетах вклады. Упущенную выгоду она оценила, как недополученные доходы от размещения денежных средств. Но арбитры указали на то, что налогоплательщик был осведомлен о предстоящей блокировке.
Но это не помешало ему в период приостановки доступа к счету по счету выслать в банк заявление о размещении определенной суммы на депозитном вкладе. Учитывая это, суд решил, что таким способом компания хотела искусственно создать себе убытки для взыскания с инспекторов. Таким образом, наблюдается отсутствие причинно-следственной связи между действиями проверяющих и последствиями, которые наступили для компании в результате таких действий (постановление АС Центрального округа №А362412/2020 от 12.08.2021).
Если у вас возникли похожие сложности или проблемы иного характера, специалисты компании Самитов Консалтинг готовы вам помочь. У нас работают опытные бухгалтеры и юристы, которые подтвердили высокий профессионализм многочисленными хорошими отзывами и благодарственными письмами клиентов. Наши специалисты решают даже самые сложные и нестандартные задачи с наименьшими потерями для бизнеса клиентов. Для начала сотрудничества просто напишите нам в онлайн-чат или закажите обратный звонок. Наши менеджеры сразу свяжутся с вами.
Источник: samitov.ru