«Налоговая требует развёрнутый ответ по возврату готовой продукции. Операция прошла давно, по 90 счёту, но без корректировочной счёт-фактуры».
консультирует: Юлия Иванова
Эксперт КАДИС по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Расхождения между показателями в декларациях по налогу на прибыль и по НДС объясняются различным порядком налогообложения некоторых операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.
Информация в декларации по налогу на прибыль формируется по правилам, установленным гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, а информация по НДС — по правилам, содержащимся в другой главе НК РФ (гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ).
Правила исчисления налога на прибыль и НДС существенно различаются.
Различия начинаются уже с определения объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.
Почему не стоит сдавать уточненные декларации по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. Бизнес и налоги.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Объектом налогообложения по НДС согласно п. 1 ст. 146 НК РФ признаются четыре операции налогоплательщика, одна из которых — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Также у налога на прибыль и НДС существенно различаются и другие элементы налогообложения — налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Аналогичный вывод был сделан в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.2012 по делу N А02-20/2012, в котором сказано, что расхождение данных в налоговых декларациях само по себе не может однозначно свидетельствовать о занижении налогоплательщиком доходов от реализации.
Все это приводит к тому, что данные, содержащиеся в налоговой декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС, по своей сути несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга.
При возврате товара в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты сумм налога, указанных в п. 5 ст.
171 НК РФ, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС при возврате товаров (в том числе некачественных), принятых покупателем на учет, вычет у продавца производится на основании счета-фактуры, который должен выставить покупатель, являющийся плательщиком НДС. Эта позиция основана на положениях п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, где указано, что в книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры, в том числе при возврате принятых на учет товаров. На обязанность покупателя выставить счет-фактуру при возврате продавцу товара, принятого покупателем на учет, указано, например, в Письмах Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070, от 30.03.2015 N 03-07-09/17466. Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 этот подход признан соответствующим налоговому законодательству. Кроме того, данный подход поддерживается нижестоящими судебными органами (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2014 по делу N А10-722/2013, Постановление ФАС Уральского округа от 28.01.2013 N Ф09-14081/12 по делу N А50-8114/12).
Спасли ИП от НДФЛ и НДС на 600 тысяч рублей. Блокировка расчетного счета, бизнес и налоги.
Данная позиция актуальна до момента вступления в силу Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 N 15 «О внесении изменений в приложения N 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137», т. е. до 1 марта 2019г.
Следовательно, исходя из позиции Минфина России, операции по возврату покупателем некачественного товара в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль подлежат отражению путем корректировки налоговой базы за тот период, в котором был реализован некачественный товар, а налоговые обязательства по НДС уточняется путем принятия НДС к вычету, а не изменения налоговой базы.
Таким образом, различия между показателями налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС в сумме _____ руб. являются объективными и связаны с отражением операций по возврату товаров.
Источник: kadis.org
Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли
Уплата налоговых отчислений всегда предусматривает предоставление налоговой отчетности, которая в последующем проходит проверку правильности исчисления налогов. В процессе этой проверки сотрудники налоговой службы проводят выявление ошибок и сопоставление, предоставленных показателей в различных видах отчетов. В результате этих проверок у инспекторов налоговых служб могут возникать различного рода вопросы, на которые надо уметь грамотно ответить.
Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли нужно предоставлять в течении пяти рабочих дней в обязательном порядке и в письменном виде.
Рассмотрим способы написания пояснительных «записок» по налогу на прибыль и НДС.
Бухгалтерам на заметку! Выручка в декларации на прибыль далеко не всегда совпадает с налоговой базой, отраженной в декларации по НДС. Кроме того, расходы, отображенные в декларации на прибыль практически никогда не совпадают с показателями финансовой отчетности.
Информационная нагрузка «налогового требования»
Прежде чем приступить к написанию пояснительной записки о расхождениях в декларации по прибыли и НДС, необходимо выяснить, какие именно неточности изложены в требовании налогового инспектора. Присланное требование имеет свою кодировку, которая и информирует о соответствующем виде неточности:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
- Код «1» говорит о том, что не предоставлена декларация за прошлый период. Информация, изложенная в декларации отсутствует в отчетности контрагента;
- Код «2» – выявлены несоответствия в журналах учета;
- Код «3» – выявлены несовпадения относительно действий посредников;
- Код «4» – другие вопросы.
После изучения предъявленного требования можно приступать к написанию пояснения.
Порядок написания пояснительной записки
На сегодняшний день не существует законодательного регламента составления бланка «пояснительной». Составление пояснения в налоговую о расхождениях в декларации осуществляется в произвольной форме. Главное условие – это предоставление четкого ответа на задаваемый вопрос, история происхождения неточностей в декларации. На практике используется два варианта уточнения:
- Выявленная погрешность находит свое отображение в пояснительной записке, но обязательно со ссылкой на корректные данные;
- Наличие ошибки опровергается, предоставляются объяснения и соответствующие данные, которые подтверждают внесение этих сведений в декларацию. Примером данной ситуации может быть расхождения в сверке между предприятием и контрагентами.
Часто задаваемый вопрос: расхождения по НДС, связанное с обнаружением ошибки при начислении НДС между данными фирмы и поставщиком. Возникновение данных расхождений может быть связано с целым рядом причин:
- В декларации поставщика отсутствует информация об отгрузке товара;
- Поставщик товара является посредником.
Действующим законодательством закреплено, что при выставлении счета от имени своего заказчика, посредник освобождается от начисления НДС, данную функцию должен выполнять непосредственный поставщик. Таким образом, наличие недочетов может быть связано с отсутствием соответствующих действий со стороны принципала, не предоставление им журналов учета или некорректное их предоставление. В таком случае необходимо дополнительно предоставлять подтверждающие документы: письмо от контрагента, комиссионный договор.
Образец написания пояснения о расхождениях в декларации по НДС и прибыли
После изучения кода ошибки, изложенного в налоговом требовании, необходимо предоставить аргументированный ответ, который будет подкреплен соответствующими цифровыми данными.
Ниже по тексту изложен образец написания пояснения в налоговую инспекцию, о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли:
Источник: buhspravka46.ruРазрывы по НДС: как защитить компанию от претензий и доплат
Разрывы по НДС — достаточно частое явление. Однако последствия таких неожиданностей связаны не только с общением с сотрудниками Федеральной налоговой службы. В большинстве случаев подобные непростые ситуации по НДС влекут за собой доначисление налогов.
Что такое разрывы НДС
Разрыв — это несовпадение в цепочке НДС. Покупатель отражает информацию о сделке в книге покупок, продавец соответственно вносит эти данные в книгу продаж. В идеале суммы, размер НДС, даты и номера счет-фактур должны совпадать. Однако если эти сведения будут отличаться друг от друга (или вовсе отсутствовать), представитель налоговой службы обратиться к контрагентам с требованием прояснить сложившуюся ситуацию.
Генеральный директор компании “Самитов Консалтинг” Марат Самитов объясняет, что в данном случае единственной целью налоговиков является сбор НДС. Соответственно налоговый вычет покупателя может оказаться под угрозой.
Как сотрудники ФНС находят разрывы
Разумеется, вручную несостыковки в сведениях проверить достаточно сложно. Именно поэтому сотрудники налоговых служб проверяют документы с помощью автоматизированной системы АИС “Налог-3”.
Данная система анализирует непрерывность цепочек НДС по имеющимся налоговым декларациям. Во время анализа осуществляется сверка данных по налоговым вычетам и операциям купли-продажи, совершенных между контрагентами. При несовпадении система автоматически определяет сумму разрыва и выдает контактные данные компании, в отношении которой необходимо провести проверку.
Это не все преимущества АИС “Налог-3”. Система имеет функцию подгрузки банковских выписок, с помощью которой можно проверить:
- платеж, совершенные участниками сделки;
- факт оплаты по операции;
- уплату НДС и выручку по платежным поручениям;
- назначение платежа от покупателя к продавцу по всей цепочки.
Таким образом, АИС “Налог-3” не только повышает уровень собираемости НДС, но и способствует раскрытию налоговых схем.
Виды разрывов по НДС
Прямой разрыв — самый популярный вид несоответствия. Подобные ситуации возникают, когда счет-фактура, занесенная в книгу покупок заказчика (покупателя) не совпадает с информацией поставщика (продавца).
Продавец и покупатель — стандартные участники налоговых проверок. Однако система проверяет не только данный тандем. В анализе участвует вся цепочка поставщиков, суммы НДС, вычеты и фактическая уплата налогов. Такие разрывы называют сложными. В большинстве случаев они возникают в ситуациях, когда один из участников сделки “забыл” сдать декларацию или уплатить налог.
Также существуют технические разрывы. Классическим примером таких расхождений является неверно прописанные реквизиты счета-фактуры или забывчивость бухгалтера, который не отобразил счет-фактуру в книге продаж.
Как избежать разрывов и доначислений
Уменьшить количество разрывов НДС можно. Для этого налогоплательщику или его бухгалтеру необходимо придерживаться следующих требований:
- Операция, по которой применяется вычет, должна быть реальной. Подтвердить реальность сделки можно документально. Налогоплательщику также нужно быть готовым к тому, что инспектор в любой момент может проверить склад на наличие приобретенного товара.
- Перед подписанием договора, покупатель должен проверять своего контрагента. Иными словами, ему необходимо проявлять должную осмотрительность.
Должная осмотрительность — это проверка партнера по сделке. Если во время такой проверки будут обнаружены признаки недобросовестности, то сотрудничество с таким партнером лучше прекратить.
К признакам недобросовестности контрагента можно отнести:
- регистрацию компании по адресу массовой регистрации;
- отсутствие сотрудников, производства, склада и основных средств;
- отсутствие платежей по коммунальным услугам, аренде;
- компания-партнер не находится по адресу регистрации;
- документы заверены подписями неустановленных лиц.
Для того чтобы максимально обезопасить себя от претензий со стороны налоговой инспекции, необходимо собрать пакет документов и сведений, которые подтвердят реальность совершенной сделки.
Специалисты компании “Самитов Консалтинг” имеют большой опыт в сфере проверки добросовестности контрагентов.
Если вам необходимо получить информацию по вопросам разрывов НДС, просто оставьте заявку на консультацию и сотрудник компании свяжется с вами в течение нескольких минут для уточнения деталей проблемы.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru