Приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02[1], утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114н» (далее — Приказ № 236н) внесены поправки в ПБУ 18/02, которые подлежат применению с 1 января 2020 года.
Приказом № 236н предусмотрено право досрочного применения изменений в ПБУ 18/02, внесенных данным приказом.
Существенными поправками, внесенными в ПБУ 18/02, являются:
- введение балансового метода учета для расчета отложенного налога на прибыль;
- введение особенностей применения ПБУ 18/02 для участников консолидированной группы.
Балансовый метод учета
В соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 временная разница определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
ПБУ 18/02
Балансовый метод — курс по ПБУ 18/02 — 2020 год
Для компаний, находящихся на общей системе налогообложения, с 2020 года вступила в силу обновленная версия положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02). Этот важнейший для бухгалтеров документ содержит целый ряд новых требований и норм для корпоративной отчетности.
Основные положения ПБУ 18/02:
- • Закреплено применение балансового метода определения разниц по налогу на прибыль.
- • Уточнен перечень случаев, при которых образуются временные разницы (пп. 10-12 ПБУ 18).
- • Изменен порядок расчета условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль (п. 20).
- • Уточнено понятие текущего налога на прибыль (п. 21).
- • Разъяснено, какие показатели при расчете налога на прибыль подлежат отражению в отчете о финансовых результатах и в пояснениях к бухгалтерской отчетности (пп. 24, 25).
- • Понятие «постоянное налоговое обязательство» заменено на «постоянный налоговый расход», а понятие «постоянный налоговый актив» – на «постоянный налоговый доход».
- • Разработку документа «Порядок перехода на балансовый метод расчета налоговых разниц по ПБУ 18».
- • Анализ показателей постоянных разниц при учете активов и обязательств, подготовку таблицы для реклассификации показателей постоянных разниц во временные разницы.
- • Расчет показателей временных разниц балансовым методом по состоянию на отчетную дату.
- • Подготовку таблицы для отражения корректировочных записей в корпоративной автоматизированной системе.
- • Формирование показателей ПБУ 18/02 для отражения в бухгалтерской отчетности.
- • Подготовку пояснений к бухгалтерской отчетности.
- • Ретроспективный пересчет балансовым методом показателей бухгалтерской отчетности за предыдущие периоды.
- ФСБУ 6
- ФСБУ 25
Материалы по теме
ФинЭкспертиза вошла в ТОП-50 лучших юридических компаний
ПБУ 18/02 c 2020г. Учет расчетов по налогу на прибыль.
Сергей
Зубков
Руководитель департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга
Сергей
Зубков
Руководитель департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга
Альмин
Рабинович
Руководитель управления бухгалтерского и налогового консалтинга
Альмин
Рабинович
Руководитель управления бухгалтерского и налогового консалтинга
Источник: finexpertiza.ru
В каком случае можно не применять ПБУ 18/02
Обязано ли микропредриятие на ОСНО применять ПБУ 18/02?
Ответ:
Все малые предприятия, кроме перечисленных в ч. 5 ст. 6 закона о бухучете, могут вести упрощенный бухучет. Это означает, что вы вправе не применять ПБУ 18/02 (информация Минфина РФ № ИС-учет-5, ПЗ-3/2016) .
Среди малых предприятий выделяются микропредприятия.
- Минфин разъяснил особенности бухучета налога на сверхприбыль 18 сентября
- Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 № ИС-учет-46 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии» 18 сентября
- График документооборота организации 17 сентября
- Списание материалов 12 сентября
- Учет возвратной тары 4 сентября
Рассылки
Электронный журнал
- Журнал «Время Бухгалтера»
- Журнал «Время Юриста»
- Журнал «Время Директора»
20 минут на чтение и вы в курсе новостей законодательства
RunaNews
Самые важные новости для бухгалтеров, юристов, кадровиков на вашем телефоне
Источник: www.v2b.ru