Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать налог на УСН и ПСН в периодах 2022 года. Изменения коснутся налогоплательщиков, у которых на начало 2023 года есть задолженность по взносам. Они не смогут уменьшить налог, пока не погасят все обязательства.
- ПСН — патентная система налогообложения;
- УСН — упрощенная система налогообложения;
- ЕНС — Единый налоговый счет;
- ЕНП — Единый налоговый платеж;
- Уведомление об исчисленных суммах — Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355);
- Заявление о зачете — заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета (форма по КНД 1150057);
- Уведомление об уменьшении ПСН — уведомления об уменьшении налога по ПСН (форма по КНД 1112021).
Если ЕНП был учтен в счет уплаты страховых взносов в 2023 году
Налог на УСН и ПСН уменьшается на взносы при совпадении условий:
- наступил срок уплаты взносов;
- подана декларация или уведомление об исчисленных налогах (не требуется для фиксированных взносов);
- на дату уплаты взносов на ЕНС числится положительное сальдо.
Фиксированные взносы за 2022 год уплачены в 2023 году
Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2023 года. Это касается и взносов за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 и 03.07.2023.
Фиксированные взносы за 2023 год уплачены в 2024 году
Они уменьшают налог на УСН и ПСН по соответствующим периодам 2024 года. В том числе взносы за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024.
Если взносы уплачиваются досрочно и нужно уменьшить налог на УСН и ПСН
Уплаченную досрочно сумму можно зачесть в счет будущих начислений. Для этого нужно подать заявление о распоряжении по ст. 78 НК РФ. Из него должно быть понятно, что уплачены именно страховые взносы.
По фиксированным взносам уведомление подавать не нужно
Даже если его подать, установленные сроки уплаты не изменятся. Это 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Дополнительные документы по налогам на УСН и ПСН не нужны
Уменьшение сумм к уплате учитывается в декларации, уведомлении или платежном поручении.
В течение 2023 года предусмотрен альтернативный способ уплаты страховых взносов в фиксированном размере
Для этого в платёжке необходимо указать реквизиты:
- КБК соответствующих взносов (18210202000011000160 — взносы в фиксированном размере, 18210203000011000160 — взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей);
- ОКТМО по месту постановки на учет;
- налоговый период, за который производится оплата;
- статус налогоплательщика — 02
Как уменьшить налог на ПСН на уплаченные страховые взносы?
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
- 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
- 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).
Как уменьшить налог на УСН (объект «Доходы») на уплаченные страховые взносы?
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
- 09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 ₽ (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными);
- 03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 ₽ (перенос с 01.07.2023).
Как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «Доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год?
Источник: Федеральная налоговая служба
Трошева Ольша, клиент-менеджер Софт-Юнион
Источник: softunion.ru
Единый налоговый счет (ЕНС): уменьшение налога (УСН и ПСН) на уплаченные страховые взносы
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 руб. (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными)
03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. (перенос с 01.07.2023)
Пример для ПСН (нет наемных работников)
20.11.2022 уплачены фиксированные страховые взносы в размере 43 211 руб. Срок уплаты для них — 09.01.2023. Патент получен на весь 2022 год, сумма налога по патенту — 100 000 руб.
Налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на ПСН за 2022 год на уплаченные в том же году страховые взносы. Налог к уплате составит 56 789 руб.: 100 000 руб. — 43 211 руб.
Для уменьшения нужно подать Уведомление об уменьшении ПСН. Это можно было сделать как в 2022, так и в 2023 году.
В рассматриваемом случае уведомление об исчисленных суммах для фиксированных страховых взносов не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ). Оно необходимо только в двух случаях:
при уплате налогов и взносов до подачи декларации или расчета
когда уплата предусмотрена до начисления, а декларация не подается
В отношении фиксированных страховых взносов не установлено представление налоговых деклараций (расчётов), при этом представление уведомления, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пример для ПСН (есть наемные работники)
Налогоплательщик на ПСН уплатил:
05.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 000 руб. по сроку уплаты 31.12.2023
15.02.2023 денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов за наемных работников в размере 8 000 руб. за январь по сроку уплаты 28.02.2023
Патент получен на период с 01.01.2023 по 31.03.2023. Сумма налога по патенту — 100 000 руб.
➖ Как уменьшить налог
Налогоплательщик вправе уменьшить налог на ПСН за 2023 год на уплаченные в 2023 году страховые взносы как за себя, так и за работников. При использовании труда наемных работников в деятельности на ПСН налог по патенту уменьшается не более чем на 50%.
Налог на ПСН к уплате составит 50 000 руб.: 100 000 руб. — 50 000 руб.
✅ Как оформить уменьшение
Не позднее 25.02.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов за январь 2023 года, уплаченных за работников.
До 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Уведомление об уменьшении налога по ПСН за 2023 год может быть представлено как в 2023, так и в 2024 году.
Как уменьшить налог на УСН (объект «Доходы») на уплаченные страховые взносы?
Для страховых взносов за 2022 год установлены следующие сроки уплаты:
09.01.2023 — для фиксированных взносов в размере 43 211 руб. (перенос с 31.12.2022 в связи с выходными)
03.07.2023 — для страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб. (перенос с 01.07.2023)
30.12.2022 уплачены фиксированные страховые взносы за 2022 год в размере 43 211 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.
В тот же день уплачены страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 16 800 руб. по сроку уплаты 03.07.2023.
Налог по УСН за 2022 год — 200 000 руб.
➖ Как уменьшить налог
Налогоплательщик вправе уменьшить налог по УСН за 2022 год на фиксированные страховые взносы в размере 60 011 руб.: 43 211 руб. + 16 800 руб.
✅ Как оформить уменьшение
В декларации за 2022 год отражаются суммы уплаченных в 2022 году страховых взносов. Уведомление об исчисленных суммах в отношении уплаченных фиксированных страховых взносов подавать не нужно.
09.01.2023 уплачены денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты фиксированных страховых взносов за 2022 год — 43 211 руб. А также денежные средства на КБК ЕНП в счет уплаты страховых взносов с доходов свыше 300 000 руб., для которых срок уплаты — 03.07.2023.
✅ Как оформить уменьшение налога
на страховые взносы за 2022 год, по которым наступил срок уплаты: налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.
на страховые взносы, по которым срок уплаты наступит в будущих отчетных периодах: если денежные средства в счет уплаты страховых взносов были перечислены на КБК ЕНП, то для уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), необходимо до 31.03.2023 подать в налоговый орган Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. или уплатить страховые взносы платежным поручением с реквизитами страховых взносов (КБК, отчетный период, и т.п.).
❗ Без такого заявления или платёжного поручения уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов.
Кроме того, до 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года. Указанное уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.)
❌ Уведомление об исчисленных суммах в отношении фиксированных страховых взносов не представляется.
Можно ли не представлять Уведомления об исчисленных суммах в 2023 году?
Если налог нужно уплатить до даты представления декларации или когда уплата пред усмотрена до начисления, а декларация не подается, то до установленного срока уплаты нужно подать Уведомление об исчисленных суммах. Оно не требуется только для фикси рованных страховых взносов.
✔ Если в 2023 году из платежного поручения понятно, в счет уплаты какого налога или взноса и за какой период поступил платеж, Уведомление об исчисленных суммах можно не пред ставлять. Информация об исчисленной сумме поступит из данных платежного поручения.
При необходимости уточнения сведений об исчисленных суммах налога, авансовых пла тежей (сбора, страхового взноса), указанных в платежном поручении, следует подать Уведомление об исчисленных суммах с верной суммой.
До наступления срока авансового платежа за I квартал 2023 года пе речислен авансовый платеж по УСН — 10 000 руб. В платежном поруче нии указан КБК налога по УСН, отчетный период и другие обязатель ные реквизиты.
Если сумма исчисленного налогоплательщиком авансового платежа за I квартал 2023 года отличается от суммы перечисленного авансо вого платежа по УСН (например, платежное поручение на 10 000 руб., а фактически начислено 5 000 руб.), нужно представить Уведомление об исчисленных суммах с указанием фактически исчисленной суммы авансовых платежей за I квартал 2023 года — 5 000 руб.
Как уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по УСН (объект «Доходы») за 1 квартал 2023 года на досрочно уплаченные в 2023 году фиксированные страховые взносы за 2023 год?
1️⃣ Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года нужно просто перечислить в 1 квартале 2023 года денежные средства в счет уплаты страховых взносов с указанием КБК ЕНП, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, в размере, достаточном для уплаты взносов.
2️⃣ Затем не позднее 31.03.2023 необходимо подать в налоговый орган Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года фиксированные платежи страховых взносов необходимо уплатить их платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.п.)
Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила — 100 000 руб.
10.03.2023 уплачен ЕНП — 100 000 руб.
31.03.2023 направлено Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 руб. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не меньше 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000 руб.: 100 000 руб. – 30 000 руб.
➖ Как уменьшить налог
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на страховые взносы в размере 30 000 руб.
✅ Как оформить уменьшение
До 31.03.2023 нужно подать Заявление о зачете страховых взносов.
До 25.04.2023 — Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.
Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила — 100 000 руб.
10.03.2023 уплачены суммы платежным поручением с указанием КБК фиксированных страховых взносов — 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000 руб.: 100 000 руб. – 30 000 руб.
➖ Как уменьшить налог
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные платежным поручением страховые взносы в размере 30 000 руб.
✅ Как оформить уменьшение
До 25.04.2023 — Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.
Можно ли на УСН в один день уплатить страховые взносы и подать Заявление о зачете?
Если при уплате сформируется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для уплаты страховых взносов, то при подаче в тот же день Заявления о зачете на сумму страховых взносов датой зачета будет дата заявления.
❗ Важна именно дата заявления при наличии положительного сальдо в размере, достаточном для уплаты страховых взносов. Тогда возможно уменьшение авансовых платежей по УСН за I квартал на указанную сумму фиксированных страховых взносов.
Пример для УСН
31.03.2023 уплачены денежные средства с указанием КБК ЕНП в счет страховых взносов за 2023 год, срок уплаты для них — 31.12.2023.
31.03.2023 подано Заявление о зачете на сумму страховых взносов. На ЕНС было положительное сальдо, достаточное для зачета.
В таком случае осуществление уплаты ЕНП в счет страховых взносов и подача заявления на зачет в целях уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года возможно в один день.
Нужно ли подавать Уведомление об исчисленных суммах, если у налогоплательщика на УСН нет налога к уплате, в том числе за счет уменьшения на страховые взносы?
Если налога к уплате нет, Уведомление представлять не нужно.
ПОЛЕЗНЫЕ ССЫЛКИ
- admkrai.kuban.ru Администрация Краснодарского краяKrasnodar.ru Опрос населения об эффективности деятельности органов местного самоуправленияwww.куб.дети Уполномоченный по правам ребенка в Краснодарском краеhttp://81.177.100.43/ Родительский портал
- invest.prahtarsk.ru Инвестпортал Приморско-Ахтарского районаuppkk23.ru Уполномоченный по защите прав предпринимателей в ККинвестклимат.рф Национальная предпринимательская инициативаhttps://23.mvd.ru/ Ваш участковыйkrsdstat.gks.ru Сплошное статистическое наблюдение
- prahtarsk.ru Эвакуация задержанных транспортных средствhttp://81.177.100.43 Родительский порталgfkuban.ru Центр поддержки предпринимательстваwww.uppkk23.ru Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Краснодарском краеwww.frgskk.ru Фонд развития жилищного страхования Краснодарского края
- molod.info Кубанский молодёжный порталwww.gfkuban.ru Гарантийный фонд поддержки малого предпринимательства Краснодарского края
353860, Краснодарский край,
г. Приморско-Ахтарск, ул. 50 лет Октября, 63
Тел.:(86143) 3-12-25, факс: (86143) 3-13-50
Администрация
муниципального образования
Приморско-Ахтарский
район Краснодарского края
Источник: www.prahtarsk.ru
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1%
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей, которые должны быть уплачены не позднее 1 июля 2024 года
ФНС России разъяснила для ИП порядок уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы в размере 1%
Ранее ИП могли уменьшить налог по УСН и/или ПСН только на фактически уплаченные в соответствующем налоговом периоде страховые взносы. Федеральный закон № 389-ФЗ изменил этот порядок, и теперь для уменьшения налога на страховые взносы не требуется иметь переплату на ЕНС или представлять заявление о зачете.
Теперь ИП вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму фиксированных страховых взносов и сумму страховых взносов по ставке 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, подлежащих уплате в налоговом периоде применения УСН либо в календарном году периода действия патента.
Таким образом ИП имеют право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период 2023 года на указанные страховые взносы.
Источник: iglvesti.com
