При расчете единого налога (в него входят: налог на прибыль, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и ЕСН) (объект «доходы за вычетом расходов») следует иметь в виду, что если сумма налога, исчисленная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, меньше, чем 1% от суммы дохода, то исчисляется сумма минимального налога в размере 1% от суммы дохода.
Налоговые ставки по УСН:
1. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Пример № 1: По итогам 6 месяцев 2006 г. ООО “Сигма” получило доходы в сумме 280 000 руб., а расходы составили – 260 000 руб. Сумма налога за налоговый период составит:
Нст — налоговая ставка
(280 000 руб. -260 000 руб.) * 15% = 1 500 руб.
Сумма минимального налога составит:
280 000 руб. * 1% [4]= 2 800 руб.
Финансовая грамотность. Налоги: определения и разбор задач.
Учитывая, что сумма исчисленного за 6 месяцев 2006 г. в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного за этот же период минимального налога, ООО “Сигма” уплачивает сумму минимального налога – 2 800 руб.
Пример № 2: ООО “Консумер” по итогам налогового периода 2005 г. получены доходы в сумме 500 000 руб., а расходы составили 570 000 руб. Таким образом, по итогам данного налогового периода ООО “Консумер” получены убытки в сумме 70 000 руб. Налоговая база для исчисления налога в данном случае отсутствует. В этой связи по итогам налогового периода 2005 г. необходимо исчислить и уплатить минимальный налог в сумме:
500 000 руб. * 1% = 5 000 руб.
Эта сумма включается в расходы в следующие налоговые периоды либо увеличивает сумму убытка, который может быть перенесён на будущее в установленном порядке.
Пример №3: Налогооблагаемые доходы ООО “Иванов П.С.” в 2006 г. составили 1 000 000 руб. Расходы, учитываемые для целей налогообложения, составили 75 0000 руб. Взносы в пенсионный фонд – 20 000 руб., а выплаты по временной нетрудоспособности – 15 000 руб.
Расчёт рентабельности показал её уровень между 20 и 40%:
((1 000 000 – 75 0000) / 75 0000) * 100% = 33,3 %.
Теперь необходимо произвести расчёт размера налоговых выплат. Если объект обложения – доходы, то единый налог будет исчисляться по формуле:
НР = Д * 6% — ПВНТ [5] (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не превышает 50% суммы начисленного единого налога)
НР = Д * 6% (если сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование превышает 50% суммы начисленного единого налога)
НР – налоговые расходы;
Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;
ПВНТ – пособия по временной нетрудоспособности.
НР = 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.
Сумма взносов в ПФР исчисляться по формуле:
НР = Д * 3% + ПФ – ПВНТ[6]
ПФ – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Практика в 1С. Расчет суммы налога и заполнение декларации по УСН I РУНО
НР = 1 000 000 * 3% + 20 000 – 15 000 = 35 000 руб.
35 000 руб., более 50% расчётной суммы налога. Следовательно, вычет составляет:
НР = 1 000 000 * 3% = 30 000 руб. (50% от налога).
Итого сумма налога – 30 000 руб. (3% от доходов).
Если объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог по ставке 15% составляет 45 000 руб. (4,5% от доходов).
Следовательно, в качестве объекта обложения выгодно применять доходы.
Применение упрощенной системы налогообложения весьма выгодно для субъектов малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Необходимость государственного регулирования экономики сейчас мало кем оспаривается. Мировой опыт свидетельствует о том, что государство и бизнес сосуществуют, дополняя друг друга. Постоянно идет поиск оптимального соотношения сил государства и бизнеса.
Современное управление экономикой основано на концепции активного участия в нем государства не только как государства-регулятора, устанавливающего «правила игры» на рынке и реализующего механизм регулирования, но и как государства-собственника в рыночной экономике, его субъекта.
В экономике разных стран вмешательство государства в управление ею подвижно, процессы усиления государственного регулирования сменяются дерегулированием в зависимости от степени вмешательства государства.
Формы и методы государственного регулирования различаются в разных странах и в пределах одной страны в зависимости от состояния экономики: стабильно развивающаяся рыночная; переходная от одной системы хозяйствования к другой, развивающаяся в чрезвычайных ситуациях и др.
В переходные периоды, как показывает практика, государственное регулирование усиливается, для этого есть объективные причины. Однако к настоящему времени государственное регулирование в России в полной мере еще не сложилось. Есть отдельные законы и постановления Правительства РФ по регулированию некоторых сфер экономики (например: Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»), но утвержденная научно обоснованная стратегическая программа государственного регулирования отсутствует, нет кодекса по государственному регулированию. Что касается Томской области, то здесь только начинает развиваться поддержка малого и среднего бизнеса (разработан Закон Томской области “о развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”).
Экономика любого государства не может нормально развиваться без оптимального сочетания крупного, среднего и малого бизнеса.
С переходом нашей страны на рыночные отношения стал развиваться и малый бизнес, роль которого в экономическом и социальном плане с каждым годом возрастает, несмотря на то, что он находится в стадии становления, и в этом плане мы существенно отстаем от развитых стран, мира.
Основной причиной такого положения являются недостаточный период и отсутствие надлежащей поддержки в развитии малого бизнеса со стороны государства. Все затраты, связанные с поддержкой развития малого бизнеса, очень быстро окупаются. К сожалению, это обстоятельство многие руководители на государственном и региональном уровне недооценивают, как и недооценивают вообще роль малого бизнеса в экономике страны.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.
2. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»
3. Закон Томской области от 26.11.2008 г. № 249-ОЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”.
4. Бабашкина A.M. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 480 с: ил.
5. Лексип В.Н., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. — М.: УРСС, 2000.
6. Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007.-378 с.
7. Национальная экономика: Учебник / Под общей ред. В.А. Шульгк. — М.: Изд-во Российской экономической академии, 2002.
8. Официальный сайт Администрации Томской области (http://tomsk.gov.ru/ru/).
9. Сайт малого и среднего бизнеса в Томской области (http://mb.tomsk.ru/).
10. Система ГАРАНТ. Энциклопедия российского законодательства.
11. Экономика организаций (предприятий): учеб. / под ред. И. В. Сергеева.- 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.-560 с.
[1] Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.
[2] Закон Томской области от 26.11.2008 г. № 249-ОЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Томской области”.
[3] Сайт малого и среднего бизнеса в Томской области (http://mb.tomsk.ru/).
[4] Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов.
[5] Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007. с 294.
[6] Налоги и налогообложение: учебник / А.А. Вазим. – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007. с 294.
Источник: megalektsii.ru
Тема 3. Формирование доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения
Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 9 мес. получены доходы:
— реализована продукция на 700 000 руб.;
— от сдачи имущества в аренду 20 000 руб.;
— получены дивиденды от ЗАО 30 000 руб.,
— продано основное средство за 13 000 руб. (сроком службы до 15 лет, с момента учета его стоимости в составе расходов прошло более 3 лет)
За 9 мес. произведены расходы (расходы оплачены):
— на приобретение основных средств 160 000 руб.;
— отпущены в производство материалы 260 000 руб., в т. ч. НДС 39 650 руб.;
— выплачена заработная плата 150 000 руб.;
— перечислен НДФЛ 22 000 руб.;
— взносы на социальное страхование и обеспечение 24 000 руб.;
— командировочные расходы 13 000 руб.;
— судебные расходы 1 500 руб.;
— штрафные санкции в бюджет 600 руб.;
— списана стоимость сгоревшего сырья стоимостью 1 800 руб.
За первое полугодие уплачен единый налог 22 000 руб.
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить единый налог за 9 мес, определить сумму к уплате за III квартал.
Задача 3.2
Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 6 мес. получены доходы:
— от выполнения работ 540 000 руб.;
— от продажи валюты 8 000 руб.;
— списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока давности 16 000 руб.,
— штрафы по решению суда 4 000 руб.
За 6 мес. произведены расходы (расходы оплачены):
— на приобретение основных средств 50 000 руб.;
— на приобретение лицензии 7 000 руб.;
— отпущены в производство материалы 145 000 руб., в т. ч. НДС 22 100 руб. (оплачено 80 % стоимости материалов);
— проценты за пользование кредитом 3 000 руб.;
— выплачена заработная плата 160 000 руб.;
— перечислен НДФЛ 20 000 руб.;
— взносы на социальное страхование и обеспечение 26 000 руб.;
— коммунальные расходы 42 000 руб., в т. ч. НДС 6 400 руб.;
— расходы на обучение работников 10 000 руб.;
— расходы на рекламу 12 000 руб.;
— штрафные санкции по решению суда 500 руб.;
За первый квартал уплачен единый налог 13 100 руб.
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить единый налог за 6 мес, определить сумму к уплате за II квартал.
Задача 3.3
Условие. Организация применяет общую систему налогообложения и с 1 января переходит на УСН. Стоимость отдельных активов на 1 января: материалы (сч. 10 «Материалы») — 400 тыс. руб., основные средства (сч. 01 «Основные средства») — 32 млн руб., накопленная амортизация (сч.
02 «Амортизация основных средств») — 17 млн руб. Материалы и основные средства оплачены, НДС принят в зачет бюджету.
Задания: описать действия бухгалтера в отношении восстановления сумм НДС; выполните необходимые бухгалтерские проводки.
Задача 3.4
Условие. Организация применяла общую систему налогообложения (использовался метод начисления) и с 1 января перешла на УСН. Объект налогообложения «доходы».
Доходы за I квартал текущего года составили:
— оплата за продукцию, отгруженную в декабре прошлого года 230 000 руб.;
— за аренду производственного оборудования 60 000 руб.;
— предоплата за продукцию 50 000 руб.;
— по претензионному письму 800 руб.;
— за отгруженную в текущем году продукцию 410 000руб.
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать налоговую базу по единому налогу.
Задача 3.5
Условие. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения «доходы». Ранее применялась общая система налогообложения: налог на прибыль — «кассовый метод», НСД — «метод начисления». По состоянию на 1 января на балансе организации числилась дебиторская задолженность за реализованную продукцию 672 000 руб., в т. ч. НДС 102 500 руб.
В I квартале были поступления:
— за продукцию, отгруженную в текущем году 1 170 000 руб.;
— штрафы за нарушение договорных отношений 6 000 руб.;
— предоплата под будущую поставку 200 000 руб.;
— за продукцию, отгруженную в прошлом году 490 000 руб.
Дебиторская задолженность в размере 182 000 руб. была списана с баланса по причине несостоятельности покупателя.
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать налоговую базу по единому налогу.
Задача 3.6
Условие. Организация применяет УСН с 1 января текущего года. Объект налогообложения «доходы». По состоянию на 1 января на балансе организации числилась дебиторская задолженность за реализованную продукцию 508 000 руб. (в т. ч. НДС 77 490 руб.), в т. ч.: ООО «Комфорт» 490 000 руб., ООО «Теплые полы» 18 000 руб.
Согласно выпискам из расчетного счета за I квартал:
— оплата от ООО «Комфорт» 490 000 руб.;
— оплата от покупателей за продукцию (отгружена в I квартале) 800 000 руб.;
— аванс покупателей 70 000 руб.;
— перечислено на социальное страхование и обеспечение 20 000 руб.
06 февраля произведен зачет взаимной задолженности с ООО «Теплые полы» в сумме 18 000 руб.
Ранее применялась общая система налогообложения (использовался метод начисления).
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов за налоговый период; рассчитать единый налог за отчетный период.
Задача 3.7
Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За 9 мес. получены доходы:
— от оказания услуг 6 500 000 руб.;
— проценты, полученные по договору займа 18 000 руб.;
— доход от участия в ООО 120 000 руб.;
— аванс под предстоящее оказание услуг 350 000 руб.
За 9 мес. произведены расходы:
— на приобретение основных средств 780 000 руб.;
— оплачены материалы 3 068 000 руб., в т. ч. НДС 468 000 руб. В производство отпущено 85 % материалов;
— выплачена заработная плата 1 750 000 руб.;
— перечислены взносы на социальное страхование и обеспечение 300 000 руб.;
— перечислен НДФЛ 250 000 руб.;
— оплачено за работы и услуги производственного характера 472 000 руб., в т. ч. НДС 72 000 руб.;
— оплачена арендная плата 306 800 руб., в т. ч. НДС 46 800 руб.;
— уплачено за добровольное страхование работников 30 000 руб.;
— оплачено за услуги по подбору персонала 5 000 руб.;
— канцелярские и почтовые расходы 6 000 руб.
За первое полугодие уплачен единый налог 52 400 руб.
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; начислить единый налог за 9 мес, определить сумму к уплате за III квартал.
Задача 3.8
Условие. Организация применяет УСН. Объект налогообложения «доходы минус расходы». За I квартал получены доходы:
— от продажи продукции собственного производства 1 790 000 руб.;
— от сдачи в аренду помещений 240 000 руб.;
— аванс под предстоящее оказание услуг 40 000 руб.;
— от продажи оборудования 23 000 руб. (сроком службы до 15 лет, с момента учета его стоимости в составе расходов прошло более 3 лет)
За I квартал произведены расходы (расходы оплачены):
— на приобретение основных средств 710 000 руб.;
— отпущены в производство материалы стоимостью 861 400 руб., в т. ч. НДС 131 400 руб.;
— выплачена заработная плата 436 000 руб.,
— перечислен НДФЛ 70 000 руб.;
— взносы на социальное страхование и обеспечение 85 000 руб.;
— канцелярские расходы 4 530 руб.;
— на добровольное страхование имущества 7 800 руб.;
— ремонт основных средств 35 400 руб., в т. ч. НДС 5 400 руб.;
— аренда спортивного зала для досуга работников 12 000 руб.
Задания: заполнить разд. I Книги доходов и расходов; определить налоговую базу за отчетный период.
Источник: infopedia.su
Упрощенная система налогообложения
Цель выпускной квалификационной работы – изучить понятие упрощенной системы налогообложения. Проанализировать правовую основу регулирования упрощенной системы в Российской Федерации. Изучить применение упрощенной системы налогообложения на конкретном предприятии, сделать необходимые расчеты. И дать рекомендации по совершенствованию организации счетной работы.
Для выполнения поставленной цели в работе необходимо рассмотреть такие вопросы, как: к какому налоговому режиму относится упрощенная система, кто имеет право на ее применение и как перейти на такой вид налогообложения, что признается объектом налогообложения, как осуществляется составление и предоставление отчетности в налоговые органы. А так же, рассмотреть вопрос о малом предпринимательстве и его роли в экономике. Наша задача произвести расчет единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. И на основании полученных данных сделать рекомендации для принятия решения, каким выбрать объект налогообложения при упрощенной системе.
Файлы: 1 файл
- определить размер дохода, полученного за налоговый период;
- сформировать налоговую базу (денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов);
- рассчитать сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода;
- рассчитать сумму минимального налога, умножив размер полученного за год дохода на 1%.
После этого надо сравнить исчисленную сумму минимального налога с исчисленной суммой единого налога. Если сумма минимального налога больше, то в бюджет перечисляется минимальный налог. Если же, наоборот — в бюджет перечисляется сумма единого налога.
Если по итогам года получен убыток, единый налог равен нулю, то в бюджет уплачивается минимальный налог.
Рассмотрим на примере.
Организация применяла в 2012 году упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы равны 6 500 000 руб., а расходы, учитываемые при определении налоговой базы за 2012 год, — 6 100 000 руб. Налоговая база за 2012 год составляет 400 000 руб. (6 500 000 руб. — 6 100 000 руб.).
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по результатам деятельности за 2012 год, — 60 000 руб. (400 000 руб. 15%), а сумма минимального налога — 65 000 руб. (6 500 000 руб. 1%).
Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога. Следовательно, по итогам 2012 года организация обязана перечислить в бюджет минимальный налог в сумме 65 000 руб.
Если по итогам года получен убыток, единый налог равен нулю. Поэтому в бюджет уплачивается минимальный налог.
Налогоплательщики, уплатившие минимальный налог, смогут в последующие годы включить в состав расходов разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Такую возможность предоставляет п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Это — право налогоплательщика, а не обязанность. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы, не включается в расходы по итогам отчетных периодов последующего года. Данная сумма учитывается в расходах при определении налоговой базы только за налоговый период, то есть в годовой декларации.
Это следует из п. 6 ст. 346.18 НК РФ. В нем указано, что данная разница может быть учтена «в следующие налоговые периоды». А согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год.
Использовать данное право увеличение суммы расходов выгодно лишь в том случае, если в следующем налоговом периоде сумма расходов, определяемых согласно ст. 346.16 НК РФ, окажется существенно ниже величины доходов. Если соотношение между суммами доходов и расходов существенно не изменится и величина исчисленного единого налога будет по-прежнему меньше величины минимального налога, то примять это право для налогоплательщика не имеет никакого смысла.
Есть еще одна особенность учета минимального налога. Если налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения, то убыток, полученный при применении УСН, не учитывается п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Поэтому если сумма минимального налога увеличила убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, то сумма минимального налога также не учитывается при переходе на общий режим налогообложения.
Минимальный налог не является дополнительным налогом, взимаемым при упрощенной системе налогообложения. Цель его уплаты — предоставить гарантии по социальному, пенсионному и медицинскому обеспечению сотрудникам, работающим у налогоплательщиков, применяющих УСН. Именно поэтому уплаченную сумму минимального налога органы федерального казначейства распределяют только между государственными внебюджетными фондами. В этом заключается отличие минимального налога от единого налога.
Следовательно, единый и минимальный налоги — разные платежи. Поэтому нельзя зачесть сумму уплаченных квартальных авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.
Однако можно попытаться зачесть в счет уплаты минимального налога суммы ранее уплаченных квартальных авансовых платежей по единому налогу в части, зачисленной в государственные внебюджетные фонды, порядок зачета предусмотрен в ст. 78 НК РФ. Решение вопроса о возможности такого зачета зависит от территориальных органов федерального казначейства. В каких-то регионах разрешают произвести зачет авансовых платежей по единому налогу в счет уплаты минимального налога, а в каких-то — нет.
Гораздо проще воспользоваться обычным способом возврата или зачета суммы квартальных авансовых платежей, уплаченных в бюджет в течение года. Речь идет о порядке возврата или зачета излишне уплаченных сумм налога, изложенном в ст. 78 НК РФ. Такая процедура зачета (возврата) авансовых платежей по единому налогу не имеет каких-либо особенностей по сравнению с зачетом (возвратом) других налогов.
По итогам налогового периода налогоплательщик должен уплатить всю сумму минимального налога.
Если налогоплательщик по итогам налогового периода получил убыток, т.е. расходы превысили доходы, он вправе уменьшить налогооблагаемую базу следующих налоговых периодов на величину полученного убытка.
При применении права гашения убытков налогоплательщики должны соблюдать принцип последовательности такого гашения в зависимости от времени возникновения этих убытков.
Необходимо подчеркнуть, что возможность уменьшения убытка налогооблагаемой базы и его перенос на будущие налоговые периоды предоставлена только организациям, уплачивающим налог с разницы между доходами и расходами.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН, также убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.
Если по итогам года налогоплательщиком будет уплачен минимальный налог, то налог в следующих налоговых периодах будет дополняться учетом переносимой части минимального налога, но не более 30%. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога, и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее вплоть до 10 лет.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Расчет единого налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее исчисленных и уплаченных сумм квартальных авансовых платежей .
Суммы квартальных авансовых платежей по единому налогу подлежат уплате в бюджет в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом.
Срок, установленный для подачи годовой налоговой декларации, — 31 марта года, следующего за отчетным. Для ИП срок подачи декларации — 30 апреля года, следующего за отчетным.
Пример расчета налога УСН 6%
Пример 1
Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2012 года составила 1 450 000 руб.
Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 35 000 рублей
Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 40 000 руб.
1 450 000 х 6% = 87 000 рублей
87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов. Поскольку страховые взносы меньше, то значит они полностью включаются в уменьшение налога.
Считаем налог к уплате 87 000 – 35 000 – 40 000 = 12 000. Именно эту сумму мы и отправляем в бюджет. Если сумма получается с минусом, значит, у нас переплата по налогу и ничего платить не надо.
Пример 2
Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2012 года составила 1 450 000 руб.
Страховые взносы, уплаченные за ИП и за наемных работников составили 55 000 рублей
Пособие по временной нетрудоспособности, уплаченное за счет работодателя 4 000 рублей
Авансовые платежи по налогу за 1 полугодие составили 45 000 руб.
1 450 000 х 6% = 87 000 рублей
87 000 х 50% = 43 500. Сравниваем эту цифру с суммой страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Поскольку сумма страховых взносов и пособий больше, то значит включить в уменьшение налога можно только 50% от исчисленного налога.
Считаем налог к уплате 87 000 – 43 500 – 45 000 = — 1 500 руб. Получается переплата налога и, соответственно, в бюджет ничего при этом не уплачивается.
Расчет налога при применении УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Для расчета налога при этом объекте налогообложения надо знать не только сумму полученных доходов, но и сумму расходов. Доходы и расходы подсчитываются за отчетный (налоговый) период в книге доходов и расходов. От суммы доходов вычитается сумма расходов, полученная сумма прибыли умножается на 15 % (или на меньшую ставку, если она уменьшена региональным законом). Если прибыль равна нулю или получен убыток, то авансовые платежи по налогу платить не надо. Однако при расчете окончательного налога за год надо учитывать, что в случае если налог за год, исчисленный по ставке 15% (или меньшей, в соответствии с региональным законом) равен 0 или составляет сумму меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов за год.
Пример расчета налога УСН 15%
Пример 1
Доходы за год составили 4 000 000 руб.
Расходы 3 500 000 руб
Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб
Считаем налог 4 000 000 – 3 500 000 = 500 000 х 15% = 75 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (75 000) больше минимального (40 000), уплачивается единый налог.
Считаем налог к уплате, с учетом уже уплаченных авансовых платежей 75 000 – 45 000 = 30 000 руб.
Итого к уплате в бюджет 30 000 руб.
Пример 2
Доходы за год составили 4 000 000 руб.
Расходы 3 800 000 руб
Авансовые платежи по налогу за 9 месяцев составили 45 000 руб
Считаем налог 4 000 000 – 3 800 000 = 200 000 х 15% = 30 000 Считаем 1% от доходов 4 000 000 х 1% = 40 000. Сравниваем единый налог и минимальный налог. Поскольку единый налог (30 000) меньше минимального (40 000), уплачивается минимальный налог.
Итого к уплате в бюджет 40 000 руб. в виде минимального налога. Образовавшуюся переплату авансовых платежей по единому налогу можно либо вернуть на расчетный счет, либо учесть с следующем налоговом периоде, заплатив на эту сумму меньше налога, либо зачесть в счет уплаты минимального налога (по заявлению, представленному в налоговые органы).
1.2.3. Характеристика объектов налогообложения
Применение УСН организациями и ИП предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Юридические лица освобождены от уплаты таких налогов как:
- налог на прибыль организаций;
- налог на имущество организаций;
- НДС (кроме «таможенного»).
ИП освобождены от уплаты:
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- НДС (кроме «таможенного»).
Вместо этих налогов налогоплательщики, применяющие УСН, как юридические лица, так и ИП уплачивают:
Налоговой базой для исчисления единого налога при применении УСН является стоимостная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база формируется в зависимости от выбранного плательщиком объекта налогообложения.
Итак, рассмотрим вариант доходов в качестве объекта налогообложения. При этом согласно п.3 ст.346 НК РФ сумма единого налога, исчисленная по квартальным расчетам или итогам налогового периода, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере, не превышающем 50% исчисленного налога.
Как и прежде, доходы определяются кассовым методом.
При использовании векселей датой получения доходов признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком векселя по индоссаменту третьему лицу.
Еще раз повторимся, что доходами признаются:
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) выраженные в денежной и (или) натуральной форме;
- внереализационные доходы, не являющиеся доходами от реализации.
Остальные виды дохода при определении объекта налогообложения организациями не учитываются.
Источник: www.yaneuch.ru