Вопрос: Об учете в целях налога, уплачиваемого при применении УСН, расходов на оплату услуг по проведению специальной оценки условий труда.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 16 июня 2014 г. N 03-11-06/2/28551
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 14 апреля 2014 г. N 122-У по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
С 1 января 2014 года Федеральным законом от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее — Закон N 426-ФЗ) вместо аттестации рабочих мест предусмотрено проведение специальной оценки условий труда.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона N 426-ФЗ специальная оценка условий труда является единым комплексом последовательно осуществляемых мероприятий по идентификации вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса и оценке уровня их воздействия на работника с учетом отклонения их фактических значений от установленных уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти нормативов (гигиенических нормативов) условий труда и применения средств индивидуальной и коллективной защиты работников.
Расходы на оплату труда при УСН
Согласно части 1 статьи 8 Закона N 426-ФЗ обязанность по организации и финансированию проведения специальной оценки условий труда возлагается на работодателя.
Пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Особенности обучения сотрудников при применении УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу затраты на обучение работников (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем учитываются они в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст.
264 НК РФ). Однако специфика специального режима налогообложения накладывает определенные ограничения на данный вид затрат, на которых мы подробно остановимся в этой статье.
- Олег Мокроусов , эксперт ЭЖ
Опубликовано: «Малая бухгалтерия» №07 2010
Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Электронные версии изданий
ОПЕРАТИВНОСТЬ
Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.
АРХИВ ИЗДАНИЯ
Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).
PDF номеров издания
Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.
Источник: www.eg-online.ru
Проведение спецоценки по УСН до 31 декабря
Все компании независимо от выбранного режима налогообложения должны проходить специальную оценку условий труда, в которых работают наемные сотрудники. Процедура должна проводиться до конца 2018 года.
Это касается даже ИП или фирм, выбравших для работы УСН в качестве системы налогообложения. В конце проверки публикуются полученные результаты на сайте фирмы.
Понятие и назначение спецоценки по УСН
В Письме Минтруда РФ №15-4/10/В-4010 содержится информация о том, что все предприниматели и фирмы, работающие по УСН или другим режимам, обязаны до 31 декабря 2018 года провести спецоценку.
Данная процедура является обязательной для всех работодателей. Основной ее целью выступает определение условий, в которых трудятся наемные сотрудники. По-другому такая оценка называется аттестацией.
В обязанности каждого работодателя включается необходимость проведения такой оценки. В результате оценки составляется акт, на основании которого предлагаются разные льготы, компенсации, преференции или гарантии работникам.
Сокращенно процедура называется СОУТ. Необходимость в ней обусловлена требованием предоставлять всем работникам, трудящимся в сложных или опасных условиях, определенные компенсации и послабления.
Проверка проводится специалистами охраны труда в фирме или сторонними специализированными компаниями. Важно не только своевременно провести процедуру, но и грамотно ее задокументировать.
Правила подготовки
Первоначально работодатель должен подготовиться к спецоценке, для чего выполняются действия:
- формируется комиссия, члены которой должны оценивать условия труда в компании;
- выбираются рабочие места, подлежащие изучению;
- определяются условия, которые будут оцениваться;
- утверждаются протоколы, составляемые по результатам СОУТ.
Что включает в себя специальная оценка труда по УСН? Ответ в видео:
Именно комиссия следит за правильностью оценки, а также разрабатывает мероприятия, направленные на улучшение условий работы сотрудников.
Кто занимается
Для проведения этого процесса выбирается подходящая организация, представленная юр лицом.
Компания должна отвечать следующим требованиям:
- наличие соответствующего опыта;
- квалифицированные работники;
- оснащение необходимым оборудованием;
- внесение в справочную систему по охране труда.
С выбранной фирмой заключается договор, в котором перечисляются все нюансы планируемого сотрудничества. В этот документ включаются этапы оценки, а также правила уведомления государственных органов о результатах процесса.
Подготовка документов
На основании Приказа Минтруда №33н требуется для проведения спецоценки подготовить определенные документы.
К ним относится:
- график, на основании которого проводится спецоценка;
- перечень рабочих мест, подвергающихся изучению;
- при необходимости вносятся нужные сведения в учредительную документацию компании, на основании которых проводится проверка.
По результатам проверки допускается внесение определенных изменений в штатное расписание компании. Нередко выявляются действительно опасные или вредные условия, поэтому корректируется технология работы или структура управления фирмой.
Когда нужно сдавать налоговую декларацию по УСН? Узнаете здесь.
Часто результатом становится изменение места расположения рабочих мест разных сотрудников.
Важно! Не допускается проведение спецоценки в отношении какого-либо вакантного места в компании, поскольку требуется наличие на рабочем месте штатного работника предприятия.
Нюансы проведения проверки до 31 декабря
Спецоценка по УСН проводится в определенной последовательности действий. К этой процедуре привлекаются работники, занимающие должности, которые проверяются специалистами выбранной фирмы. Участие может быть пассивным или активным.
Специалисты обязаны тщательно изучить рабочие места, после чего составляют следующие документы:
- список рабочих мест, где обнаружены вредные или опасные факторы воздействия;
- карты оценки;
- протоколы проведенных изысканий;
- акты изучения средств защиты, применяемых работниками;
- ведомость СОУТ;
- список мероприятий, нацеленных на улучшение условий и охрану труда;
- заключение, составляемое экспертом на основании полученной информации.
Как проводится спецоценка по УСН? Смотрите видео:
В конце процедуры составляется отчет, подписываемый членами комиссии. Если один участник не соглашается с общим мнением, то он составляет особое мнение в письменном виде, которое прикладывается к отчету.
Что делать после оценки
Как только процедура будет закончена, все работники оповещаются о результатах спецоценки. Граждане, занимающие проверяемые должности, подписывают специальную карту СОУТ.
Компания должна разместить информацию об итогах проверки на официальном сайте. Если с помощью процедуры были выявлены какие-либо вредные факторы, то об этом требуется уведомить органы власти конкретного региона.
Как правильно оформить соглашение по охране труда? Смотрите по ссылке.
Дополнительно формируется специальная декларация, доказывающая, что имеющиеся условия труда соответствуют государственным требованиям и определенным нормативам. Она непременно публикуется на официальном сайте фирмы.
Можно ли учесть затраты на спецоценку на расходы по УСН
Каждая компания должна проводить спецоценку, поэтому не учитывается, какой именно режим налогообложения ею применяется. Процедура осуществляется специальными организациями, взимающими за свои услуги определенную сумму средств.
Расходы на спецоценку по УСН невозможно причислить к затратам для расчета налоговой базы. Это обусловлено тем, что список расходов является строго определенным и закрепленным в законодательстве.
В него не включаются затраты на проведение спецоценки. Поэтому не получится уменьшить за счет этих расходов базу налогообложения, если компания применяет систему «Доходы минус расходы».
Заключение
Спецоценка является обязательным процессом для любой организации. Это относится даже к ИП или фирмам, работающим по УСН. Процедура предполагает изучение рабочих мест, созданных в компании.
С ее помощью выявляются все вредные или опасные факторы, с которыми приходится сталкиваться сотрудникам во время работы. Все компании должны провести спецоценку до конца 2018 года, а иначе им придется уплачивать значительные штрафы.
Источник: fbm.ru
