В отличие от трудового договора, который, как правило, заключается на неопределенный срок, договор ГПХ имеет срочный характер. Кроме того, согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ оплата труда по договорам ГПХ производится за конкретные результаты работы, а не за время выполнения обязанностей работника (исполнителя). Заключая договор подряда, работодатель (заказчик) должен руководствоваться положениями Гражданского кодекса, а не трудового законодательства. В этом и есть существенное отличие договора ГПХ от трудового договора, которое определяет основные положения ответственности и обязанности работника и работодателя.
По договору ГПХ работодатель обязан выплатить лишь вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу в размере, определенным договором. Никаких иных выплат (отпускные, материальная помощь, премии) работодатель производить в пользу работника не обязан. Более того, если договором не предусмотрена оплата заказчиком материалов, необходимых для выполнения работы, то исполнитель использует необходимые материалы за свой счет (п. 1 ст. 704 ГК РФ).
О выплатах по возмещению затрат по договору ГПХ в 2021 году
В связи с тем, что договор подряда подразумевает под собой конечный результат работы, то работник, заключивший такой договор, не подчиняется правилам внутреннего распорядка в отличие от штатного работника. Кроме того, по данному виду труда не учитывается рабочее время, потраченное работником на выполнение задания, соответственно, работодатель не доплачивает исполнителю за сверхурочную работу и работу в выходные и нерабочие праздничные дни.
Еще одна особенность договора ГПХ: суммы, начисленные по договору ГПХ, не включаются в расчет среднего заработка, если, к примеру, сотрудник перейдет на трудовой договор.
Бухгалтерский учет оплаты по договору ГПХ
В бухгалтерском учете оплата труда штатных сотрудников, т.е. сотрудников, принятых по трудовому договору, отражается по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: по дебету счета – суммы начислений, по кредиту – суммы удержаний и выплат работнику.
Расчеты с сотрудниками, заключившими договор подряда с организацией, отражаются по 76 счету «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Обращаем ваше внимание, что данные суммы не являются расходами на оплату труда в целях налогообложения.
Порядок обложения налогами и взносами
Договор ГПХ, так же, как и трудовой договор, облагается налогом на доходы физических лиц, поэтому за организацией сохраняется функция налогового агента: работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также включить данные сведения в справку 2-НДФЛ. Пунктом 2 ст. 221 НК РФ закреплено, что при расчете НДФЛ общую сумму вознаграждения по договору можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, то есть на сумму всех документально подтвержденных затрат, произведенных работником при исполнении гражданско-правового договора. Данное право налогоплательщик реализует путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Выплаты по договорам ГПХ облагаются взносами только на пенсионное и медицинское страхование. Соответственно, работодатель, заключивший с работником договор подряда, не обязан выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, а также он имеет право не включать в договор положение о страховании работника от несчастного случая на производстве.
Коротко о главном. Изменения по договорам ГПХ
Отражение начислений по договорам ГПХ в «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.0
Для того чтобы принять сотрудника по договору ГПХ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0, необходимо в настройках программы включить соответствующую функциональность. Найти ее можно в разделе «Настройка – Расчет зарплаты – Регистрируются выплаты по договорам ГПХ» и установить соответствующий флаг.
Далее необходимо перейти в раздел «Зарплата» и создать документ «Договоры (работы, услуги)». В этом документе заполняются следующие данные:
- выбирается сотрудник, с которым будет заключен договор ГПХ; если же предварительно сотрудник не был создан, то добавляется он с помощью формы создания сотрудника,
- заполняется срок действия договора,
- обозначается сумму вознаграждения сотрудника,
- определяется порядок выплаты вознаграждения: либо однократно в конце срока действия договора, либо промежуточными этапами согласно актам выполненных работ.
Рассмотрим оба случая расчета вознаграждения. При выборе настройки по выплате суммы вознаграждения однократно в конце срока, сумма начисления сформируется в документе «Начисление зарплаты» в том № 5, июль 2015 г. Прогрессивный бухгалтер 13 месяце, в котором заканчивается срок действия договора. При этом сумма вознаграждения будет отражена на вкладке «Договоры», а также будет посчитан НДФЛ, отраженный на соответствующей вкладке «НДФЛ».
Если в договоре указан факт оплаты по актам выполненных работ, то в программе необходимо в течение срока договора оформлять документ «Акт приемки выполненных работ» (раздел «Зарплата»). В данном акте указывается сумма, рассчитанная за выполненный этап работы, дата выполнения части работы и, соответственно, подписания акта, а также вычеты по НДФЛ, если таковые имеются. Сумма начисления, а также исчисленный НДФЛ, отразятся в документе «Начисление зарплаты» в месяце оформления акта.
Отражение начислений по договорам ГПХ в «1С: Зарплата и управление персоналом 8» ред. 2.5
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8, ред 2.5 дополнительных настроек включать не нужно. Необходимо зайти в раздел «Расчет зарплаты» – «Договоры ГПХ» и оформить новый договор.
Как и в предыдущем примере, заполняются данные сотрудника, на которого будет оформляться договор, срок действия договора, сумма вознаграждения, а также порядок начисления вознаграждения по договору подряда.
В случае единовременного начисления суммы вознаграждения в конце срока действия договора проставляется настройка выплаты «Однократно в конце срока», тогда в месяце окончания договора сумма вознаграждения появится в документе «Начисление зарплаты» во вкладке «Договоры ГПХ». В этом же документе произойдет и начисление НДФЛ.
Если же вознаграждение начисляется согласно актам выполненных работ, также как и в «1С:Зарплата и управление персоналом 8» 3.0, оформляется документ «Акт выполненных работ», после чего в месяце оформления акта сумма вознаграждения и налога будет также отражаться в документе «Начисление зарплаты».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru
Налогообложение по договору подряда
Договор подряда, заключаемый заказчиком и подрядчиком, предполагает не только выполнение конкретных работ (услуг), но и удержание, уплату налогов и взносов. В статье разберем особенности договора подряда, уплаты налогов и взносов 2021.
- Какие налоги платит заказчик
- Какие налоги платит подрядчик
- Удержание страховых взносов по договору подряда
- Нюансы налогообложение по договору подряда с иностранцем
- Особенности налогообложения по договору субподряда
Какие налоги платит заказчик
Стандартный подряд (ГПХ, ГПД) заключают с обычными гражданами, ИП и самозанятыми лицами. Заказчик признается в этом случае налоговым агентом и обязан при выдаче вознаграждения по договору подряда удерживать налоги (НДФЛ) и платить их, но только за обычных граждан.
Если подрядчик (исполнитель) является налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживают по ставке 13%. С нерезидентов налог взимают по ставке 30%. Причем с каждой выплаты, будь то аванс либо полный расчет. Формула для калькуляции:
НДФЛ = сумма вознаграждения * 13%
Сумма уплаченного вознаграждения вместе с НДФЛ включается заказчиком в расходы по оплате труда, если он применяет общий режим. Основание: п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Заказчик на УСН учитывает эту сумму при начислении единого налога согласно пп. 6 п. 1, п. 2 ст.
346.16 НК РФ.
Принимаются ли в расходы при усн выплаты по договору гпх
Бесплатный вебинар «Алгоритм действий для компании, если ФНС интересуется вашими самозанятыми», 21 сентября 11:00
Риски сотрудничества с самозанятыми: какие есть и как их избежать
Выплаты по договорам ГПХ: на каких счетах отразить
Анна Рыжкова
26 августа 2023
С самозанятыми, ИП на НПД и физлицами заключают договор ГПХ. На каких счетах отразить выплаты по гражданско-правовым договорам и какой счет нельзя использовать, читайте в статье. Также на примерах покажем, что дополнительно учитывать при расчетах с физлицами без специального статуса.
Все расчеты по гражданско-правовым договорам бухгалтеру нужно отразить на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Даже если договор ГПХ компания заключила с собственным сотрудником на какие-то дополнительные услуги, расчеты по-прежнему надо отражать на счете 76. Не используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — он предназначен только для расчетов с работниками по трудовым договорам.
Источник: konsol.pro
