Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения. Мы построили новое здание магазина (возвели под крышу), но в связи с необходимостью вынуждены продать его. Можем ли мы включить в расходы все затраты по строительству без сдачи здания в эксплуатации?
Ответ:
В соответствии с п.1 и п.3 ст.346_16 и п.2 ст.346_17 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение основных средств в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию, однако при реализации основных средств налогоплательщик обязан будет пересчитать налоговую базу с учетом положений гл.25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п.3 ст.346_16). Кроме того, согласно разъяснениям МНС России, приведенным в письме от 07.05.2004 N 22-1-14/853, налогоплательщики не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы по строительству объектов основных средств, поскольку такие расходы не включены в перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы, установленный п.1 ст. 346_16 НК РФ.
Книга учета при УСН Доходы минус расходы
Очевидно, МНС считает, что формулировка статьи 346_16 Налогового кодекса «приобретение основных средств» означает только их покупку. Если согласиться с этим выводом, то никакие из понесенных расходов никогда нельзя будет учесть при исчислении единого налога. Для того чтобы разрешить сложившуюся проблему, можно заключить с покупателем договор строительного подряда на строительство здания магазина, тогда выручка будет учитываться как выручка от реализации строительно-монтажных работ, а затраты по строительству — как материалы. Однако следует иметь в виду, что деятельность в области строительства подлежит обязательному лицензированию и договор должен быть заключен до начала строительства.
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
Ответы на вопросы размещены в разделе «Юридические комментарии и консультации» Справочно-правовой системы «Кодекс»
Источник: okgru.com
Расходы ИП на возведение объекта незавершенного строительства включаются в базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-191 от 17.02.2012 приводит разъяснения по вопросу признания товаров в целях применения упрощенной системы налогообложения нежилого недостроенного здания, проданного индивидуальным предпринимателем.
Ведомство отмечает, что материальные расходы индивидуального предпринимателя, связанные с возведением объекта незавершенного строительства, предназначенного для продажи, признаются затратами на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), и могут быть учтены при определении налоговой базы.
Также могут быть учтены в составе затрат иные расходы, связанные с возведением реализуемого объекта недвижимости, в пределах перечня расходов, установленных пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
УСН ДОХОДЫ ИЛИ ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ
Добавить комментарий
Новые публикации
Москва: +7 (495) 181-51-73, +7 (495) 776-83-73
Оферта Политика в отношении защиты и обработки персональных данных
Бухгалтерское обслуживание и бухгалтерские услуги в Москве и МО. Аутсорсинг бухгалтерских услуг. Юридические услуги: регистрация, внесение изменений, ликвидация.
Какая система налогообложения подходит для строительных работ?
Интересуют налоги ИП на строительство. Подскажите, на какой системе будет выгоднее налог на строительно-монтажные работы?
Андрей Каргаполов
Для строительства, ИП лучше всего подойдёт упрощенная система налогообложения с объектом начисления налога на Доходы, ставка 6%.
Сравнение налоговых режимов для строительных работ
- ПСН — патентная система налогообложения. Строительно-монтажные работы — вид деятельности, для которого доступна работа по патенту. Иногда выгоднее один раз купить патент, чем платить налоги с оборота. Но, стоит учесть — на патенте ограничен список доступных видов работ: вы сможете выполнять только монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. Если компания возьмется за другие услуги, например — кровельные или отделочные работы — потребуется переход на УСН или совмещение налоговых режимов. Поскольку строительные фирмы обычно предоставляют широкий спектр услуг, удобнее сразу регистрироваться на УСН.
- УСН — упрощенная система налогообложения. Удобна единой фиксированной налоговой ставкой и возможностью выбрать базу для расчета налога — процент с доходов (6%) или с разницы между доходами и расходами (15%). Если у вас небольшие расходы, объект “Доходы” подходит оптимально. Когда расходов больше, чем 60% от оборота, имеет смысл использование объекта “Доходы за вычетом расходов”. Применение данного режима не ограничит вас в спектре предоставляемых услуг.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Новый экспериментальный режим по аналогии УСН, но я рядом ограничений. К примеру, у вас может быть не более 5 сотрудников, доход не выше 60 млн., регистрация в Москве, Московской, Калужской области или Республике Татарстан. Отличается от УСН более высокими ставками — 8% на “Доходы” и 20% на “Доходы за минусом расходов”.
- ОСНО — общая система налогообложения. Вы можете выбрать эту систему, но смысла в этом никакого нет. Если вы будете осуществлять строительно монтажные работы на ОСНО, придется платить налог на прибыль, на имущество, НДС, а также нанимать бухгалтера, ежемесячно отчитываться.
Если вы уже прошли регистрацию ИП или ООО на неподходящем режиме, потребуется сменить систему налогообложения.
Упрощенка для строительных работ
Условия для упрощёнки:
- В компании не более 130 сотрудников,
- Доход бизнеса не более 200 млн ₽ в год,
- ОС — не более 150 млн ₽,
- Доля участия других компаний в капитале ООО — не выше 25%,
- У компании нет филиалов,
- Деятельность не входит в список запрещенных для УСН согласно ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, МФО, адвокаты, нотариусы, агентства занятости и пр.).
Налог на строительно-монтажные работы выгоднее платить по упрощенной системе налогообложения. Режим доступен в двух вариантах: УСН “Доходы” 6% и УСН “Доходы минус расходы” 15%. Считается, что выгоднее выбирать 6%, если ваши официальные расходы не превышают 60% от оборота.
ИП и ООО на упрощенке не платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество. Также к плюсам режима относится возможность компенсировать уплаченные взносы, за сотрудников, простая ежегодная отчетность в форме налоговой декларации, минимальный бухучет (книга), возможность платить налоги ежеквартально. Обратите внимание, что при убытках на УСН 15% есть минимальный налог.
Может заинтересовать: Какой ОКВЭД подходит для проведения строительно монтажных работ?
Открыть ИП или ООО с заявлением УСН
Зарегистрировать ИП или ООО для строительных работ можно онлайн с помощью нашего сервиса. Это бесплатно. Сервис может заполнить заявление на регистрацию, подобрать подходящие ОКВЭД, подготовить уведомление о выборе УСН. Вы получите полный комплект документов для налоговой по одной заявке и сможете сразу отправить его в ИФНС.
Выбирайте автоматический сервис и следуйте подсказкам: регистрация ИП или открытие ООО.
Для выполнения строительно-монтажных работ лучше всего подойдёт ОКВЭД 43.29 “Производство прочих строительно-монтажных работ”.
Как перейти на УСН
Если вы хотите изменить систему налогообложения и перейти на УСН, подайте в налоговую уведомление до 31 декабря текущего года. Переход на УСН возможен только с нового календарного года. Исключение — закрытие и повторное открытие ИП. С нашим сервисом это сделать очень просто — закрыть и открыть онлайн.
Уведомление об УСН для ИП
Уведомление об УСН для ООО
Взносы для строительных работ
Применение УСН не освобождает от обязанностей по уплате обязательных страховых отчислений. Независимо от того, какие налоги вы перечисляете за строительные работы, все бизнесмены платят взносы:
- ИП за себя — 45 842 руб. в год + 1% в ПФР от дохода свыше 300 000 ₽ в год.
- Страховые взносы за сотрудников: 30% в пределах единой базы исчисления (доход сотрудника 1 917 000 ₽ в год нарастающим итогом) и 15,1% (при превышении установленной базы).
- Взнос за травматизм — от 0,2% до 8,5% оплачивается при найме сотрудника по трудовому договору (при найме по ГПХ взнос не уплачивается).
Обратите внимание: можно уменьшить налог УСН или цену патента на уплаченные взносы. До 50% — от взносов за сотрудников или 100% — от своих взносов.
Источник: registrator.online