В условиях рыночной экономики основную массу экономических отношений составляют отношения, складывающиеся в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Рассмотрим, что же она собой представляет.
Определение предпринимательской деятельности с точки зрения закона дано в ст. 2 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с данной статьей предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнении работ или оказании услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Из этого определения можно выделить следующие признаки предпринимательской деятельности:
1) самостоятельность;
2) направленность на систематическое получение прибыли;
3) рисковый характер;
4) регистрация в установленном законом порядке лиц, осуществляющих эту деятельность.
Остановимся на этих признаках подробнее.
11½ признаков хорошей стратегии Признак №5 – Концентрируйтесь
Самостоятельность как признак предпринимательской деятельности включает в себя организационную самостоятельность и имущественную самостоятельность предпринимателя.
Организационная самостоятельность проявляется в том, что предприниматель сам — без всяких указаний «сверху» — решает, что и как производить, у кого приобретать необходимое сырье и материалы, кому и по каким иенам реализовывать произведенную продукцию и т. д.
Имущественная самостоятельность предполагает наличие у предпринимателя обособленного, т.е. именно ему принадлежащего имущества, которое он использует при осуществлении предпринимательской деятельности. Не всегда такое имущество является собственностью предпринимателя. Существуют субъекты предпринимательской деятельности, владеющие имуществом на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления (об этом подробнее будет сказано в следующей главе учебника). Какой-то частью имущества предприниматель может владеть, например, на праве аренды. Но в любом случае предприниматель обладает возможностью самостоятельного использования такого имущества.
Имущественная самостоятельность предпринимателя является основой его организационной самостоятельности.
Рисковый характер предпринимательской деятельности заключается в том, что далеко не всегда она дает ожидаемые результаты. В силу самых разнообразных причин как субъективного (ошибки, просчеты предпринимателя), так и объективного (изменение рыночной конъюнктуры, дефолт, стихийное бедствие) характера предприниматель может не только не получить запланированную прибыль, но и разориться, потерпеть крах. Именно рисковый характер предпринимательской деятельности обусловил появление в гражданском праве института несостоятельности (банкротства).
Направленность на систематическое получение прибыли — пожалуй, самый существенный признак предпринимательской деятельности. И с точки зрения обыденного сознания, и с точки зрения науки предпринимательская деятельность — это прежде всего деятельность, целью которой является получение прибыли. Другие признаки предпринимательской деятельности являются в определенном смысле вторичными, производными отданного признака.
5 признаков того, что вам 100% нужно увольняться с работы
При этом следует иметь в виду, что с точки зрения закона для квалификации деятельности в качестве предпринимательской не обязательно, чтобы в результате ее осуществления на самом деле была получена прибыль. Важна лишь цель, направленность на ее получение. Будет ли в действительности прибыль или нет — имеет значение для решения иных вопросов, в частности вопросов налогообложения.
С другой стороны, чтобы считаться предпринимательской, деятельность должна быть направлена не просто на получение, а на систематическое получе- ние прибыли, т. е. осуществляться более или менее регулярно. Поэтому сделки, направленные на разовое получение прибыли, нельзя рассматривать как предпринимательскую деятельность.
Что касается такого признака предпринимательской деятельности, как регистрация лиц, осуществляющих эту деятельность (государственная регистрация), то его не всегда включают в число основных. Некоторые авторы рассматривают его как формальный, указывая на то, что при наличии трех других перечисленных выше признаков деятельность будет являться предпринимательской, даже если она будет осуществляться без регистрации.
Такой взгляд на государственную регистрацию как признак предпринимательской деятельности не совсем верен. Действительно, с точки зрения экономического содержания предпринимательской деятельности наличие или отсутствие государственной регистрации не имеет существенного значения. Но с точки зрения права данный признак весьма существен. В случае его отсутствия будет иметь место незаконное предпринимательство — правонарушение, за которое предусмотрена административная, а при определенных условиях — и уголовная ответственность.
И еще одно немаловажное замечание. Предпринимательская деятельность, являясь доминирующей в условиях рыночной экономики, не исчерпывает всей экономической жизни общества. Как мы увидим позже, среди хозяйствующих субъектов есть и такие, для которых предпринимательская деятельность имеет второстепенное значение (например, фонды, религиозные организации), и такие, которые вообще не осуществляют предпринимательскую «деятельность, являясь при этом участниками хозяйственных правоотношений (многие жилищно-строительные, гаражные кооперативы и т. д.).
Это означает, что понятия «предпринимательская деятельность» и «хозяйственная деятельность» не являются тождественными даже в условиях рынка. Второе понятие является более широким и включает в себя первое как часть. Поэтому в ряде случаев — если предмет разговора специально не ограничивается только предпринимательской деятельностью — правильнее говорить о субъектах хозяйственной, а не предпринимательской деятельности, о хозяйственных, а» не предпринимательских правоотношениях, о хозяйственном, а не предпринимательском праве.
Источник: studopedia.org
Признаки частного предприятия
Предприятие является хозяйственной единицей, обладающей обусловленной законодательством административной и экономической самостоятельностью, т.е. правами юридического лица, организационно-техническим единством, обусловленным общностью целей деятельности. Предприятие — юридическое лицо, имеет конкретного собственника, в качестве которого могут выступать индивидуальный владелец, группа физических лиц (членов товарищества, акционеров, совладельцев имущества, иных организационно-правовых форм собственности), какие-либо организации (союзы, ассоциации, фонды) и органы государственного и хозяйственного управления.
Основные признаки частного предприятия:
-право вступать в хозяйственные отношения с другими юридическими и физическими лицами, включая заключение договоров на покупку и продажу товарно-материальных ценностей, трудовых договоров (контрактов, соглашений) с нанимаемой рабочей силой и др.;
-право защищать свои имущественные интересы в судебных арбитражных и других органах государственной власти и управления;
-полная имущественная ответственность перед контрагентами в пределах, оговоренных хозяйственным законодательством, и в пределах имущества, числящегося на балансе (находящегося в собственности) данного предприятия;
-наличие требуемого законодательством регистрационного свидетельства, а в специально оговоренных случаях и лицензии на право осуществления тех или иных конкретных видов деятельности:
-наличие утвержденного в установленном порядке устава
4-Права и обязанности предпринимателей-
Права предпринимателей устанавливаются законодательством. В соответствии с действующим законодательством предприниматель наделён следующими правами:
— организовывать собственное дело в наиболее подходящей для него организационно-правовой форме;
— приобретать или брать в аренду любое имущество, необходимое для осуществления предпринимательской деятельности;
— планировать свою работу, составлять подробный бизнес-план своей деятельности;
— заключать договоры с поставщиками и другими физическими или юридическими лицами для осуществления своей деятельности;
— осуществлять найм и увольнение сотрудников;
— устанавливать размеры материального поощрения сотрудников;
— брать кредит для развития своей деятельности;
— реализовывать внешнеторговую или внешнеэкономическую деятельность.
Гражданские права и обязанности предпринимателя возникают из актов государственных органов и органов местного самоуправления, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; вследствие событий, с которыми закон или другой правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.
Поскольку предприниматель является налогоплательщиком, то Налоговый кодекс определяет следующие права предпринимателей:
— получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и налоговом законодательстве;
— использовать налоговые льготы, если на это есть соответствующие основания;
— требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
— требовать возмещения убытков, полученных за счёт незаконных решений налоговых органов.
Физические лица, как индивидуальные предприниматели, в дополнение к вышеперечисленным имеют следующие права:
— быть арбитражным управляющим— конкурсным, внутренним, внешним;
— выступать на организованном рынке ценных бумаг в качестве брокера;
— быть исполнительным органом акционерного общества.
Обязанности предпринимателей определяются гражданским законодательством, федеральными законами или нормативными актами. Они заключаются в следующем:
— производить продукцию, выполнять работы, оказывать услуги в соответствии с установленными стандартами;
— в установленные сроки предоставлять в налоговый орган декларацию о доходах, а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов и прочих обязательных платежей;
— осуществлять бухгалтерский учет;
— организовывать необходимые санитарно-гигиенические и безопасные условия труда для своих сотрудников;
— осуществлять учёт доходов и расходов, затрат на производство и реализацию продукции;
— в полном объёме и в установленные сроки предоставлять в государственные органы статистическую отчетность о результатах хозяйственно-финансовой деятельности;
— не устанавливать на свою продукцию монопольно высокие или монопольно низкие цены;
— не допускать недостоверной, неэтичной или заведомо ложной рекламы;
— в ходе своей деятельности не причинять вреда окружающей среде, жизни и здоровью населения.
Источник: megaobuchalka.ru
Внутренние и внешние признаки фирм-однодневок, которые должны вас насторожить
Чтобы снизить налоговые риски, важно знать, по каким признакам ФНС и суд определяют фирмы-однодневки, как выстроены типичные схемы уклонения от налогов и как собрать доказательную базу на случай претензий от налоговых органов. Важно при этом уметь правильно проверять контрагентов, чтобы избежать риска доначислений по результатам сделок.
Что такое фирма-однодневка
В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Оно сложилось из судебной практики и терминологии, введенной официальными письмами ФНС. Впервые ФНС использовала термин «фирма-однодневка» в 2010 году.
В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84 фирма-однодневка определяется, как юрлицо без признаков фактической самостоятельности, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не предоставляющее налоговую отчетность и зарегистрированное по адресу массовой регистрации.
В нормативных письмах ФНС и судебной практики также встречается несколько синонимов понятия «фирма-однодневка»:
- подставная организация;
- проблемный контрагент;
- недобросовестные контрагенты;
- техническая организация;
- налогоплательщики, непричастные к ведению финансово-хозяйственной деятельности;
- контрагент, не осуществляющий реальную деятельность.
В основном в своих разъяснениях, решениях и актах по результатам камеральных или выездных проверок ФНС использует два последних понятия.
Основные черты фирмы-однодневки
- Подконтрольна проверяемому налогоплательщику постоянно (на несколько сделок) или временно (на одну сделку)
Эта характеристика не нуждается в предварительной проверке, сама по себе связана с понятием умысла и подразумевает, что заказчик заранее знал о фиктивности своего поставщика.
- Отсутствие условий и возможности осуществления подставной организацией предпринимательской деятельности
Это более актуальный признак, который требует предварительной проверки, если вы не знакомы с контрагентом лично.
Признаки фирм-однодневок
С тех пор как в ст. 102 НК РФ внесли поправки и ФНС расширила перечень открытых данных, деление на внутренние и внешние признаки стало условным.
Внутренние признаки
Внутренние признаки не являются общедоступными, поэтому их невозможно найти в официальных реестрах. Маловероятно, что контрагент ответит на запрос заказчика в ситуациях, которые касаются следующих аспектов деятельности:
- представление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
- уклонение от явки на допрос руководителей организаций более двух раз;
- отсутствие заключенных договоров аренды с собственниками помещений (особенно актуально вместе с недостоверными регистрационными сведениями);
- обналичивание денежных средств;
- транзитный характер движения денежных средств (когда сведения по результатам банковской выписки выводятся с пометкой за товары, за услуги, за иные вознаграждения; если анализировать банковский счет контрагента, там не будет платежей, типичных для организации, которая ведет финансово-хозяйственную деятельность, например, оплаты за коммунальные платежи или транспортные услуги);
- руководитель не получает дохода от организации, которой руководит;
- отсутствуют трудовые и материальные ресурсы (суды и налоговая обращают на это внимание).
При всей неоднозначности и недоступности внутренние признаки можно выявить по косвенным источникам. В частности, вы можете:
- Проанализировать структуру задолженности и уплаченных налогов и сборов контрагента.
Если руководитель не платит налог на имущество организации, транспортный налог, страховые взносы, то, скорее всего, он не получает доход либо у него нет трудовых и материальных ресурсов.
- Найти контрагента в реестре исполнительных производств, который ведет Федеральная служба судебных приставов.
Если задолженность не погашена, исполнительные листы возвращены с пометкой «невозможно разыскать должника» либо невозможно взыскать с должника долг, так как отсутствует имущество, подлежащее взысканию, это может указывать на то, что у контрагента нет материальных ресурсов и производственных мощностей.
Внешние признаки
С этими признаками все проще, так как они выявляются из общедоступных сведений, их можно запросить у контрагента на законных основаниях.
Прежде всего нужно обращать внимание на наиболее опасные внешние признаки однодневок. Обнаружив их, лучше не заключать сделку с контрагентом без предварительной тщательной проверки.
Наиболее опасные внешние признаки
- нахождение руководителя (учредителя, представителя) организации в реестре дисквалифицированных лиц
- паспорт руководителя (учредителя, представителя) находится в списке недействительных паспортов
- в отношении организации принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ
Эти признаки не относятся к прекращению деятельности из-за реорганизации и ликвидации по решению самого учредителя. Если решение принято налоговой и основанием для исключения стал п. 2 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, то есть организация исключается как недействующее юридическое лицо, это должно вас насторожить.
- недействующее лицо
В течение года организация не сдает налоговую отчетность и у нее уже давно приостановлены операции по счетам. Для живой организации длительная блокировка счета, полностью блокирующая деятельность бизнеса, неприемлема.
- отсутствие лицензии, если деятельность подлежит обязательному лицензированию
- нахождение в реестре недобросовестных поставщиков
В реестре ФАС содержится информация обо всех организациях, которые допустили нарушения при исполнении госконтрактов и в сфере законодательства 44-ФЗ и 223-ФЗ.
Внешние признаки со средним уровнем опасности
Только на основании этих признаков отказывать контрагенту в сделке смысла нет. Такие признаки, как минимальное количество персонала, небольшая нагрузка, незначительные обороты, переезд в регион с более благоприятным инвестиционным и экономическим климатом, часто характерны для молодых или финансово нестабильных организаций.
Тем не менее, стоит воспринимать как определенный сигнал следующие обстоятельства, особенно если они сочетаются и образуют единую картину деятельности контрагента:
- массовый адрес регистрации;
- массовый учредитель или руководитель;
- среднесписочная численность персонала нулевая или в компании трудится всего один человек;
- больше 10 расчетных счетов;
- миграция организации между субъектами РФ;
- минимальная налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевыми показателями.
Если показатель отличается в разы или в десятки раз, это повод насторожиться не только в отношении налоговых рисков. Если налоговая нагрузка минимальна, это признак того, что обороты небольшие и предприятие убыточно, особенно если регулярно сдается нулевая отчетность.
- наличие задолженности по налогам и сборам (значительный удельный вес, невозможность взыскания)
Сама по себе задолженность — не повод причислять организацию к фирмам-однодневкам, важно соотношение начисленных налогов и сборов к задолженности.
Если уплаченных налогов, по данным ФНС, ноль или меньше половины, а остаток налога составляет задолженность, это может являться критерием фирмы-однодневки. Особенно если задолженность невозможно взыскать и в банке данных судебных приставов указано, что исполнительные листы вернулись с пометкой «должника невозможно разыскать».
Наименее опасные внешние признаки
Такие признаки нельзя рассмотреть в открытых данных, но информацию по ним можно запросить во внутренней переписке. Ваша задача при оценке этой группы признаков — встретиться с руководителем организации:
- руководитель (учредитель) не является резидентом РФ;
- отсутствие личных контактов руководителя;
- представитель организации проживает в другом субъекте РФ;
- при незначительных размерах компании вся деятельность осуществляется через представителя;
- представитель контрагента не владеет информацией о деятельности компании.
При оценке рисков постарайтесь понять, насколько руководитель владеет общей информацией о деятельности компании, почему он представляет ее (какие у него мотивы), особенно если он находится в другом регионе.
Источник: kontur.ru