Я неоднократно касался темы дробления бизнеса. Я неоднократно говорил: если у вас две и более компании, одна из которых работает на упрощенке или вмененке, либо ИП на патенте, на ЕНВД или на ЕСХН, то налоговики могут посчитать такую структуру работы дроблением бизнеса.
Тем, кто бывал на моих семинарах, пока не стоит волноваться, потому что я разработал более 80 критериев, признаков самостоятельности и добросовестности и всего того, что нужно соблюсти, чтобы вас не взяли за попу из-за условного, мнимого дробления или реального дробления.
Налоговики тоже не стоят на месте. Цитирую информацию с сайта ФНС Росиии: «С целью предупреждения и пресечения фактов применения представителями бизнеса схем минимизации налоговых обязательств путем «дробления» бизнеса, приводящих к неправомерному применению специальных налоговых режимов, Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю разработаны аналитические таблицы, заполнив которые налогоплательщик сможет понять попадает он в группу риска или нет» . И вот впервые, созданы специальные проверочные таблицы, по которым налоговики на местах могут смотреть, подходит бизнесмен под дробление или не подходит. Надо его идти нагибать или пока не надо.
Основные признаки дробления бизнеса и как избежать проблем с налоговой при дроблении
Первая таблица: «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении одновременно ЕНВД и УСН (ОСНО) (распределение по видам деятельности)» . Если у вас есть компания на ЕНВД или на «классике», вы подпадаете таблицу.
Какие критерии в данной таблице? В этой таблице 20 критериев. Назову лишь самые важные:
- Виды фактически осуществляемой деятельности совпадают;
- Осуществление деятельности, как единого комплекса, связанного между собой;
- Ф.И.О. лиц, распоряжающихся расчетными счетами, совпадают;
- Один рекламный сайт, в т.ч. в сети Интернет
- Наличие лиц, одновременно работающих в группе компаний;
- Наличие одинаковых контрагентов;
- Наличие одинаковых покупателей;
- Наличие дисконтных карт, подарочных сертификатов.
Вторая таблица: «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении ЕНВД (распределение площади)». В этой таблице 16 критериев, в том числе:
- Одинаковый вид деятельности;
- Одинаковый объект налогообложения;
- Единый рекламный сайт;
- Наличие лиц, работающих в группе компаний;
- Наличие одинаковых контрагентов;
- Наличие одинаковых покупателей;
- Один и тот же бухгалтер;
- Одни и те же руководители;
- Одни и те же учредители;
- Один и тот же адрес регистрации и т.д.
Совсем не обязательно, чтобы все критерии присутствовали.
Третья таблица: «Обстоятельства, указывающие на дробление бизнеса при применении УСН (распределение дохода)» . Это таблица для тех, у кого несколько компаний на упрощенке. Налоговики думают, что вы их создали, чтобы не превысить оборот в 150 миллионов рублей. Какие критерии в этой таблице?
- Единый рекламный сайт;
- Наличие лиц, одновременно работающих в группе компаний;
- Одинаковые контрагенты;
- Одинаковые покупатели;
- Сумма полученных доходов по компаниям превышает 150 миллионов;
- Одинаковые виды экономический деятельности;
- Наличие признаков взаимозависимости, определенных ст.ст. 20, 105.1 НК РФ;
- Одинаковый бухгалтер;
- Одинаковые руководители;
- Одинаковый адрес регистрации;
- Дата постановки на учет или налоговая инспекция совпадают.
Этих критериев разобрано очень и очень много. Я в свою очередь разработал для вас свои критерии, которые позволяют вам смотреть на эти таблицы сверху вниз. Тем не менее, я в своих разработках учитываю понятийный аппарат налоговиков и даю огромное количество рекомендаций на своих семинарах.
Ну, а в конце этой статьи я приведу положительное судебное решение, в котором налоговики придрались к дроблению бизнеса: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16 мая 2018 года по делу №А67-476/2017 . Итак, налоговики провели проверку общества на упрощенке и доначислили налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество, а также пени и штрафы. Компания не согласилась и обратилась в арбитражный суд. Основанием для принятия инспекцией такого решения был вывод о том, что общество разделилось на две компании, чтобы максимально уменьшить налоговые платежи и сохранить право на льготный режим налогообложения. Налоговики назвали это дроблением бизнеса, которое, по их мнению, привело к формальной хозяйственной деятельности.
Тем не менее, суды решили по-другому: компании занимались разными видами экономической деятельности, а один и тот же учредитель не имеет значения. У компаний были свои собственные контрагенты, директора принимали собственные решения. По сути дела, бизнесмен выполнил те признаки самостоятельности и добросовестности, которые я даю на семинарах, и, конечно же, он выиграл арбитраж. Поэтому, кому интересно, как выигрывать у налоговиков в спорах, связанных с дроблением бизнеса, изучите данное судебное дело.
Итак, если вы дробите бизнес не по формальному признаку, а соблюдаете разумность, здравый смысл, т.е. в ваших компаниях разные виды экономической деятельности, собственные директора, сотрудники не пересекаются и т.д., тогда у вас не возникнет никаких проблем. Таких критериев я разработал около 80. И об этом я подробнейшим образом рассказываю на своих семинарах. Ближайший состоится в Новосибирске 5 и 6 марта.
Источник: legalsib.ru
Как безопасно дробить бизнес, чтобы не потерять миллионы рублей
Конкретные примеры опасностей при дроблении бизнеса и советы, как законно остаться в рамках спецрежима по каждому из лимитов.
Елена Моисеева, руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга «Главбух Ассистент»
В 2019 году налоговики охотятся за компаниями, которые искусственно дробят бизнес, чтобы использовать льготные налоговые режимы. Если учредители создают несколько компаний на УСН ради экономии, нужно быть готовыми к тому, что инспекторы пересчитают налоги на общей системе. В каждом деле инспекторы обычно приводят сразу несколько признаков дробления — взаимозависимость, общий бизнес, ресурсы, одинаковые сотрудники, поставщики и т. п.
В этой статье я разберу на конкретных примерах, что опасно, и расскажу, как можно законно остаться в рамках спецрежима по каждому из лимитов. В конце статьи – таблица с признаками опасного и безопасного дробления бизнеса.
Критерий № 1. Превышение лимита по доходам
Если доходы упрощенца с начала года превысят 150 млн руб., он потеряет право на спецрежим (п. 4 ст. 346.13 НК). Чтобы избежать перехода на общий режим, нередко компания на УСН создает своего двойника на спецрежиме, через которого прогоняет сверхлимитную выручку. Как только основной упрощенец приближается к лимиту, все сделки начинает заключать от своего имени двойник.
Инспекторы обращают внимание на два типа взаимозависимых компаний.
Поступления на счет резко обрываются. Инспекторов насторожит, если весь год на счет компании стабильно поступали деньги, а затем поступления прекратились. При этом организация зарегистрировала новое юрлицо или ИП и деньги начали поступать на их счет. Инспекторы считают: упрощенец переводит часть выручки в подконтрольную фирму или ИП на спецрежиме, чтобы замаскировать один бизнес.
Компании работают параллельно. Инспекторы проверят взаимозависимые фирмы, если их совокупная выручка превысит лимит в 150 млн руб. Налоговики считают, что фактически работает одна фирма, которая уже не вправе применять УСН.
Пример из судебной практики
Доначисления и штрафы: 10 066 962 рублей.
Строительная компания подошла к пределу доходов по УСН, но ей предложили крупный заказ. Чтобы не отказываться от предложения и при этом сохранить размер доходов в рамках лимита, учредители открыли еще одну фирму и перевели на нее большую часть заказа. Затем на новую компанию стали переводить и все остальные заказы. В следующем году доходы новой фирмы подошли к лимиту по УСН, тогда заказы снова стала выполнять старая фирма.
Факты, которые подтвердили дробление:
— одинаковые учредители и руководители;
— обе компании строили дороги и использовали одну и ту же технику;
— работали по единому прайсу;
— давали друг другу беспроцентные займы, чтобы оплачивать расходы во время простоя;
— часть персонала перевели из старой фирмы в новую;
— старая компания оплачивала связь, уборку, ремонт техники за новую фирму;
— учет вели в одной программе;
— заходили в клиент-банк с одного IP-адреса.
Компания объясняла, что у разделения была деловая цель — каждый учредитель захотел работать на себя. Для этого они выделили новую компанию для второго участника. Суд этот довод не учел, так как окончательно бизнес разделили только во время проверки, а по факту разделение было формальным (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.10.2017 № 02АП-5421/2017).
Что можно сделать
Законным дробление признают в том случае, если у него есть деловая цель. Например, вид деятельности выделили в отдельную организацию, чтобы было удобнее вести бизнес. Регистрируйте новые компании с разными видами деятельности по ОКВЭД. К примеру, разделите производство и реализацию и подберите каждому виду оптимальный режим налогообложения.
Сводная таблица со всеми спецрежимами есть в нашем блоге.
Реальный кейс из практики «Главбух Ассистент»
Наша клиентка Марина — индивидуальный предприниматель. Она платила 6% налогов со всего дохода. В квартал получалось около 300 000 рублей. Мы предложили оптимизировать ей налоги – разделить бизнес по видам деятельности. Под каждый вид подобрали экономичный режим налогообложения.
Патент за 5 месяцев (салон красоты) — 9 500 рублей. ЕНВД по рознице (косметические препараты) — 7 000 рублей, ЕНВД (сдача помещений в аренду) — 25 000 рублей. Общая экономия за 5 месяцев составила чуть больше 500 000 рублей. Услуга оптимизации бесплатна для клиентов на всех тарифах. Подробности можно узнать здесь.
Компании могут выиграть спор, даже если ведут идентичный бизнес. Такие судебные прецеденты есть. Например, в суде компания на УСН пояснила, что учредители создали еще одну фирму, чтобы охватить новый сегмент рынка — клиентов, которые работают с НДС. Суд решил, что такое разделение законно.
В «классическом» дроблении обороты старой компании падают, потому что их перераспределяют между участниками схемы, здесь же выручка обеих фирм выросла, компании стали платить больше налогов. Суд обратил внимание и на то, что новую фирму открыли только спустя 9 лет (постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2019 № А12-2866/2019).
Критерий № 2. Превышение лимита по основным средствам
Компании не могут использовать УСН, если остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн руб. Ограничение касается и компаний, и предпринимателей. Чтобы получить право на спецрежим, основной собственник может создать своих двойников и передать им часть имущества, каждая из которого будет меньше лимита. В итоге все компании и ИП получат право применять упрощенку.
Но делить бизнес фиктивно с целью не нарушить лимит по основным средствам опасно. Налоговики увидят схему в дроблении, если компания разделит имущество только по документам, но продолжит пользоваться им как одна фирма — иными словами, в передаче нет экономического смысла.
Пример из судебной практики
Доначисления и штрафы: 5 925 438 рублей.
Компания производила кухонные гарнитуры, применяла УСН. В середине года сестра учредителя открыла новую фирму. В эту компанию ООО перевело всех работников и передало оборудование в бесплатное пользование. Общество купило новые станки, чтобы выпускать кухни премиум класса, но до конца года продаж не было. Инспекция решила, что цель нового ООО – сохранить спецрежим.
Факты, которые подтвердили дробление:
— учредители — родственники, брат и сестра;
— закупку материалов разделили искусственно;
— оборудование использовали сообща;
— производили мебель в одном цехе, по одному адресу;
— выходили в клиент-банк с одного IP-адреса, в декларациях указывали один номер телефона.
Суд признал дробление незаконным. Фирма пыталась обосновать, что создала новое ООО, чтобы поделить производство на два сегмента: премиум и эконом- класса. Но из рекламных буклетов следовало, что класс кухни зависел от комплектации, а не от производителя. Суд признал дробление незаконным (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.12.2018 № Ф04-5770/2018 по делу №А70-3378/2018).
Что можно сделать
Возможность 1. Чтобы уменьшить стоимость имущества, проведите переоценку основных средств у независимого оценщика. Издайте приказ и составьте бухгалтерскую справку, в которой рассчитаете остаточную стоимость после переоценки. Запишите в учетной политике, что проводите переоценку. В этом случае корректировать стоимость объектов придется ежегодно (п. 15 ПБУ 6/01).
Возможность 2. Если вы купили имущество больше трех лет назад, его можно продать учредителю или директору, а затем взять в аренду. Арендованные объекты на лимит остаточной стоимости не влияют. Риск: если продадите имущество в тысячи раз ниже рыночной цены, инспекторы посчитают сделку фиктивной и доначислят налоги (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.04.2018 по делу № А27-19350/2016).
Возможность 3. Проведите инвентаризацию основных средств. Если обнаружите вышедшие из строя или морально устаревшие объекты, спишите их — избавьтесь от неработающих основных средств. Если в компании есть объекты, которые компания не использует, издайте приказ о переводе основных средств на консервацию.
После того как срок консервации превысит три месяца, объекты перестанут быть амортизируемым имуществом (п. 3 ст. 256 НК РФ). До конца консервации их не учитывают в составе основных средств. Если налоговики попытаются увеличить остаточную стоимость на стоимость законсервированных активов, решение можно оспорить в суде (постановление ФАС Уральского округа от 04.05.2012 № Ф09-2782/12).
Критерий № 3. Превышение количества сотрудников
Упрощенку вправе применять компании со средней численностью не более 100 человек. Если фирма наймет больше сотрудников, она должна перейти на общий режим. Чтобы не потерять УСН, некоторые организации используют «хитрости». Например, меняют штатное расписание — переводят сотрудников на неполную ставку. Лимит в 100 человек – это средняя численность, а не количество работников (подп.
15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Некоторые организации предлагают наемным работникам стать ИП. Чтобы шел стаж, сотрудники продолжают числиться в фирме, но как ИП выполняют дополнительные работы. Верховный суд признал такую практику незаконной.
Пример из судебной практики
Доначисления и штрафы: 15 694 685 рублей.
Хлебозавод применял УСН. Четыре работника ООО стали ИП. На них перевели часть персонала и выручку, когда компания подошла к лимиту. Налоговики на проверке решили, что ИП не могли заниматься бизнесом, потому что продолжали работать на заводе 8 часов в день. Сотрудник банка, который обслуживал ООО и ИП, на допросе сообщил, что по всем вопросам связывался с главбухом завода.
Факты, которые подтвердили дробление:
— все ИП занимали разные должности в ООО, то есть были зависимы с фирмой;
— сотрудники ИП на допросе сообщили, что работают на хлебном заводе;
— предрейсовые медосмотры водителей ИП и завода проводил один врач;
— завод покупал полисы ДМС для работников ИП;
— производство расположено по одному адресу;
— сырье хранили на одном складе;
— ИП и завод выпекали хлеб;
— счета ООО и ИП открыты в одном банке;
— контрагентам звонили с одного номера.
Суд решил, что завод специально использовал ИП, чтобы создать видимость параллельной деятельности. Инспекторы предъявили в суд газету и журнал, где директор завода в интервью хвастался, что завод — единственный производитель хлеба, а ИП-работников называл передовиками производства (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2019 № 14АП-6797/2018).
Что можно сделать
Возможность 1. Проанализируйте договоры подряда. Сократите сроки договоров у подрядчиков, которые готовы выполнить работу быстрее. Подрядчиков учитывают каждый календарный день в течение действия договора. Чем меньше дней работал подрядчик, тем меньше будет итоговый показатель за отчетный или налоговый период по численности.
Прежде чем нанять подрядчика со стороны, узнайте, могут ли штатники справиться с дополнительной работой. Тогда в средней численности не придется учитывать лишнюю единицу. Штатных подрядчиков учитывают в численности один раз (примечание к подп. «б», п. 78 Указаний, утв. приказом Росстата от 22.11.2017 № 772).
Возможность 2. Воспользуйтесь услугами аутсорсинга. Для малого бизнеса это хороший выход. Например, мы в «Главбух Ассистент» на всех тарифах при заказе бухгалтерского сопровождения бесплатно предоставляем кадровика и юриста. Это удобно — по факту заменяем три отдела по среднем чеке в 7500 рублей. Есть и еще один профит от бухгалтерского аутсорсинга.
Список затрат на упрощенной системе закрытый. Упрощенцам с объектом «доходы минус расходы» запрещено учитывать расходы, которых нет в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Но при этом они вправе учесть в расходах стоимость бухгалтерских услуг (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Возможность 3. Если у вас несколько видов деятельности и рабочий процесс обособлен, можно вывести бизнес в другую компанию. Например, у организации есть розничный магазин, а потом директор открыл салон красоты. Создайте вторую фирму и переведите туда парикмахеров и других работников, которые заняты в салоне красоты. Так штат в обеих фирмах станет меньше.
В каждой компании будет самостоятельный бизнес, свои клиенты и свой персонал. Важно: разделите бизнес до того, как компания достигнет лимита по численности. Тогда налоговики не смогут доказать, что вы формально раздробили бизнес (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.05.2018 по делу № А67-476/2017).
Возможность 4. Иногда в суде срабатывают и неочевидные доводы. Сотрудник одного ИП хотел уволиться из-за отсутствия карьерного роста. ИП предложил учредить ООО и назначить работника директором, а в будущем передать ему часть доли в обществе. Деятельность самого ИП после создания ООО не уменьшилась, а продолжала развиваться.
У ООО и ИП были разные работники, которые на допросе точно называли своего работодателя. В момент создания фирмы ИП предоставил обществу товарный кредит, то есть поставил мебель, которую ООО могло сразу продать. За счет этих средств общество купило оборудование, на котором стало дальше производить мебель. Кроме того, ООО сертифицировало свою продукцию.
Что касается аренды, то по договору коммунальные услуги оплачивал ИП, а ООО возмещало расходы. Несмотря на то, что стороны работали по одному адресу, их товары хранились обособленно. В итоге суд решил, что умышленного дробления не было (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.10.2018 № Ф06-38119/2018).
Признаки незаконного дробления бизнеса и как их избежать
Признак
Опасно
Безопасно
Число организаций и ИП, вид деятельности
— Регистрировать новые организации на упрощенке и переводить на них клиентов, когда доходы компании близки к лимиту. Инспекторы решат, что новые организации создали только для того, чтобы применять спецрежим.
— Создавать две или более компании на УСН, которые по факту ведут один бизнес
У дробления есть деловая цель. Например, вид деятельности выделили в отдельную организацию, чтобы было удобнее вести бизнес. Регистрируйте новые компании с разными видами деятельности по ОКВЭД. К примеру, разделите производство и реализацию
— У компаний один директор или учредитель и он определяет действия всех этих организаций.
— Во главе обеих компаний родственники
У каждой компании разные и не взаимозависимые учредители и руководители – лучше взять их со стороны
Общие ресурсы и расходы
— Одни и те же трудовые и производственные ресурсы. Налоговики заподозрят незаконное дробление, если, например, предприятия используют одно и то же оборудование, вывески, сайт, адрес, склады.
— Подозрительные особенности в договорных отношениях. Претензии у налоговиков возникнут, если, например, одна компания взяла у другой основное средство в аренду, но арендную плату не перечисляет
У компаний разные адреса, телефоны, сайты, свои поставщики и покупатели. Компании самостоятельно приобретают товары, материалы, оплачивают другие расходы. Арендовать офисы и склады безопасно не друг у друга, а у сторонних компаний. Также можно взять имущество в лизинг. Заведите отдельные сайты и счета в банках. Проследите, чтобы на компьютерах с системой «клиент-банк» не совпадали IP-адреса
Общие службы и сотрудники
Общие бухгалтеры, менеджеры, логисты, кадровики и т.д.
Избегайте совместительства и не переводите сотрудников из одной компании в другую. Каждая организация сама начисляет и перечисляет зарплату работникам.
У каждой компании своя бухгалтерия и отдел кадров. Экономично и безопасно пользоваться услугами аутсорсеров
Путаница в учете. Например, имущество приобретает одна компания, а на учет принимает другая. Или компания сдает в аренду основное средство, которое числится на балансе другой организации
Прозрачный и незапутанный учет. Кадровые и бухгалтерские документы хранятся в помещениях организаций, которым они принадлежат
— Общие поставщики и покупатели.
— Одна компания является единственным поставщиком для другой
Если создаете новую компанию, безопасно переводить на нее новых клиентов, закупки делать на стороне, а не у старой компании
Источник: www.e-xecutive.ru
Дробление бизнеса: как это сделать, чтобы не было вопросов от налоговиков при проверке
Если после разделения бизнеса и расширения деятельности, уменьшились налоги, ФНС увидит в этом признак фиктивного дробления. Вопросы возникнут также, когда компании группы используют единые ресурсы, персонал, службы и пр., у них одни руководители и общая цель. Чтобы налоговики не объединили бизнес и не доначислили налоги, нужно иметь обоснованную деловую цель и действительно разделить деятельность между юридическими лицами.
Дробление бизнеса на несколько юридических лиц является законным действием в рамках проектов по налоговому планированию. Нужно только знать, как сделать это правильно, чтобы налоговые органы не увидели в этом признаков фиктивного разделения и не стали привлекать к уголовной ответственности.
Признаки ухода от налогов
Прямого запрета на дробление бизнеса в законе нет. Однако риск попасть под подозрение в злом умысле и под доначисление налогов существует. Если деление приведет к уменьшению платежей в бюджет, то инспекторы будут искать в нем признаки схем «оптимизации».
На что обращают внимание в первую очередь:
- дробление сделано между организациями, которые находятся на одном из льготных режимов налогообложения;
- применение схемы оказало влияние на экономические результаты, в том числе на налоги – при расширении деятельности они остались прежними или уменьшились;
- организации – участники ведут одинаковый бизнес, несут друг за друга расходы;
- разделение провели непосредственно перед вероятностью потери права на льготный режим из-за расширения мощностей компании;
- сделано формальное перераспределение персонала без смены должностей;
- фактическое управление деятельностью компаний ведется одними и теми же лицами;
- в бизнесе происходит использование одних и тех же ресурсов, работа с одними поставщиками, клиентами;
- на все компании фактически работают одни службы: бухгалтерия, кадры, юротдел, служба логистики, продаж и закупок;
- после разделения показатели бухучета фиксируют снижение прибыли.
Не все из указанных признаков могут считаться достаточным основанием для налоговой консолидации.
Пример «неправильного» дробления
ООО на УСН реализует товар. Существует ИП, который продает тот же товар и является одним из участников ООО. Поставщики, покупатели, складские помещения фактически одни и те же у ООО и ИП. Даже отгрузку у ИП проводят сотрудники, оформленные на ООО. ФНС посчитает такое дробление бизнеса формальным.
Есть риск объединения этих субъектов для налогообложения.
Пример «правильного» разделения
Компания реализует и доставляет товар. Работы по логистике было решено перевести на ИП. Руководитель ИП не является участником компании, а также не имеет в ней родственников. ИП зарегистрировано на адрес, отличный от адреса ООО, а также для работы имеет свою технику, лицензию, клиентов и поставщиков.
Как разделить бизнес безопасно и сохранить спецрежим
Если организация находится на упрощенке и вот-вот слетит с нее за превышение одного из лимитов (условий применения спецрежима), то, вполне возможно, что выход она постарается найти в дроблении своего бизнеса (п. 4 ст. 346.13 НК). Рассмотрим возможные варианты.
Превышение лимита по доходу
Если владелец компании, у которой лимит дохода может превысить 206,4 млн руб. в 2021 г., решит открыть еще одно юридическое лицо для использования льготного режима и перевести на него бизнес для поступления выручки, то ФНС увидит в этом прямой уход от налогов.
Фото: что же мы наделали, а хотели, как лучше?
Источник: freepik.com/racool-studio
Налоговики считают разделение бизнеса законным при наличии деловой цели. Это следует из пункта 1 статьи 54.1 НК. В нем говорится, что, если у сделки отсутствует деловая цель, то полученная от этого налоговая выгода считается необоснованной.
Пример из судебной практики
Налоговый орган консолидировал бизнес ООО, который торговал оптом, и ИП, занимающегося розничной продажей того же товара. Руководитель ИП был одним из участников ООО. Но у каждого субъекта в этом случае были свои сотрудники, рабочие помещения. ИП объяснил в суде, что разделение связано с нежеланием других собственников ООО заниматься розницей.
Они считали это направление трудозатратным. Суд оказался на стороне налогоплательщиков и признал в этом случае существование двух раздельных единиц бизнеса.
Какие цели признают суды деловыми:
- Дробление сделано для уменьшения риска потерять лицензию на определенный вид деятельности. Компания, которая имеет несколько точек, работающих по одной лицензии (например, розничные магазины) может потерять разращение на все торговые точки при нарушении в одном месте. Чтобы это исключить, решили разделить бизнес между несколькими юрлицами.
- Разделение по географическому признаку. Вид деятельности один и тот же, но в каждой точке работает отдельное предприятие. Таким образом, неприятности в одном месте не скажутся на остальных.
- Дробление по категориям покупателей. Например, отдельно работать с плательщиками и неплательщиками НДС.
Превышение лимита по основным средствам
Компания или ИП не может применять упрощенку, если остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб. Дробить только по этой причине небезопасно. Лучше поступить по-другому:
- Скорректировать стоимость ОС, проведя переоценку у независимого оценщика. Издать приказ, внести в учетную политику эти действия.
- Если на балансе есть устаревшие или вышедшие из строя основные средства, провести инвентаризацию. По итогам списать все устаревшее. Если есть неиспользуемые объекты, то можно передать их на консервацию. Эти действия оформить приказом, корректировкой учетной политики.
- Можно продать ОС учредителю и потом арендовать их. Только цену нужно выбирать реальную, чтобы не навлечь подозрения налоговиков.
Превышение по количеству сотрудников
Когда превышение лимита достигнет 30 человек, т.е. среднесписочная численность станет более 130 работников, фирма должна перейти на ОСНО.
Фото: на кого мы сегодня работает, на ООО или ИП.
Источник: freepik.com/arthurhidden
Для уменьшения штата можно проявить небольшие хитрости:
- нанимая работника по договору подряда, указать небольшой срок его выполнения (вместо двух месяцев указать один);
- воспользоваться услугами аутсорсинга для выполнения некоторых работ внутри компании.
Что нужно учесть
Быть участником нескольких юридических лиц и еще ИП законом не запрещено. Но если инспекторы видят такое, то сразу ищут признаки ухода от уплаты налогов.
На что обращает внимание ФНС
Как правильно поступать
Число участников бизнеса и состояние условий для УСН (доход, ср. численность работников, стоимость ОС)
Создавать новые компании на УСН в то время, когда доходы и другие условия применения спецрежима приближаются к установленному лимиту
Иметь деловую цель для создания новых компаний
Одинаковая у всех участников
Распределить между компаниями по кодам ОКВЭД
По факту все ООО и ИП подчиняются одному директору. Фирмы принадлежат родственникам
У фирм разные учредители. Руководителей лучше нанять со стороны
Общие материальные и трудовые ресурсы
Участники группы пользуются одними и теми же помещениями, оборудованием, техникой, имеют один адрес, сайт, вывеску, фактических работников
У каждой компании оформлены свои работники, свои адреса, сайты, реклама. Арендовать помещения нужно не друг у друга, а у сторонних людей
Бухгалтерия, охрана, логистика и другие службы фактически одновременно работают на все ООО или ИП
Оформите разных сотрудников в каждой организации. Не переводите их из одной компании в другую, а наймите новых работников
Общие поставщики и покупатели
Поставщики товаров, а также всех услуг для бизнеса одни и те же
Создавая новую компанию, безопаснее будет организовать для нее новых клиентов, а также проработать новое сотрудничество по поставкам
Действия налоговой
В дроблении бизнеса работники ФНС могут увидеть не только замысел остаться на спецрежиме при расширении деятельности, но и другие схемы. Рассмотрим, какие последствия могут быть.
Объединением субъектов для налогообложения
Если ФНС посчитает незаконным разделение, то последствия могут быть в объединении компаний для целей налогообложения. Существуют два варианта развития событий:
- Основной субъект на ОСНО, а остальные на упрощенке – для организации будет доначисление по НДС и налога на прибыль, для ИП – НДС и НДФЛ.
- Используется спецрежим – утрата права на применение урощенки, переход на ОСНО и доначисление.
Перерасчет должен быть полным, т.е. учитывают не только доходы при объединении, но и расходы, уплаченные другими членами группы. Также нужно учесть внесенные в бюджет суммы налогов по спецрежиму.
Наказания, не требующие объединения
Нарушения могут быть найдены в применении умышленно заниженных цен при расчетах между зависимыми компаниями для уменьшения выручки и, соответственно, прибыли. Пересчет для налогообложения будет сделан по рыночной цене.
ФНС может не признать оказанными оплаченные услуги фирмам из группы участников разделения бизнеса. В результате они не будут учтены в расходах, соответственно, возрастет налогооблагаемая прибыль, а с ней доначисление.
Пример из судебной практики.
Налоговики исключили из статей расходов заработную плату сотрудникам, которые выполняли работу для другой компании (Дело № А60-11262/2018).
Судебная практика
Ниже приведены примеры, в которых суды признавали дробление незаконным. Из них можно сделать правильные выводы о том, как опасно делить бизнес.
- Определение № 308-ЭС19-20426 от 08.11.2019. Суды пришли к выводу, что действия общества направлены на получение налоговой выгоды путем разделения бизнеса и искусственного распределения выручки по открытым взаимозависимым организациям. Основания: компании учреждены одним лицом, фактически имеют общего руководителя, сотрудники распределены по субъектам, но используют для работы одни и те же ресурсы и активно взаимодействуют друг с другом.
- Определение № 303-КГ17-5378 от 29.05. 2017. Согласно документам аренды, ООО сдавало помещение нескольким предпринимателям, использующим торговый зал. Разделение было признано формальным. Суд признал налоговую выгоду от такого дробления необоснованной. Признаки: одним из предпринимателей был генеральный директор ООО, остальные – его родственники. Фактического разделения по сотрудникам, материальным ресурсам, выручке не было. Площадь торгового зала не позволяла использовать спецрежим по налогообложению.
- Определение № 301-ЭС19-20452 от 11.11.2019. Доначисление налогов по причине необоснованной налоговой выгоды путем дробления бизнеса между взаимозависимыми лицами. Основание: отсутствие самостоятельной деятельности, а также имущественной независимости у субъектов группы, одни и те же поставщики, программное обеспечение, управленческий персонал, денежные средства, которые передавались по договору займа внутри группы.
- Определение № 304-КГ18-11923 от 21.08.2018. Суд признал дробление компании с целью искажения фактов о полученных доходов, что привело к необоснованно полученной выгоды в виде разницы между налогами на прибыль и по УСН. Основание: между участниками группы фактически отсутствует разделение деятельности, работа каждого – часть единого процесса, ведущая к общей экономической цели. Нет деловой цели для дробления фирмы.
Ответственность за уход от налогов
Если будет доказано умышленное дробление бизнеса для ухода от налогов, то грозит штраф 40% от неуплаченной суммы и полное доначисление (п.т 3 ст. 122).
Руководство может пойти под уголовную ответственность по ст. 199 УК за неуплату налогов (от 15 млн руб.) Существует еще и субсидиарная ответственность, которая переходит на родственников, если с должника взять нечего.
Источник: moneymakerfactory.ru