Признаки дробления бизнеса риски

Фирма, которая платит не очень много налогов, может вызвать у проверяющих органов меньше вопросов, чем несколько компаний одного собственника со схожим видом деятельности, которые в совокупности платят налогов больше. Так бывает, если выявляется схема дробления бизнеса: создание из одной большой компании нескольких мелких для сохранения упрощенного режима налогообложения.

Если нарушения установлены, компании как минимум рискуют доплатить значительные суммы в бюджет. Какие признаки могут указывать проверяющим на дробление бизнеса и в чем особенности ст. 33 белорусского Налогового кодекса? Кейсами и рекомендациями из практики делится Анна Жегздринь, консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету компании «Грант Торнтон».

— Трактовка налогового законодательства — вещь, можно сказать, творческая. К статье 33 Налогового кодекса, например, у всех сторон особое отношение.

Риски дробления бизнеса Наталия Артамонова

Довольно общие формулировки могут дать возможность широко использовать пункты статьи в самых разных случаях. Бизнесу не всегда может быть понятно, что нарушено, когда после проверки, согласно пунктам статьи, предъявляются к уплате налоги. Речь может идти и о десятках тысяч рублей, и о миллионах.

Остановимся на одном из распространенных кейсов, когда корректируется размер налогов, подлежащих к уплате в бюджет. Речь о положении ст. 33 НК, которое рассматривает так называемое дробление бизнеса.

Вот официальное определение:
«Дробление бизнеса» — это создание нескольких субъектов хозяйствования, прикрывающих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения специального режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом.

И вот, казалось бы, да, у собственника несколько компаний, все работают, возможно, очень давно, налоги платят, по их мнению, как полагается и до введения этой статьи все было в порядке.

Что изменилось с 1 января 2019 (именно с 01.01.2019 и введена ст. 33 НК)?

Начнем с того, что несложно подcчитать: для определенных видов деятельности, например, в сфере услуг, в сегменте сдачи в аренду, общая система налогообложения является менее выгодной, чем упрощенная система налогообложения:

• На общей системе и ставка налога на прибыль 18%, и НДС 20%
• На «упрощенке» для этих сфер бизнеса все, конечно, приятнее для предпринимателя — 5% от выручки и все.

По мере развития бизнеса выручка увеличивается и достигает размеров, при которых применение УСН запрещено.

И вот он — ключевой момент! Кто-то из собственников после роста бизнеса переходит на уплату налога на прибыль (общую систему налогообложения), а кто-то хочет остаться на УСН.

#13 Дробление бизнеса: риски, признаки искусственного дробления и налоговой схемы

И делает это путем регистрации еще одного или нескольких юридических лиц либо ИП. По факту объемы оказания услуг растут. Бизнес продолжает получать выручку от деятельности, но финансовые потоки разделяются на несколько субъектов. И все они остаются на УСН в связи с тем, что формально установленные критерии для применения этой системы соблюдены.

Положения статьи 33 как раз и выявляют применение такой схемы, названной «дробление бизнеса», все чаще и чаще.

Отмечу, что синоним ст. 33 НК — индивидуальность, т.е. все конкретные случаи, обстоятельства совершения конкретных сделок и осуществления деятельности в целом подлежат комплексному анализу и оценке, иногда для этого надо привлекать юристов, бухгалтеров, аудиторов.

Но все же есть общие признаки, свидетельствующие о применении схемы «дробления бизнеса». Приведу некоторые из них.

1. Наличие у собственника нескольких взаимозависимых субъектов.

Одна фирма, которая платит пусть и не очень значительную сумму налогов в бюджет, вызовет меньше вопросов у проверяющих, чем несколько фирм того же собственника, которые в совокупности платят больше.

Звучит немного парадоксально, но так и есть. Причем у предпринимателя могут быть свои, иные мотивы для создания нескольких фирм: например, он хочет диверсифицировать риски, хочет запустить новое направление или развивать отдельно уже существующее и т.д.

Причем важно отметить, что признаки, на которые обращают внимание проверяющие органы, относятся как к прямой, так и косвенной взаимозависимости или подконтрольности субъектов: родственные связи, участие в органах управления и т.д.

Что такое прямая и косвенная взаимозависимость? Согласно ст. 20 НК, взаимозависимыми признаются лица при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц.

На практике наиболее часто встречающийся критерий, по которому субъекты признаются взаимозависимыми, — прямое и косвенное учредительство (при доле более 20%).

• Пример прямой взаимозависимости: если собственнику принадлежит 20% и более в нескольких фирмах, то все они по отношению к этому предпринимателю, а также по отношению друг к другу признаются взаимозависимыми лицами. Это же правило применяется и к организациям, где долей 20% и более владеют жена, близкие родственники собственника
• Косвенное участие осуществляется через такие признаки, как последовательность третьих лиц, подконтрольность компаний одному собственнику (через родственные связи, участие в органах управления) и т.д. Например, бизнесмен является учредителем организации А. Доля его участия составляет 75%. Организация А является учредителем организации Б, доля ее участия в уставном фонде составляет 40%. Доля косвенного участия бизнесмена в организации Б составит 30% (0,75*0,4*100). Следовательно, этот бизнесмен и организация Б являются взаимозависимыми, т.к. доля его косвенного участия — более 20%.

2. Применение специального режима налогообложения, чаще всего УСН.

Во многих случаях в схеме «дробления бизнеса» все участники применяют упрощенную систему и платят налог по ставке 5%, но это не обязательное правило. Поэтому встречаются также ситуации, когда одна фирма — основной участник схемы — находится на общей системе налогообложения, а взаимозависимые лица — на УСН.

В таких случаях часто основной участник — это самая первая зарегистрированная предпринимателем фирма, которую он все-таки оставил на общей системе, но это не помешало ему создать еще несколько субъектов на УСН.

Именно этому основному участнику и предъявят налоги к уплате в бюджет, если контролирующими органами будет доказано использование схемы «дробления бизнеса» с целью уклонения от уплаты налогов.

3. Осуществление аналогичного либо схожего вида деятельности.

При оценке рисков отталкиваться нужно не от конкретных формулировок наименования вида деятельности, а от его фактической сути. Например, предприниматель владеет двумя компаниями: одна занимается сдачей в аренду, другая — управлением недвижимым имуществом.

Согласитесь, управление недвижимым имуществом очень часто фактически представляет собой сдачу в аренду. Соответственно, проверяющие органы могут посчитать, что бизнес со схожими видами деятельности целенаправленно разделен на две взаимозависимые компании. И это будет считаться нарушением.

А вот обосновать схему «дробления бизнеса» в случае, если один субъект хозяйствования занимается производством, а второй — оказанием услуг по перевозке пассажиров, невозможно, т.к. это не дробление, это два абсолютно разных бизнеса.

4. Созвучные названия субъектов.

«ИвановСтандарт», «СтандартРосБел», «Стандарт-И», «СтандартСтарт» и еще куча слов после основного названия или фамилии предпринимателя.

Здесь вроде тоже все понятно: на рынке уже есть бренд, его все знают, любят и с радостью с ним сотрудничают. Зачем — может подумать собственник — создавать себе лишние сложности, выдумывать другое название и потом объяснять всем, что это именно тот известный, надежный и добросовестный?

Если вы руководствовались этой логикой, будьте готовы, что такие названия — не просто звоночек, а колокольный звон для контролирующих органов.

Это цепляет взгляд сразу и может стать отправной точкой для начала тщательного анализа деятельности такой группы субъектов.

Сравните: для установления трех ранее перечисленных признаков проверяющим органам надо потратить гораздо больше времени: проанализировать факты работы компании и понять, действительно ли используется схема дробления бизнеса; проанализировать сведения из нескольких имеющихся баз данных о работе компаний, сопоставить их и т.д. А вот созвучные названия могут просто попасться на глаза.

5. Показатели близки к предельным значениям.

Речь идет о приближении финансовых результатов компании к показателям, ограничивающим право на применение специальных режимов налогообложения.

Вернемся к ключевому моменту: подбираясь к таким предельным значениям (выручка, численность сотрудников), любой бизнесмен начинает планирование дальнейшей деятельности с учетом ожидаемой налоговой нагрузки.

И понятно, что тут интересы государства и бизнеса могут разойтись. В любой стране мира реальность такова, что вряд ли встретишь предпринимателя, который очень хочет расстаться с как можно большим количеством заработанных денег и заплатить побольше налогов в бюджет. Или это очень своеобразный бизнесмен:)

Так вот, несколько взаимозависимых фирм, выручка или численность сотрудников которых близки к установленному «потолку», тоже могут быть «объединены» контролирующими органами в одну организацию для целей уплаты налогов в бюджет. Уверена, сумма исчисленных к уплате налогов существенно увеличится.

Критерии применения УСН без НДС для организаций в 2021 году: валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного — не более 1 481 522 рублей (около $ 592 тыс. на начало декабря 2021), численность — не более 50 человек.

Критерии применения УСН с уплатой НДС для организации в 2021 году: валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного — не более 2 159 235 рублей (около $ 863 тыс.), численность — не более 100 человек.

Как выявляют схемы дробления?

Выявление применения схемы «дробления бизнеса» сегодня производится как во время камеральных проверок, так и в рамках проведения выездных (выборочных, внеплановых) проверок.

При этом преимущественно сегодня используются превентивные (т.е. предупредительные) меры. В этом случае после установления факта применения схемы в адрес компании направляется уведомление (ст. 73 НК). Затем предлагается в течение 10 рабочих дней добровольно уплатить налоги в бюджет.

В случае отсутствия добровольного устранения нарушений принимается решение о составлении акта камеральной проверки либо проведении выездной проверки.

Подводя итог, хочется сказать:

1. В статье перечислены далеко не все признаки, свидетельствующие об использовании схемы «дробления бизнеса». Мы остановились на распространенных.

2. Наличие одного из перечисленных факторов не будет являться основанием для корректировки налоговой базы в соответствии со ст. 33 НК.

3. Очевидно, что несколько признаков дробления бизнеса в совокупности могут стать существенным поводом для пересчета налогов.

Поэтому при оценке своей деятельности компаниям важно провести именно комплексный анализ и оценку. Рекомендуем руководителям делать это, привлекая нескольких специалистов по разным направлениям (юристы, бухгалтерия и т.д.). В зависимости от ситуации это могут быть и собственные штатные сотрудники, и внешние эксперты.

• «Человек — это ходячая ошибка». Что дает автоматизация бизнеса и как ее провести с наименьшими потерями — практическая инструкция от Александра Бриленка
• «Весь драйв должен быть направлен на доходы». Александр Паньков — о том, как управлять компанией в кризис
• Эти 17 советов помогут вам разработать успешный бизнес-план

Источник: probusiness.io

Как избежать рисков при дроблении бизнеса?

В хозяйственной деятельности компаний может встречаться такое понятие как дробление бизнеса. Если максимально коротко, то речь идет о разделении крупной компании на несколько мелких. Чаще всего это делается с целью оптимизировать (минимизировать) налогообложение.

Однако насколько такие действия законны и не придется ли столкнуться с неприятностями, связанными с дроблением бизнеса? Не будут ли предъявлены претензии со стороны налоговой или правоохранительных органов? Как защитить свои интересы при разделении или реорганизации предприятия? Обо всем этом мы поговорим в рамках данной статьи.

Что такое дробление бизнеса?

Чтобы разобраться с тем, что собой представляет дробление бизнеса, проще всего сделать это на примере. Допустим, у вас есть компания, которая занимается производством какой-либо продукции, а также доставкой этой продукции в регионе. Кроме того, практикуется международная деятельность – продукция предприятия поставляется зарубежным партнерам.

Насколько выгодно и удобно вести бизнес, когда вся деятельность объединена в одном юридическом лице? Пока компания небольшая, обороты мелкие, проблем не будет. Но с ростом бизнеса управлять предприятием становится все сложнее, равно как и понимать, какой из видов деятельности дает прибыль, а какой наоборот убыточен.

В подобной ситуации вполне здравое решение – разделить компанию на несколько отдельных, каждая из которых будет заниматься своим видом деятельности и иметь свое руководство. Общее управление при этом можно сохранить за изначальным директором предприятия. Преимущества такого решения налицо: упрощается управление, становится более прозрачной структура, проще контролировать доходы и расходы. Дополнительным преимуществом может стать изменение схемы налогообложения: некоторые новооткрытые юридические лица могут работать по упрощенной системе, что позволит существенно экономить на налогах.

Ни один российский нормативный документ не запрещает реорганизовывать предприятия путем разделения на несколько более мелких структур, однако понятие «незаконное дробление бизнеса» в юридической практике существует: речь идет о ситуациях, когда подобные действия выполняются исключительно с целью уклонения от налогов, или, как принято говорить, налоговой оптимизации. Ниже мы поговорим о том, как отличить добросовестную реорганизацию от мошеннических схем, а также какая ответственность предусмотрена за подобные действия.

Признаки дробления бизнеса

В законодательстве отсутствует не только запрет на дробление бизнеса, но и конкретные признаки, которые указывают на такие действия. Налоговики могут лишь собрать сведения, частично указывающие на возможный преступный умысел, а конкретное решение все равно остается за судом. Вот факты, на которые обращают внимание чаще всего при поиске незаконных реорганизации бизнеса:

• при разделении компании новообразованные единицы переходят на упрощенные формы налогообложения, перестают платить налог на прибыль, а также НДС. Этот признак считается основным при подозрении на незаконное дробление компании;
• все участники реорганизации, в частности, руководство, остаются в выгоде после проведения разделения. При дроблении бизнеса по естественным причинам такое бывает очень редко – всегда есть те, кому реорганизация не выгодна;
• новосозданные юридические лица работают в одной сфере – если дробление компании по сферам деятельности легко можно объяснить производственной необходимостью, то сознательное создание нескольких взаимно конкурирующих единиц на рынке выглядит нелогично и может быть объяснено только как схема по уходу от налогов;
• после дробления не поменялись реквизиты компании, торговые марки, используемые помещения, адреса и т.д., что может говорить о фиктивном разделении, а не реальной потребности в реструктуризации бизнеса;
• равномерное распределение персонала между новообразованными компаниями без смены должностных обязанностей, должностей и т. д. – как и предыдущий признак, может указывать на фиктивность реорганизации и показывает, что дробление произошло только на бумаге;
• у всех новых юридических лиц общие представители для общения с контрагентами, взаимодействия с государственными органами и т. д. – указывает на то, что фактическое руководство компанией не изменилось и есть желание сохранить видимость того, что предприятие продолжает работать в том же русле;
• общие отделы, которые работают на все новосозданные структуры – чаще всего речь идет об общей бухгалтерии, отделе кадров, юридическом отделе и других важных элементах бизнеса. Конечно, само по себе такое решение не будет говорить о преступном замысле, но в комплексе с другими признаками указывает на возможные нарушения;
• параметры деятельности новых компаний близки к максимумам, которые разрешены выбранной системой налогообложения – как известно, упрощенные системы уплаты налогов предусматривают лимиты на оборот, прибыль и т. д. Если компания дробилась с целью оптимизации налогообложения, будет создано столько структурных единиц, чтобы распределить общий оборот предприятия на необходимые лимиты. Также распределяются клиенты и контрагенты;
• фактические полномочия по управлению всеми структурными подразделениями сосредоточены в одних руках, а назначенное руководство отдельных юридических лиц имеет только формальные бразды правления и является номинальным.

Если значительная часть из приведенных здесь признаков совпадает с реальной ситуацией, налоговая может посчитать, что имеет место незаконная схема по реструктуризации предприятия, которая реализуется с целью ухода от налогов.

Риски и ответственность за дробление бизнеса

Чем грозит компании и ее руководству ситуация, когда ФНС посчитает дробление бизнеса незаконным? Конечно, отдельной статьи и санкций за реструктуризацию компании нет и быть не может, но если способ дробления бизнеса посчитают мошенническим, единственной целью которого был уход от налогов, к организаторам могут быть применены санкции. Чаще всего сотрудники ФНС ограничиваются штрафом или доначислением налогов: если при проверке окажется, что реорганизация стала причиной недоимки по налоговым платежам, разница может быть взыскана с руководителя, а также назначен штраф за неправомерные операции.

Если же нанесен достаточно крупный ущерб бюджету, или в действиях руководства есть явные признаки уголовных преступлений (мошенничество, служебный подлог, подделка документов, уклонение от налогов и т. д.), может быть возбуждено и уголовное дело. Если будет доказана вина подозреваемых, наказание может быть достаточно строгим, ведь лица действовали в составе организованной группы и по предварительному замыслу.

Чтобы не столкнуться с неприятностями при реорганизации компании, не обойтись без грамотной юридической помощи. Воспользовавшись услугами адвоката по сопровождению бизнеса, можно безопасно разделить бизнес согласно потребностям и при этом не стать жертвой претензий со стороны ФНС и правоохранительных органов.

Заключение

Дробление бизнеса само по себе не является запрещенным действием, но если проводится с целью уклонения от налогов, может рассматриваться как правонарушение, за которое положены определённые санкции. Чтобы обезопасить себя и свой бизнес, стоит воспользоваться услугами юриста.

Источник: ppartners.ru

Дробление бизнеса: как отбиться от налоговой

Дело: А70-16775/2019
Цена вопроса: 49 млн рублей (налоги, пени, штрафы)
Начало проекта: ноябрь 2018 года
Срок реализации: 15 месяцев
Сложность: средняя
Трудозатраты: 210 н/час
Темп: пульсирующий
Результат: дело выиграно, все доначисления налоговой сняты
Стоимость: семизначная, в рублях

У вас две взаимозависимые компании? Одна на общей системе налогообложения, а другая на упрощенке? Поздравляю, вы на особом контроле. Стоит инспекторам ФНС обнаружить малейшие признаки дробления бизнеса — и вот вероятность назначения налоговой проверки и доначислений на кругленькую сумму приближается к 100%.

Дробление бизнеса занимает верхнюю строчку хит-парада оснований для доначисления налогов по результатам налоговых проверок.

Для бизнеса дробление — это бесконечные претензии, повышенная сложность и риски, но все-таки еще не смертельный номер. На примере одного своего кейса докажу, что безвыходных налоговых споров не бывает!

Если у вас есть вопрос по банкротству, субсидиарке, защите личных активов или по налоговым спорам, подпишитесь на нашу рассылку.

Раз в месяц мы разбираем обращения читателей и только для подписчиков направляем закрытым письмом по e-mail

Какой-то текст ошибки
Какой-то текст ошибки
Подписаться на рассылку
Спасибо за подписку.
Одно или несколько полей содержат ошибку. Пожалуйста проверьте и попробуйте снова.

При отправке запроса произошла ошибка. Пожалуйста, попробуйте позже.
Охота на бизнес по-сибирски

Дело разворачивалось в Тюменской области. В марте 2018 года Тобольская налоговая инспекция (ИФНС №7) вышла на охоту за налогоплательщиками-дробильщиками. Под выездную налоговую проверку попала крупная дичь: компания «Транссевер», которая сдавала свое имущество в аренду. Солидная производственная база, транспорт, недвижимое имущество — в общем, много вкусного. Налоговый режим — упрощенный (УСН).

ИФНС еще до проверки определила, что «Транссевер» через учредителей-родственников связан с компанией «Росойл», которая занималась автомобильными грузоперевозками нефти с месторождений. «Росойл» применял общую систему налогообложения с НДС (ОСН).

1. вменили «Транссеверу» доходы «Росойла»;
2. сняли «Транссевер» с упрощенной системы налогообложения;
3. выставили «Транссеверу» долги по НДС и налогу на прибыль, сумму которых рассчитали исходя из общей системы налогообложения.

Бухгалтер компании в ходе проверки умудрилась подлить масла в огонь и представила в налоговую договоры на аренду, но без экипажа. А еще из-за путаницы получалось, что «Росойл» брал в аренду не только автомобили «Транссевера», но и свои собственные.

• общая бухгалтерия, кадровик и секретарь;
• пересечение руководящих сотрудников;
• один и тот же банк;
• взаимозависимость;
• общие номера телефонов;
• подача отчетности с одного адреса;
• в договорах «Росойла» со своими контрагентами указан адрес и телефон «Транссевера»;
• первичка «Росойла» подписана механиком «Транссевера»;
• договоры «Росойла» подписаны по доверенности работниками «Транссевера».

1. 70% доходов и расходов «Росойла» за 2015 и 2016 годы перенесла в «Транссевер». Почему такой жирный процент? Именно такая доля доходов была у «Росойла» от грузоперевозок, под которые она, якобы, арендовала авто в «Транссевере»;
2. сняла «Транссевер» с УСН в связи с превышением лимита и доначислила НДС и налог на прибыль;
3. в итоге насчитала компании около 49 млн рублей налогов, пеней, штрафов.

Не будем скрывать: оспорить акт налоговой проверки он мог и самостоятельно. Какие были бы последствия, читайте в другом нашем материале.

Знакомая тема
У нас было достаточно кейсов по защите клиентов, связанных с дроблением бизнеса. Общие алгоритмы и особенности работы понятны.

Несуразность вменяемой «схемы»
Для ухода от налогов слишком сложно использовать фирму, работающую на ОСН и без каких-либо льгот.

Д — доверие
Клиент дал нам карт-бланш в принимаемых решениях, поскольку пришел по проверенной рекомендации и был уверен в нашей компетенции.

Плохая судебная практика
Дробление бизнеса — худший сценарий для налогоплательщиков. Идеи перерасчета налоговых обязательств (или так называемой налоговой реконструкции) не всегда адекватно воспринимаются судьями и уж тем более налоговиками.

Много формальных признаков
Доказательств дробления бизнеса хоть отбавляй, и это отвлекало внимание от реальной сути экономических отношений между компаниями.

Не все документы в наличии
В распоряжении клиента не было всей документации «Росойла». Поэтому предстояло работать только с материалами, собранными налоговой в ходе проверки.

Ограниченное время
Клиент обратился всего за две недели до окончания срока подачи возражений. На изучение материалов проверки и формирование аргументированной правовой позиции этого времени в обрез.

Раунд первый: ИФНС

После первого знакомства с актом проверки возникло ощущение, что у налоговой на руках одни тузы и козыри, а у меня с клиентом — шестерки. Самое время поднять лапки и сдаться, но… это не в нашем характере. И я стал искать за что зацепиться.

1. Из доходов и расходов «Транссевера» необходимо исключить взаимные расчеты по аренде и продаже основных средств.
2. Долг «Росойла» перед «Транссевером», который составлял около 68 млн руб., в этом случае должен был считаться внутренним долгом подразделения и исключен из дебиторской задолженности.
3. «Транссевер» применял УСН. Значит, после перевода на ОСН при расчете НДС нужно было применить ставку 18/118 и исчислить сумму НДС из суммы вмененных доходов, а не сверх нее, как рассчитали налоговики. Это влекло уменьшение сумм доначисленного НДС и налога на прибыль.
4. Сумму доначисленных «Транссеверу» налогов необходимо было уменьшить на сумму уже уплаченных в бюджет налогов «Росойла».

Из всего списка налоговая приняла только довод №2 (уменьшить долг по дебиторке). А 3 из 4 заявленных доводов — смягчающими обстоятельствами. Штраф уменьшился в 8 раз, и по итогам первого раунда доначисления составили уже не 49 млн, а 22,2 млн рублей.

У нас есть конкретный план действий, как уменьшить размер налоговых штрафов.
Раунд второй: УФНС

Впереди наша вторая попытка разрешить спор в досудебном порядке. Мы с клиентом обжаловали решение по акту налоговой проверки в Управление ФНС России по Тюменской области в порядке апелляции. Обычно на этом этапе шансов немного, но перед обращением в суд обойти его нельзя.

По большому счету, в жалобе продублированы доводы трех указанных выше возражений, которые не приняла инспекция.

Управление согласилось только с нашим доводом №3 (ставка 18/118 при расчете НДС), и это безусловный успех. При подходе, на который я ссылался, НДС начисляется не сверх суммы дохода, а, наоборот, уменьшает ее.

НДС, налог на прибыль организаций, а также соответствующие им суммы пени и штрафов уменьшились на 1,3 млн рублей. В остальном пока без изменений. Теперь общая сумма доначислений составляет примерно 21 млн рублей.

Раунд третий: суд

Двигаемся дальше. По сути, заявление в арбитраж — усиленная версия апелляционной жалобы в УФНС. К тому же суд принял обеспечительные меры и по нашему ходатайству приостановил исполнение решения налогового органа. Это внушало определенный оптимизм.

Читайте в другой нашей статье о том, как применяют обеспечительные меры к должникам в процедуре банкротства.

1. При доказывании налоговой выгоды нельзя приводить доводы о том, что получено в предыдущие налоговые периоды, то есть не охвачено проверкой.
2. Никакого схематоза и налоговой выгоды у компаний не было. Я это наглядно показал и привел соответствующие расчеты.
3. Нужно исключить все внутренние расчеты между компаниями из облагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.
4. При расчете налогооблагаемых баз по НДС и налогу на прибыль организаций следует учитывать все расходы и вычеты «Росойла», в том числе внереализационные.

При подготовке к судебному заседанию я решил заново перелопатить материалы дела «Транссевера» и «Росойла». Я работаю с налоговыми спорами больше 20 лет и точно знаю, как важно возвращаться к отправной точке, чтобы посмотреть на ситуацию под другим углом. Даже когда все вроде бы идет по накатанной.

В налоговых спорах большие объемы документов, много цифр и расчетов, а сроки на подготовку возражений и жалоб короткие.

В «Игумнов Групп» мы даже практикуем такой прием: к делу подключается второй, третий, … пятый юрист, который дает свою точку зрения по ситуации. И как показала практика, в результате такого мозгового штурма можно найти весьма креативные подходы к решению вроде бы тривиальной задачи.

Но вернемся к нашему делу: к каждому счету-фактуре и акту выполненных работ в деле были приложены отчетные таблицы на нескольких десятках листов. В них содержался перечень транспортных средств, которые выполняли перевозки, с разбивкой по датам и объемам. Раньше этим таблицам я не придавал особого значения, так как придерживался другого плана защиты позиции клиента. Но настало время проработать и запасные варианты.