Признаки подмены трудовых отношений самозанятыми

КГ Ермак

ФНС в своем письме указала признаки подмены трудовых отношений договором с самозанятыми, которые принимаются во внимание при проведении камеральной проверки.

ФНС в своем письме указала признаки подмены трудовых отношений договором с самозанятыми, которые принимаются во внимание при проведении камеральной проверки.

Одним из оснований для визита в компанию налоговой проверки являются факты неуплаты НДФЛ и страховых взносов по трудовым договорам. Переквалификацию трудовых отношений с работником для неуплаты налогов поможет выявить судебная практика, которая определила ряд признаков и обстоятельств такой подмены.

Вот некоторые из них:

• в договоре закрепили работу, а не разовое задание заказчика;
• в договоре отсутствует конкретный объем работ, а результат не определен;
• договором установлена определенная ежемесячная сумма оплаты труда, которая не меняется в течение года;
• работник подчиняется внутреннему установленному распорядку и распоряжениям работодателя, может нести дисциплинарную и материальную ответственность;
• договоры носят не разовый характер, а заключаются на длительный период: год или до окончания календарного года.

Кроме того, к доказательствам могут отнести:

Подмена трудовых отношений с плательщиками налога на профдоход (самозанятые).

• оформленный пропуск на территорию заказчика, журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
• кадровые документы – расчетные листы, сведения о перечислении денег на карту работника, графики отпусков, документы о командировке;
• документы по охране труда.

Налоговые органы в рамках камеральных проверок должны обеспечить сбор доказательственной базы. А при подтверждении трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора вправе применять статью 54.1 НК.

Больше полезной информации вы найдете в Системе Главбух.

Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.

Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».

Источник: kgermak.ru

ФНС будет выявлять признаки трудовых отношений с самозанятым для переквалификации гражданско-правового договора (ГПХ) в трудовой договор

На официальном сайте ФНС появилась следующая новость:

В том случае, если будет выявлено, что фактически самозанятый осуществляет трудовую функцию, то выплаченные доходы будут подлежать обложению страховыми взносами и НДФЛ с начисленными пенями и штрафами, а также возможным приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

Какие же основания для переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор? Что отличает работу по трудовому договору с оказанием услуг самозанятым?

1. Постоянное трудоустройство и выполнение трудовой функции работником по трудовому договору, обозначение места работы, режима рабочего времени и времени отдыха, в то время как самозанятый не имеет места работы и не подчиняется внутренним трудовым нормативным актам в организации. Самозанятый сам решает, где и как выполнять работу, работает в удобном для него режиме, важен конечный результат;
2. Постоянный оклад для сотрудника по трудовому договору, не ниже МРОТ, в то время как самозанятый получает определенную оплату по соглашению;
3. Предоставление отпуска, больничного и прочие социальные гарантии для сотрудника, в то время как самозанятый не имеет право на их получение;
4. Для выполнения работы по трудовому договору работодатель предоставляет все необходимое для ее осуществления (материалы, основные средства и т.д.), в то время как самозанятый сам заботится о приобретении нужных материалов.

Бухгалтерское обслуживание Вашего бизнеса — доверьте ведение бухучета профессионалам и получите экономию на затратах и защиту от штрафов. Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по телефону: (495) 661-35-70!

Как проверить договор на подмену трудовых отношений, если вы работаете с самозанятыми?

Источник: biznesanalitika.ru

Признаки подмены трудовых отношений самозанятыми

В последнее время многие организации привлекают для работы самозанятых, это не обошло стороной и сельхозорганизации. Но действительно, представьте как можно сэкономить на налогах, когда ваша организация не начисляет заработную плату, с которой рассчитывается НДФЛ и страховые взносы, а просто уплачивает сумму самозанятому подрядчику, который по разработанной программе (даже уже в телефоне) уплачивает с полученной суммы 6 процентов и всё! Но единственная проблема – строгий контроль выплат самозанятым. В ходе предпроверочного анализа налоговые службы тщательно анализируют работу с самозанятыми на поиск признаков подмены трудовых отношений. В статье рассмотрим основные ошибки, проанализируем судебную практику и дадим рекомендации.

Если отношения сторон договора фактически складываются как трудовые, то независимо от их юридического оформления, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов содержащих нормы трудового права.

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 № Ф04-6957/2021 по делу № А46-5115/2021)

Вывод: при заключении договора с самозанятым, мы должны проанализировать, действительно ли отношения складываются как с физическим лицом – исполнителем или это трудовые отношения.

Ошибки при заключении договора с самозанятыми:

1. В предмете договора закреплена трудовая функция: работник лично выполняет работы определенного рода, а не разовое задание заказчика.

Почему опасно?

Потому что трудовой договор – это процесс. Работник приходит на офис и получает за это заработную плату. Вы платите ему за то, что он зачислен в штат, независимо от того как сотрудник выполняет свои обязанности. Да, есть инструменты по лишению премии, взысканиям при определенных обстоятельствах, но заработная плата все равно начисляется за отработанное время.

А как правильно?

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физиком или самозанятым – это акцент на результат. В договоре ГПХ должна быть поставлена задача, срок выполнения, этапы сдачи и оплаты.

Например, заказали разработку сайта и прописали в договоре:

срок 3 месяца
ежемесячная поэтапная сдача работ
предоплата 50%
окончательный расчет в течении трех дней с момента подписания акта выполненных работ

Заключили рамочный договор (т.к. планируется регулярно обращаться по различным запросам) на услуги юриста и к договору оформили:

техническое задание под каждую конкретную задачу с описанием этапов работ и оплат
акт выполненных работ, подтверждая, что услуга оказана

2. В договоре отсутствует конкретный объем работ.

Почему это риск?

Снова указание, что заинтересованность в процессе труда, а не в конечном результате.

3. Договором установлена ежемесячная фиксированная сумма оплаты труда.

Как поступить если договор с бухгалтером, юристом, кадровиком и т.п?

По возможности избегать регулярных выплат в одном и том же размере. Составляете технические задания и акты с описанием объема оказанных услуг и расценок.

4. Договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку.

Почему опасны формулировки:

– выполнение распоряжении работодателя

– дисциплинарная ответственность за нарушение сроков, качества выполнения

Это регулируется трудовым законодательством, т.е. в отношениях со штатными сотрудниками. В рамках договоров ГПХ исполнитель (самозанятый) по сути уже предприниматель, который может работать когда и где ему удобно. Важно, чтобы работа была выполнена в обозначенные сроки.

Если заказчик ставит условие о выполнении работы в офисе, например, он против, чтобы документы выносили за пределы компании?

Действительно, иногда есть такие требования от заказчика и в таком случае важно предусмотреть, чтобы оборудование было исполнителя. Если заказчик обеспечивает исполнителя канцтоварами, ноутбуком, блокнотами и т.д. и это длится, например, два-три месяца, то риск переквалификации повышается.

5. Договоры носят не разовый характер, а систематически заключается на длительный срок.

Чем короче срок работы с самозанятым, тем лучше.

6. Договором возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ.

7. Из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя.

Почему опасно?

Например, ежедневный отчет исполнителя о проделанной работе. Говорит о регулярном контроле, намекая на фактически сложившиеся трудовые отношения между работодателем и сотрудником.

А как правильно?

Можно обозначить некие контрольные точки, когда сверяется объем выполненной работы на соответствие задаче, качеству и т.д.

8. Обеспечение заказчиком исполнителя условиями труда.

Важно, чтобы самозанятый работал на собственном оборудовании.

9. Условием заключения договоров с физическими лицами является их регистрации в качестве самозанятого.

Особенно если при прекращении получения денежных средств от работодателя самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета.

Как это выявляется?

Анализ вакансий на сайтах, допрос самого физического лица.

Очень много решений судов и писем, в которых доказывается наличие трудовых отношений с самозанятыми

Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 по делу № А70-13715/2017

Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 по делу № А58-547/2016

Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 № 01АП-86/2020 по делу № А43-5895/2019

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу № А51-23858/2019

Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674

Что необходимо сделать при заключении договора с самозанятым?

1. Убедиться, что компания не имела трудовых отношений последние два года.

Нельзя уволить сотрудника и сразу же заключить договор как с самозанятым

Рискованно увольнение из одной компании и работа в другой как с самозанятым среди взаимозависимых лиц. в группе компаний.

2. Самозанятый должен предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в договоре важно зафиксировать статус.

Хотя законодательно нет такой обязанности, но чтобы избежать рисков того, что физическое лицо не зарегистрировано – запросите справку или самостоятельно проверьте на сайте.

Проверить самостоятельно статус самозанятого можно на сайте ФНС. «Проверить статус налогоплательщика НПД»

3. Предусмотреть обязанность после каждой оплаты предоставлять чека из специального приложения. При отсутствии передачи чека – устанавливать штраф.

4. Выполнение обязанностей по договору фиксировать актом выполненных работ.

И помните, что злоупотребление данной формой работы с физическим лицом приведет к существенным последствиям в виде доначисления страховых взносов (стандартный тариф 30 %) и НДФЛ (13 %), чего, уверен, не хотелось бы любой организации. А значит, нужно постараться соблюдать все действующие нормы.

Источник: xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai