Признаки трудового договора ИП

У вас возникла необходимость в специалистах на время выполнения определенных работ? Вы решили привлечь для этих целей физическое лицо со стороны или заключить договор подряда со штатным сотрудником? Конечно, это законом не запрещено. Только вот контролеры проявляют особую бдительность к подобного рода договорам, и, надо сказать, порой совершенно оправданно.

О различиях трудового и гражданско-правового договоров и налоговых последствиях подмены одного из них другим, о том, как судьи рассматривают подобные споры, — с этими и некоторыми другими вопросами предлагаем ознакомиться читателям в настоящей статье.

Определяемся по существу.

. Для каких целей заключен договор гражданско-правового характера? Пусть не покажется такая постановка вопроса довольно странной — в хозяйственной практике зачастую работодатели (организации, индивидуальные предприниматели) умышленно заменяют трудовой договор гражданско-правовым, причем как со штатным сотрудником, так и с иными физическими лицами. И дело тут не столько в возможности несоблюдения норм трудового законодательства (продолжительность рабочего времени, предоставление отпуска и др.), сколько в желании сэкономить на налогах.

Работа по трудовому договору или ГПХ? Стоит ли работнику соглашаться на гражданско-правовой договор?

Итак, с выплат по договорам гражданско-правового характера индивидуальный предприниматель-работодатель не уплачивает:

— взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), за исключением случая, предусматривающего такую уплату согласно условиям договора*(1);

— ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ).

— присвоения работнику должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или закрепления за ним конкретной трудовой функции;

— оплаты процесса труда (а не его конечного результата) в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами работника, с учетом доплат, надбавок, поощрительных выплат, компенсаций и льгот;

— обеспечения работнику соответствующих условий труда, видов и условий социального страхования;

— соблюдения работником правил внутреннего трудового распорядка организации.

Несмотря на кажущуюся простоту решения данного вопроса, конфликты между контролерами и налогоплательщиками возникают постоянно. И окончательные выводы о том, действительно ли гражданско-правовым договором регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, как правило, делает суд.

Индивидуальный предприниматель не согласился с таким решением и обратился в суд. Арбитры указали, что отличительными признаками трудового договора являются, в частности, обязанность работодателя обеспечивать соответствующие условия труда, с установленной периодичностью выплачивать сотруднику заработную плату за выполнение им трудовых функций, соблюдение работником правил внутреннего трудового распорядка. Заключенные предпринимателем договоры по своей сути являются гражданско-правовыми и ошибочно расценены инспекцией как трудовые. Включение в договоры условий об оказании конкретного вида услуг и выплате за эти услуги фиксированного вознаграждения с определенной периодичностью не изменяет их гражданско-правовой природы. Судьи ФАС СЗО пришли к выводу, что фактическое оказание услуг в течение рабочего дня, длительный характер спорных договоров, отсутствие актов выполненных работ и товарно-транспортных накладных также не свидетельствуют о наличии трудовых отношений между предпринимателем и исполнителями.

Трудовой договор и договор гражданско-правового характера – основные понятия, признаки, различия.

В другом решении (Постановление от 09.01.2008 N А56-45362/2006) этот же суд рассматривал спор о переквалификации договоров подряда, заключенных с «физиками», в которых не был указан конечный результат труда, объем работы. Оплата по договору производилась исходя из отработанного времени, которое определялось по данным табеля учета рабочего времени, была предусмотрена ежемесячная оплата за выполненную работу*(4).

Суды пришли к выводу, что ведение заказчиком табеля учета отработанного времени тех физических лиц, с которыми заключены договоры подряда, само по себе не свидетельствует о том, что спорные договоры являются трудовыми (по ряду договоров заказчиком велся учет проделанной работы в нормо-часах или т.п. единицах, связанных со временем).

Принимая во внимание изложенное, суды пришли к обоснованному выводу о том, что заключенные налогоплательщиком и оспариваемые налоговым органом договоры не относятся к трудовым.

Доводы инспекции о том, что выполнение работ по договорам подряда поручается заказчиком физическим лицам при наличии в штатном расписании должностей служащих и профессий рабочих, в обязанности которых входит выполнение аналогичных работ, а также то, что выполнение работ по договорам подряда носит массовый и постоянный характер, а оплата услуг (работ) имеет характер ежемесячных платежей, представленные как доказательства фактического заключения и исполнения трудовых договоров, были отклонены судом кассационной инстанции. Перечисленные налоговым органом обстоятельства не изменяют гражданско-правовую природу договоров. Кроме того, судами установлено, что налоговый орган не проверял и не отразил в принятом по результатам выездной проверки решении, осуществлялся ли прием на работу по личным заявлениям физических лиц, издавался ли приказ работодателя, зачислялись ли физические лица по определенной должности, профессии в соответствии со штатным расписанием, вносились ли записи в трудовую книжку и т.д.

Таким образом, факт наличия трудовых отношений налогоплательщика со спорными физическими лицами и правомерность доначисления ему ЕСН, зачисляемого в ФСС, пеней за нарушение срока уплаты этого налога и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) ЕСН признаны неправомерными.

Благоприятные для налогоплательщика выводы сделаны в постановлениях ФАС ВВО от 03.03.2008 N А31-1340/2007-15 *(5), от 31.07.2008 N А43-30938/2007-6-1019, ФАС СЗО от 24.11.2008 N А42-7515/2007, ФАС ПО от 18.03.2008 N А55-11216/07 и др.

Несмотря на столь значительную положительную арбитражную практику, следует иметь в виду: судьи не всегда занимают сторону налогоплательщика. И тогда налоговым инспекторам удается переквалифицировать якобы гражданско-правовой в трудовой договор (со всеми вытекающими отсюда последствиями).

Так и произошло в судебном споре, рассматриваемом ФАС ВСО (Постановление от 24.04.2008 N А33-8071/07-Ф02-1640/08). Арбитры указали: имеющиеся в материалах дела договоры, заключенные с физическими лицами, имеют признаки срочного трудового договора, предусмотренные ст. 59 ТК РФ, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а заказчик обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции, входящие в обязанности физического лица-исполнителя, при этом был важен сам процесс труда, а не оказанная услуга, отношения сторон носили длительный характер, выполнение работы физическими лицами производилось по своему усмотрению.

Оплата труда по договорам была гарантирована, выполненные работы оформлялись актами на выполнение работы, в которых указывалось количество отработанных часов, некоторым физическим лицам были присвоены табельные номера.

Таким образом, судебные инстанции правильно признали, что работы по спорным договорам носили не гражданско-правовой характер, а трудовой. Следовательно, при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний налогоплательщиком неправомерно занижена облагаемая база при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование. (См. также постановления ФАС ВСО от 11.07.2006 N А33-19664/05-Ф02-2961/06-С1, ФАС ПО от 22.02.2007 N А55-7899/06 и др.)

Есть еще одна ситуация, которая наверняка может вызвать подозрение контролеров: налогоплательщик переводит работников из штата в индивидуальные предприниматели, с которыми заключает гражданско-правовые договоры на выполнение той же самой работы. Последние заявляют упрощенный налоговый режим с уплатой единого налога исходя из суммы полученных доходов.

Не вдаваясь в подробности данной схемы налоговой оптимизации*(6), укажем лишь на некоторые судебные решения, свидетельствующие о том, что и здесь не всегда все так гладко (постановления ФАС УО от 15.09.2008 N Ф09-6632/08-С2, ФАС ВВО от 27.06.2008 N А11-8961/2007-К2-22/483 *(7), ФАС ЗСО от 06.03.2007 N Ф04-959/2007(31994-А03-7) и др.).

Компенсация затрат по договору гражданско-правового характера

Среди неприятных моментов, связанных с договорами гражданско-правового характера, есть еще один, на котором хотелось бы остановиться подробнее. Он касается компенсационных выплат по указанным договорам, таких, например, как оплата стоимости проезда до места выполнения работы (оказания услуги) и проживания там. Считается ли индивидуальный предприниматель-заказчик в данном случае налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм такой компенсации? Надо ли начислять ЕСН?

Налог на доходы физических лиц

Итак, налоговые агенты (к ним относятся и индивидуальные предприниматели) должны исчислить и удержать налог у физического лица*(8) (как своего сотрудника, так и работающего по гражданско-правовому договору) со всех доходов, которые они ему выплачивают, за исключением отдельных их видов (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

К сведению. Индивидуальный предприниматель, находящийся на общем режиме налогообложения, вправе включить в состав профессиональных налоговых вычетов (п. 1 ст. 221 НК РФ) суммы оплаты труда работникам, производимой на основании заключенных трудовых договоров, а также суммы выплат физическим лицам за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера без уменьшения таких сумм на суммы налога на доходы физических лиц. Об этом говорится в Письме Минфина России от 19.12.2008 N 03-04-05-01/464.

Далее наши рассуждения будут интересны как первой (заказчику), так и второй стороне (исполнителю) гражданско-правового договора. Итак, можно ли говорить о компенсационных выплатах как о налогооблагаемом доходе, ведь таковые, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)?

Действительно, это так, но только в отношении компенсаций, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Последние, как известно, возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с трудовым законодательством (ст. 16, 20, 164 и 168 ТК РФ).

В рамках иных договорных отношений, в том числе гражданско-правовых, суммы таких расходов не являются компенсационными и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Об этом, в частности, напоминают нам столичные налоговики в Письме от 14.07.2008 N 28-11/066968 (см. также Письмо УФНС по г. Москве от 27.09.2004 N 28-11/62835).

Вместе с тем в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ. Для этого необходимо представить налоговому агенту (заказчику)*(9) письменное заявление и документы, свидетельствующие о затратах, которые он понес, выполняя гражданско-правовой договор*(10). Тогда НДФЛ нужно будет удержать только с разницы между стоимостью договора и произведенными расходами.

К сведению. Налоговое законодательство не регламентирует перечень затрат по выполнению договоров гражданско-правового характера, которые могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по НДФЛ в виде профессиональных налоговых вычетов. Поэтому такие расходы необходимо указать в соответствующих гражданско-правовых договорах. Таким образом, для получения профессионального налогового вычета в договоре гражданско-правового характера нужно прописать (однозначно и подробно!), какие работы (услуги) должно выполнить физическое лицо и какие именно расходы относятся к выполнению работ (услуг) по данному договору, как они (расходы) должны быть приняты контрагентом. Кроме того, по факту выполнения работ (услуг) должен быть составлен акт, фиксирующий перечень произведенных расходов и их сумму, с приложением копий подтверждающих документов.

Финансовое ведомство в своих разъяснениях также говорит о том, что суммы рассматриваемой компенсации (затраты на проезд и проживание в месте исполнения гражданско-правового договора) относятся к налогооблагаемому доходу исполнителя. Так, в Письме от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344 отмечено: суммы возмещения (затраты на проезд, проживание и иные расходы, производимые «физиком» при оказании услуг по гражданско-правовому договору) признаются доходом подрядчика, подлежащим обложению НДФЛ. При этом на заказчика, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, возлагаются обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет сумм исчисленного НДФЛ с сумм компенсации расходов физического лица, понесенных им при оказании организации услуг по устному переводу на деловых встречах по гражданско-правовому договору.

В Письме от 13.12.2007 N 03-04-06-02/219 финансисты указали: согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В частности, суммы компенсации (оплата организацией проезда и проживания) физическому лицу, предусмотренные заключенным с ним гражданско-правовым договором на выполнение услуг, признаются его доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), подлежащим обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Заметьте, во всех указанных разъяснениях Минфин не упоминает про профессиональный налоговый вычет, а лишь делает акцент на том, что заказчик в такой ситуации должен выполнить роль налогового агента и удержать налог со всей суммы вознаграждения (включая рассматриваемую компенсацию).

В отношении профессионального налогового вычета финансисты заняли довольно странную позицию. (Справедливости ради отметим, что высказались они на этот счет единожды, но как!) В Письме от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96 говорится о том, что расходы на проезд, проживание, а также представительские расходы, производимые физическим лицом при оказании заказчику консультационных услуг по гражданско-правовому договору, непосредственно связаны с получением дохода физическим лицом. Следовательно, возмещение заказчиком сумм данных расходов физического лица осуществляется в интересах последнего и признается его доходом, подлежащим обложению НДФЛ. Поскольку указанные затраты возмещаются физическому лицу организацией, они (расходы) не могут быть приняты в качестве профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ.

Что же в результате получается: доход, подлежащий налогообложению, есть, а вычетов нет! А ведь по сути налогооблагаемая база должна представлять собой «чистую» сумму вознаграждения.

На наш взгляд, с представленными выводами можно поспорить. Однако, взвешивая цену вопроса, следует иметь в виду, что противоположная (мнению контролеров) точка зрения может привести налогоплательщика в суд. В связи с этим укажем на положительный «арбитраж» по данному вопросу. Так, в Постановлении от 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215 ФАС ВВО решил: суммы выплат, носящих компенсационный характер и связанных с возмещением расходов при выполнении трудовых обязанностей физическими лицами, состоящими как в трудовых, так и в гражданско-правовых отношениях с организацией, осуществляющей такие выплаты, не подлежат обложению НДФЛ. Кстати, Определением ВАС РФ от 26.09.2007 N 11085/07 данное дело в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора не передавалось.

Аналогичные выводы сделаны и судьями Северо-Западного округа в Постановлении от 06.03.2007 N А56-10568/2005.

В то же время, если налогоплательщик предпочтет не идти вразрез с мнением Минфина, можно посоветовать ему увеличить сумму вознаграждения исполнителя по договору таким образом, чтобы последний (как говорится) в накладе не остался (другими словами, получил на руки желаемую (и без профессиональных налоговых вычетов) сумму). Впрочем, как уже понял читатель, автору ближе другая (представленная выше) позиция. К тому же рассматриваемое письмо (N 03-04-06-01/96) не относится к нормативным документам, и у налогоплательщика есть все основания не придерживаться данной рекомендации Минфина.

Единый социальный налог

Что касается обложения ЕСН компенсационных выплат, предусмотренных договором гражданско-правового характера, отметим: с 01.01.2008 благодаря изменениям, внесенным в Налоговый кодекс*(11), вопросов здесь возникать не должно. Дело в том, что суммы возмещения расходов физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (абз. 8 пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) отнесены к числу необлагаемых компенсационных выплат*(12).

эксперт журнала «ИП: бухгалтерский учет и налогообложение»

«Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение», N 1, январь-февраль 2009 г.

*(1) Данный вывод следует из п. 2 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

*(2) Раздел IV «Отдельные виды обязательств» ГК РФ.

*(3) Часть III разд. III «Трудовой договор» ТК РФ.

*(4) Кстати, Письмом Минфина России от 11.02.2005 N 03-05-02-04/25 разъяснено, что одним из признаков наличия трудовых отношений является регулярность выплачиваемого вознаграждения.

*(5) Определением ВАС РФ от 30.06.2008 N 7673/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

*(6) Подробнее данную тему мы рассмотрим в ближайших номерах журнала.

*(7) Определением ВАС РФ от 08.10.2008 N 12747/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

*(8) Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (ст. 227 НК РФ).

*(9) При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (абз. 6 п. 3 ст. 221 НК РФ).

*(10) Индивидуальные предприниматели вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом на основании п. 1 ст. 221 НК РФ.

*(11) В редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ.

*(12) Ранее такую же точку зрения высказывали Минфин в Письме от 14.07.2006 N 03-05-02-04/189, Президиум ВАС РФ в п. 1 Информационного письма от 14.03.2006 N 106. (См. также Постановление ФАС МО от 16.04.2007 N КА-А40/2100-07.)

Более 9000
Посетителей скачали
архивы с этого сайта и сайтов партнеров!

Более 2000
Посетителей использовали
данный материал для
Регистрации ООО, ИП или
Перерегистрации ООО

Источник: prozakon.su

Индивидуальный предприниматель как субъект трудовых правоотношений.

Индивидуальный работодатель обладает всеми общими правами и обязанностями, характерными и для работодателей организаций. Он имеет право:

• Заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками;
• Поощрять работников за добросовестный эффективный труд;
• Требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя и других работников;
• Привлекать работников к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном трудовым законодательством ;
• Принимать локальные нормативные акты;
• Создавать объединения работодателей в целях представительства и за щиты своих интересов и вступать в них.

• Соблюдать законы и иные нормативные правовые акты, локальные нормативные акты, условия трудовых договоров;
• Предоставлять работникам работу, обусловленную трудовым договором;
• Обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей;
• Обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности;
• Обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей;

Работодатель – физическое лицо обязан:

• Оформить трудовой договор с работником в письменной форме и зарегистрировать этот договор в соответствующем органе местного самоуправления;
• Оплатить страховые взносы и другие обязательнее платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;
• Оформить страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, поступающих на работу впервые.

Индивидуальный предприниматель как налоговый агент.

Индивидуальный предприниматель, являющийся работодателем, обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели. Выступающие в качестве работодателей, производят исчисление и уплату единого социального налога с выплат и вознаграждений, производимых в пользу наёмных работников по трудовым договорам, по договорам — гражданского правового характера, предметом которых является выполнение работ, а так же по авторским договорам.

Особенности заключения трудовых договоров индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальному предпринимателю следует заключать трудовой договор с каждым работником, принятым на постоянную работу. Это поможет избежать споров с работником по вопросам, урегулированным договорам, и с налоговыми органами о правомерности отнесения на затраты тех или иных выплат работникам.

При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:

• Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• Трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
• Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
• Документы воинского учёта — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

В трудовом договоре указывается:

• Фамилия, имя отчество работника и фамилия, имя ,отчество работодателя- физического лица, заключивших трудовой договор;
• Место работы;
• Дата начала работы;
• Наименование должности, специальности, профессии с указание квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретная трудовая функция;
• Характеристики условий труда;
• Режим труда и отдыха;
• Условия оплаты труда;

Самая главная особенность трудовых договоров, заключаемых предпринимателями- работодателями, состоит в обязательной регистрации таких договоров. Трудовой кодекс не говорит о том, каким именно должен быть порядок регистрации, и каковы полномочия органов местного самоуправления при регистрации трудовых договоров. Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форм.

Трудовой договор может быть расторгнут работодателем — индивидуальным предпринимателем в случаях:

• Прекращения деятельности работодателем — физическим лицом;
• Сокращение численности или штата работников организации;
• Неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, наличия дисциплинарного взыскания;
• Однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей;
• Совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя;
• Представления работником работодателю подложных документов или заведомо ложных сведений при заключении трудового договора.

Источник: studfile.net

Трудовой договор или договора подряда? Верховный суд подсказал отличия.

Трудовые споры, связанные с заключением договоров подряда с физическими лицами, вместо трудовых договоров – в наше время совсем не редкость. Трудовая инспекция и налоговая служба видит в таких правоотношениях признаки трудового договора.

Каковы штрафы за неприменение трудовых отношений? Чем отличается договор подряда от трудового? Где находится та грань, когда один договор трансформируется в другой?

Верховный Суд РФ в своем Определении ВС РФ от 25.09.2017 N 66-КГ17-10 , наконец – то, поставил все точки над «и», и назвал отличительные признаки. Знание этих признаков поможет работодателю обезопасить себя от нападок со стороны фискальных органов, поможет решить какой именно договор с физлицом надо заключать в конкретной ситуации, обеспечит правовую позицию в суде.

• 1 Договор подряда или трудовой договор?
• 2 Причины, почему работодатели так любят договора подрядов.
• 3 Как еще можно экономить на договоре подряда?
• 4 На что обратить внимание при заключении договора подряда?
• 5 Последствия подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

Договор подряда или трудовой договор?

Итак, о чем сказал Верховный суд?

Во-первых, цель договора подряда — получение конкретного результата, а не выполнение работы как таковой. Трудовой подряд должен быть заточен на достижение определенных целей. Если физическое лицо работает, выполняет определенную функцию и никаких видимых целей в договоре подряда не преследуется, то эта работа имеет признак трудового договора.

Во-вторых, подрядчик остается самостоятельным хозяйствующим субъектом и действует на свой страх и риск. Получен результат – приняты работы, нет результата, плохо сделал-работы не приняты.

В-третьих, подрядчик не подчиняется режиму труда, Он работает либо по согласованному графику, если это, скажем, строительство, либо в любое удобное для него время. Он может работать и ночью, и в выходной день, главное – чтобы был достигнут результат работ.. Если же “подрядчик” каждый рабочий день приходит в помещение заказчика, чтобы поработать в часы определенные трудовым распорядком заказчика, на основных средствах, принадлежащих заказчику, то налицо трудовые отношения.

Причины, почему работодатели так любят договора подрядов.

Причин много, и это не только снижение налоговой нагрузки по страховым взносам. Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

1. Не надо обеспечивать работой или оплачивать время простоя;
2. Не надо оплачивать отпуск и выплачивать компенсацию при увольнении;
3. Не надо своевременно выплачивать заработную плату;
4. Не надо оплачивать больничные;
5. Не надо расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом;
6. Не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора),
7. Не надо платить страховые взносы в части ФСС.

Как еще можно экономить на договоре подряда?

На что обратить внимание при заключении договора подряда?

Нюансы, которые необходимо учесть при составлении договора подряда:

1. В тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
2. Сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ, она не должна делиться по временным периодам;
3. В договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
4. Необходимо отразить перечень работ (услуг), которые должно выполнить (оказать) физлицо;
5. Необходимо отразить порядок сдачи-приемки, факт выполнения полного объема работ (услуг) должен подтверждаться актом приема выполненных работ (услуг), подписанным обеими сторонами;
6. Работа должна носить разовый характер;
7. Необходимо отразить требования к качеству работ;
8. Необходимо отразить ответственность сторон за нарушение условий договора;
9. В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работ по заключенному договору работник должен выполнять в нерабочее время, иначе, данная работа будет считаться работой по совместительству.

Последствия подмены трудовых отношений гражданско-правовыми

Не вызывает сомнения тот факт, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя, чем трудовой договор. Но здесь таится опасность в виде признания судом заключенного с физлицом договора не гражданским, а трудовым. Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по желанию самого физлица. Кроме мер административной ответственности, в случае подмены трудовых отношений гражданско-правовыми, организации придется произвести в пользу признанного сотрудника (ч.4 ст. 19.1 ТК РФ) расходы по оплате всех предусмотренных трудовым законодательством льгот, гарантий и компенсаций.

В соответствии с ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ подмена трудовых отношений гражданско-правовыми наказывается штрафом:

1. на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб;
2. на ИП от 5000 до 10000руб;
3. на организацию – от 50 000 до 100 000 руб;

Кроме того, существует ответственность за повторное нарушение;

1. дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 3 лет;
2. на ИП от 30000 до 40000руб;
3. на организацию накладывается штраф от 100 000 до 200 000 руб.

Согласно действующему законодательству организация вправе сама определять, какой договор ей нужно использовать: трудовой или гражданско-правовой. Подойдите к этому выбору очень ответственно, не стоит рисковать, если в вашей конкретной ситуации действительно присутствуют трудовые отношения. Если же, вы заключаете договор подряда, то постарайтесь учесть все его нюансы не только в самом договоре, но и фактически старайтесь их соблюдать.

Источник: smartbusinessmy.ru