Введение Актуальность исследования обусловлена необходимостью углубления теоретических исследований и практических разработок по совершенствованию применения упрощенной системы налогообложения.На развитие малого предпринимательства существенное влияние оказывает налогообложение. Определяя объём взим аемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, применяемыми субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.
Вместе с тем выявление проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства способствует анализу и оценке влияния налоговой политики государства на субъекты малого предпринимательства и на основе обобщения и анализа опыта налогообложения субъектов малого предпринимательства определить пути решения указанных проблем. Оптимальная система налогообложения для малого предпринимательства должна предусматривать, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой – наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов.
Теоретический вклад в исследование проблем упрощенной системы налогообложения внесли отечественные ученые такие как: Н.В. (работа была выполнена специалистами author24.ru) Миляков, А.И. Косолапов, Л.В. Чхутиашвили, Ю.А. Суслова, Е. Сытова и другие. Применению упрощенной системы налогообложения посвящены исследования таких исследователей как: И.М. Андреева, М.В. Истратовой, Н.И.
Малис, М.А. Пархачевой, А.Б. Паскачева, Ю.В. Подпорина, А.А. Ялбуганова и другие. Вместе с тем необходимо отметить, что значительное число работ не дает оснований для вывода исчерпанности темы, которая была выбрана для исследования.
Целью исследования выступает обоснование экономической целесообразности применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Дом строй», а также выявление проблем и пути совершенствование ее применения. В соответствии с поставленной целью в данной работе решаются следующие задачи: выявить значение и сущность упрощенной системы налогообложения для развития малого предпринимательства;охарактеризовать объекты упрощенной система налогообложения, которые влияют на налоговую нагрузку малого предпринимательства; проанализировать целесообразность применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Дом строй»; обосновать правомерность применения в ООО «Дом строй» упрощенной налоговой системы с объектом налогообложения «доходы»; выявить проблемы применения упрощенной системы налогообложения; разработать пути совершенствования применения упрощенной системы налогообложения. Объектом исследования стала упрощенная система налогообложения. Предметом исследования выступает применение упрощенной системы налогообложения ООО «Дом строй»Посмотреть предложения по расчету стоимости
Источник: avtor24.ru
Н. А. Филиппова, О. Ю. Шелудякова. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: на примере упрощенной системы налогообложения
Введение. Существующая сегодня система налогообложения является одним из основных сдерживающих факторов в развитии малого бизнеса в России. Дальнейшее ее совершенствование является актуальным как для развития субъектов малого предпринимательства, так и для экономики страны в целом.
Цель статьи — проанализировать показатели налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия, определить проблемы и предложить конкретные рекомендации для их устранения. Материалы и методы. Основу исследования составили данные Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия, Министерства финансов Республики Мордовия.
Выполнен анализ показателей налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Мордовии, применяющих упрощенную систему налогообложения. Использовались следующие методы научного исследования: статистико-экономический, абстрактно-логический, монографический, расчетно-конструктивный и др. Результаты исследования.
Проведенный анализ обозначил сложности, которые не позволяют широко и эффективно применять упрощенную систему налогообложения. Предложены конкретные рекомендации для устранения выявленных проблем: ликвидировать запутанные положения, которые могут трактоваться по-разному налогоплательщиком и контролирующими органами; ввести мораторий на налоговые проверки субъектов малого и среднего бизнеса; принять меры по ужесточению контроля за соблюдением порядка применения патентной системы налогообложения. Обсуждение и заключения. Проведенные исследования налогообложения малого предпринимательства в Республике Мордовия позволили выявить перспективы развития и основные проблемы упрощенной системы налогообложения. Предложенные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения могут использоваться для разработки нормативно-правовых актов, а также в процессе преподавания экономических и финансовых дисциплин.
Ключевые слова: малый бизнес, предпринимательство, налог, упрощенная система налогообложения, налог на совокупный доход, налоговые каникулы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Горина Г. А. Патентная система налогообложения — методологический аспект // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2017. № 1. С. 78-80. URL: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=8488 (дата обращения: 27.02.2018).
2. Голубниченко М. В. К вопросу о льготном режиме налогообложения для субъектов малого предпринимательства в Саратовской области // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2016.
Вып. 3. С. 315-319. DOI: 10.18500/1994-2540-2016-16-3-315-319
3. Гварлиани Т. Е., Воробей Е. К. Малый и средний бизнес: европейский опыт и российская действительность // TERRA ECONOMICUS. 2011. Т. 9, № 4. Ч. 2. С. 48-51. URL: https://cyberleninka.ru/article/v/malyy-i-sredniy-biznes-evropeyskiy-opyt-i-rossiyskaya-deystvitelnost (дата обращения: 27.02.2018).
4. Агузарова Ф. С., Хидирова Э. А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 3-3. С. 407-И0. URL: http://applied-research.ru/ru/article/view?id=6555 (дата обращения: 19.02.2018).
5. Федоляк В. С. Саморазвитие регионов как способ реализации экономического потенциала // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2017. Вып.
4. С. 428-434. DOI: 10.18500/1994-2540-2017-17-4-428-433
6. Жверанцева М. С. Реформирование налоговых систем в кризис и посткризисный период // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2017.
Вып. 2. С. 192-196. DOI: 10.18500/1994-2540-2017-17-2-192-196
7. Соловьева Е. А. Фирма как объект исследования в теории информационной экономики // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2017.
Вып. 1. С. 26-31. DOI: 10.18500/1994-2540-2017-17-1-26-31
8. Анненкова А. А., Остроухова Д. К. Регулирующее воздействие государства на малое предпринимательство: сравнительная оценка России и Китая // Russian Journal of Agricultural and Socio-Economic Sciences. 2017. № 1 (71). С. 10-15. DOI: 10.18551/rjoas.2017-11.01
9. Зацаринная Е. И., Проданова Н. А. Налогообложение малого бизнеса при ЕНВД // Торгово-экономический журнал. 2015. Т. 2, № 2. С. 111-120. DOI: 10.18334/tezh.2.2.571
10. Rin M. D., Giacomo M. D., Sembenelli A. Entrepreneurship, firm entry, and the taxation of corporate income: Evidence from Europe // Journal of Public Economics. 2011. Vol. 95, issue 9-10. Pp.
1048-1066. DOI: 10.1016/j.jpubeco.2010.06.010
12. Bergner S. M., Heckemeyer J. H. Simplified tax accounting and the choice of legal form // European Accounting Review. 2017. Vol. 26, issue 3: Tax Research. DOI: 10.1080/09638180.2016.1264881
13. Курочкина Н. В., Падыганов А. В. Анализ практики применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого бизнеса в странах содружества независимых государств // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. № 29 (311). С. 38-48. URL: http://www.fin-izdat.ru/journal/fa/detail.php?ID=69403 (дата обращения: 27.02.2018).
14. Тимошенко В. А., Титова А. О. О совершенствовании налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса // Известия Саратовского университета. Новая серия. Сер.: Экономика. Управление. Право. 2016. Вып.
1. С. 55-62. DOI: 10.18500/1994-2540-2016-16-1-55-62
15. Шестакова Е. В. Проблемы региональной дифференциации налогообложения в Российской Федерации в сфере малого бизнеса // Налоги. 2016. № 5. С. 36-41. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=26556395 (дата обращения: 27.02.2018).
16. Богданова М. М., Носкова О. Г. Обзор поправок и изменений, внесенных в законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого предпринимательства // Финансовый бизнес. 2016. № 4. С. 59-63. URL: http://ankil.info/lib/4/184/1624/ (дата обращения: 27.02.2018).
Поступила 21.02.2018; принята к публикации 03.04.2018; опубликована онлайн 29.06.2018.
Заявленный вклад авторов:
Филиппова Наталья Алексеевна — научное руководство; развитие методологии; критический анализ и доработка текста.
Шелудякова Ольга Юрьевна — визуализация/представление данных в тексте; компьютерные работы; подготовка начального варианта текста; формализованный анализ данных; изучение концепции.
Для цитирования: Филиппова Н. А., Шелудякова О. Ю. Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: на примере упрощенной системы налогообложения // Регионология. 2018. Т. 26, № 2. С. 256-277. DOI: 10.15507/2413-1407.103.026.201802.256-277
Все авторы прочитали и одобрили окончательный вариант рукописи.
Источник: regionsar.ru
Дипломный доклад Совершенствование и перспективы упрощенной системы налогообложения
Представляем Вашему вниманию бесплатный образец доклада к диплому на тему «Совершенствование и перспективы упрощенной системы налогообложения».
Слайд 1
Здравствуйте, уважаемые члены аттестационной комиссии!
Тема моей дипломной работы — «СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что из перечисленных в разделе VIII НК РФ налоговых режимов наиболее популярна упрощенная система налогообложения (УСН), потому что является наиболее гибкой.
Слайд 2
Целью выпускной квалификационной работы является определение особенностей применения УСН, формирования и учета доходов и расходов как налоговой базы в организациях на примере ООО «ВЕКТРА-М», применяющего УСН
Слайд 3
Упрощенная система налогообложения (УСН) есть специальный налоговый режим, описанный в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. При УСН единый «упрощенный» налог замещает собой уплату нескольких налогов.
В таблице, представленной на слайде, перечислены налоги, от уплаты которых освобождается налогоплательщик, который перешел на упрощенную систему налогообложения.
Слайд 4
У любого специального налогового режима существуют свои преимущества и недостатки.
На слайде представлены преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения.
1. Снижение общей суммы налогов.
2. Налогоплательщики, которые перешли на УСН, предоставляют отчетность не ежеквартально, а только раз в год.
4. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
5. Отсутствие у предпринимателей-«упрощенцев» обязанности вести бухгалтерский учет.
- Закрытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы».
- Запрет на открытие филиалов и представительств для организаций-налогоплательщиков, выбравших УСН.
- Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
- Обязанность по составлению отчетности в случае ликвидации организации-налогоплательщика и ряд других.
Слайд 5
П.1 ст. 346.17 НК РФ закрепляет для всех «упрощенцев» порядок признания доходов по так кассовому методу. Данное выражение означает, что для расчета денежных налоговых обязательств при УСН моментом получения дохода считается:
— момент поступления денежных средств на банковский счет «упрощенца»;
— момент поступления средств в кассу «упрощенца»;
— момент получения налогоплательщиком-«упрощенцем» иного имущества, имущественных прав;
— момент погашения дебиторской задолженности налогоплательщику другим способом.
Слайд 6
Рассмотрев порядок признания доходов, целесообразно рассмотреть и порядок признания расходов, который представлен в таблице на слайде. Материальные расходы, расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами, оплата услуг аутсорсеров признаются в момент погашения задолженности (момент списания денежных средств, выплаты из кассы, и т.д.)
Расходы по оплате стоимости товаров, закупленных для последующей перепродажи, признаются по мере реализации.
Расходы, связанные с реализацией товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, признаются после их действительной оплаты.
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются реально уплаченные суммы. Расходы, вызванные погашением задолженности по уплате налогов и сборов, принимаются в величине, реально уплаченной, в те периоды, на которые приходится погашение задолженности.
Расходы на основные средства и нематериальные активы, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности отражаются в последний день периода в величине уплаченных сумм.
Слайд 7
На данном слайде представлен образец записи в книге учета доходов и расходов предприятия ООО «ВЕКТРА-М» за 22.05.2014 г. Таблица составлена на основе имеющихся данных.
ТОЛЬКО У НАС!
 |  |  |  |  |
| Доклад, презентация |
Слайд 8
НК РФ устанавливает ряд специфических требований, предъявляемых к налогоплательщикам, выбравшим УСН.
Согласно ст. 346.24 НК РФ, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по «упрощенному» налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Порядок отражения в учете начисления и перечисления налога УСН отражен в Таблице, представленной на слайде.
Слайд 9
Ведение учета при упрощенной системе налогообложения подразумевает также и проведение проверки кредиторской задолженности. Пример оформления результатов проверки кредиторской задолженности приведен в таблице, представленной на слайде.
Слайд 10
К принципиальным недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся: 1)Возможность неожиданно утратить право работы по УСН. Данный недостаток можно было бы частично устранить путем ограничения периода восстановления учета до прошедших месяцев текущего года.
2) Освобождение от НДС может привести к оттоку контрагентов, уплачивающих этот налог из-за отсутствия механизма возмещения НДС при заключении сделок с организациями, применяющими УСН. Данный недостаток можно было бы устранить путём законодательного установления формальной ставки для вычисления вычета при закупках у организаций, применяющих УСН. Полагаю, ориентировочная величина формальной ставки могла бы составить 6-10%.
3) Возможность введения запутанных холдинговых схем для «оптимизации» налогообложения. Устранение данного недостатка потребует тщательной юридической проработки законодательства о холдингах.
К проблемам применения и администрирования УСН относятся:
1) Избыточная сложность учета товаров. Нужно минимизировать возможность ведения бухгалтерского учёта налогоплательщиками, применяющими УСН, путём внесения необходимых изменений в законодательство РФ по налогам.
2) Отсутствие возможности у субъекта малого предпринимательства выставить счет-фактуру покупателю. Введение формальной ставки вычета сделало бы возможной выписку счета-фактуры.
3) Невозможность в ряде случаев соблюдения пятидневного срока подачи заявления об использовании УСН для вновь созданных организаций. Целесообразным станет введение двух норм: а) о праве указывать желаемую систему налогообложения непосредственно в заявлении о регистрации юрлица или ИП и б) об исчислении 5-дневного срока подачи заявления об использовании УСН не с даты регистрации, а с даты фактического вручения извещения о регистрации адресату.
Слайд 11
Перспективы упрощенной системы налогообложения перечислены на слайде. На сегодняшний день перспективы развития УСН связаны с:
1. Увеличением порога предельного размера годового дохода;
- Разделением всех субъектов малого бизнеса в целях налогообложения по УСН на различные категории, и для каждой из них установить свой критерий по численности работников;
- Необходимостью учитывать опыт зарубежных стран, для создания наиболее эффективной системы налоговой поддержки предпринимательской деятельности в России
Слайд 12
Таким образом, можно сделать вывод, что цель работы — «СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» – достигнута, все поставленные задачи выполнены.
Спасибо за внимание! Доклад окончен.
Источник: doklad-diploma.ru
