Законодательство не препятствует бизнесу привлекать к сотрудничеству самозанятых для выполнения тех или иных работ и услуг. В то же время подобные отношения ФНС берет на особый контроль, поскольку прежде всего налоговики видят в них попытку уйти от уплаты НДФЛ и взносов. Поэтому важно правильно оформить взаимоотношения с плательщиками НПД, чтобы они не были переквалифицированы инспекторами в трудовые и у компаний не возник риск доначисления налогов и взносов.
Трудовой договор оформляется с сотрудником для выполнения постоянной трудовой функции по соответствующей должности с подчинением внутренним правилам, принятым у работодателя. При официальном трудоустройстве лицо за свою работу получает ежемесячные выплаты – зарплату, которую выплачивают в установленные работодателем сроки.
Легальные трудовые отношения характеризуются рядом обязательных признаков:
- наличие постоянного рабочего места в офисе работодателя;
- подчинение работника действующим правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы или сменности, ЛНА;
- обеспечение работодателем условий труда;
- выполнение работником трудовой функции за плату;
- устойчивый длительный и стабильный характер отношений;
- признание работодателем таких прав сотрудника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск.
Налоговики осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в части применения НПД. Главная цель такого контроля – не допустить формальную регистрацию сотрудников фирмы или ИП в качестве лиц, которые по закону имеют право применять специальный налоговый режим.
📕 А правда, что налоговая может проверить банковскую карту самозанятого? #юристонлайн #онлайнбизнес
Подмена трудовых отношений при привлечении самозанятых для выполнения работ и оказания услуг усматривается налоговиками, если компания или ИП привлекает самозанятых на постоянной основе, а выплата денег в их пользу производится с определенной периодичностью, к примеру, 1–4 раза в месяц. При этом у исполнителей отсутствуют иные источники доходов.
О признаках подмены трудовых отношений может свидетельствовать выплата денежных средств исполнителям, которые ранее работали в одной компании и одновременно зарегистрировались в качестве плательщиков НПД.
Выявление признаков нарушения трудоустройства – одно из оснований привлечения работодателя к ответственности за несоблюдение требований налогового законодательства. Виновному могут доначислить НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.
Заключая договор с исполнителями на НПД, важно помнить об установленных законом ограничениях.
Особенности применения этого спецрежима, а также ограничения в его использовании регулируются Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Применение НПД лицами при получении доходов от работодателя или бывшего работодателя, если с момента увольнения прошло менее двух лет, запрещено.
Еще одно ограничение – наличие у плательщика НПД доходов в размере, не превышающим 2,4 млн рублей. При превышении этой величины исполнитель утратит статус плательщика НПД. Поэтому будущему контрагенту перед оформлением договора ГПХ важно убедиться в том, что его потенциальный партнер действительно является самозанятым.
как проверить самозанятого
В этом может помочь специально созданный ФНС бесплатный сервис – «Проверить статус налогоплательщика НПД (самозанятого»). Для проверки лица достаточно ввести его ИНН и дату, на которую уточняется статус.
Если сервис ФНС подтвердил, что лицо с указанным ИНН — плательщик НПД, с ним можно оформлять договор ГПХ. Это означает, что чеки, которые исполнитель сформировал в приложении, действительно уходят в налоговую и у компании есть возможность легально учитывать расходы по договору.
Одним из ограничений деятельности, связанной с трудоустройством самозанятых граждан, является запрет на заключение договора ГПХ вместо трудового договора. Таким образом, работодателям устранена возможность использования упрощенных режимов налогообложения для оптимизации налоговой нагрузки.
Налоговики подробно анализируют деятельность этих работодателей, запрашивают штатное расписание и договоры, заключенные с самозанятыми, и также оценивают их на признаки договора с наемным сотрудником.
Договорные отношения с плательщиком НПД при этом оценят по следующим критериям:
- дата регистрации самозанятого, дата договора и дата первого чека в адрес работодателя равны или очень близки. Это показывает, что самозанятый регистрируется по инициативе заказчика-работодателя. Аналогично анализируют всех самозанятых, от которых проходят чеки по этому работодателю, делают вывод о системном оформлении самозанятых этим заказчиком;
- предприятие на постоянной основе массово заключает договоры с одними и теми же самозанятыми;
- самозанятый оформляет чеки и получает доход постоянно от одного и того же заказчика, причем только от него, что может говорить о полной занятости на этом рабочем месте;
- чеки самозанятого с этим заказчиком проводятся ежемесячно или два раза в месяц на одинаковые или близкие суммы, похожие на получение зарплаты;
- штат наемных сотрудников предприятия минимален, а количество договоров с самозанятыми большое. При этом вид деятельности самозанятых и предмет договора с ними совпадает с основным видом деятельности предприятия. То есть коммерческую деятельность предприятия выполняют исполнители на НПД;
- в договоре с самозанятым перечислены его ежедневные функции, а не конкретное разовое задание или проект. Соответственно, и акты выполненных работ оформляются формально, с заданной периодичностью, без конкретного объема выполненной работы и оценки ее качественных результатов;
- в договоре прописан график работы, штрафы за опоздание или прогул, приводятся почасовой или посуточный тариф, что также указывает на контроль рабочего времени, что для самозанятого невозможно;
- в договоре есть признаки надзора за трудовой дисциплиной, подчиненности самозанятого или подчиненности других сотрудников ему;
- в договоре указано, что инвентарь, расходные материалы, необходимую технику и инструменты для выполнения услуг самозанятым предоставляются заказчиком. У самозанятого должны быть собственные расходы на ведение своего бизнеса;
- у самозанятого имеется свое рабочее место на территории заказчика и он не платит за это арендную плату.
Каждый критерий отдельно еще не говорит о доказанной подмене трудового договора, однако несколько выявленных критериев позволяют провести переквалификацию договора с доначислением работодателю соответствующих налогов за выплаченную наемным сотрудникам заработную плату.
В соответствии с ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ признание гражданско-правовых отношений трудовыми влечет за собой установление их таковыми со дня начала выполнения работ по ГПД. К этому моменту у работника, который ранее был на НПД, могут накопиться несколько непредоставленных ежегодных отпусков и прочих невыполненных социальных гарантий в виде больничных, оплаты сверхурочного труда, выплат за вредность и т.д.
Доходы, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, а также от исполнения ГПД на выполнение работ, оказание услуг работодателям, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами у нанимателя.
ФНС выявляет системные риски в работе с плательщиками НПД. О возможных нарушениях, допускаемых работодателями, свидетельствуют следующие критерии:
- «продолжительность или постоянство работы с компанией». В этом случае учитывают использование компанией труда самозанятого 3 и более месяца подряд. При этом плательщик НПД выполняет работу материалами, инструментами и оборудованием заказчика – юрлица или ИП, а договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- «единственный источник дохода» и «признаки зарплаты». В этом случае в ФНС исходят из сформированных самозанятыми чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;
- «массовая постановка на учет» и «массовые регистрации дохода». Такой критерий указывает на то, что заказчик работ, он же работодатель, организовывает процедуру регистрации для работников в качестве налогоплательщика НПД. ФНС обратит внимание на использование одного адреса при регистрации, а также одного технического средства для формирования чеков;
- «периодичность выплат». Этот признак говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых;
- «прямые нарушения» означает нарушение прямой нормы закона. К примеру, запрет на оказание услуг плательщиками НПД бывшим работодателям, с момента увольнения от которого прошло не более 2-х лет;
- «наличие групповых переходов» – свидетельствует о фактах перехода работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятых. При этом одна организация, как правило, подконтрольна другой.
Появлению вышеперечисленных показателей риска могут способствовать следующие действия работодателей:
- намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому юрлицу;
- минимальное количество штатного персонала при значительном количестве привлеченных самозанятых. При этом исполнители получают максимально приближенные к ограничению НПД суммы доходов.
Если после получения информационного письма от налоговиков компания не предпримет необходимых действий, в отношении нее может быть организована проверка. Налоговые инспекторы ее проведут совместно с ГИТ.
По итогам проверки ИФНС может переквалифицировать ГПД с самозанятыми в трудовые отношения со всеми вытекающими доначислениями налогов и страховых взносов, а также пеней и штрафов.
О существовании трудовых отношений может свидетельствовать и тот факт, что заказчик является единственным источником дохода исполнителя на НПД. При этом:
работы и услуги выполняются (оказываются) только одному юрлицу или ИП плательщиком НПД на регулярной основе, при этом иных доходов плательщик НПД не имеет;
порядок оплаты услуг плательщика НПД производится регулярно, в порядке, аналогичном порядку выплаты заработной платы (периодичность выплат в течение нескольких месяцев).
Для выявления такого нарушения используются показатели:
- «Единственный источник дохода» и «признаки зарплаты».
Данные показатели исходят из сформированных чеков самозанятыми с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого.
Для выявления нарушений в ФНС разработана аналитическая система «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ НПД), которая сопоставляет выданные на НПД чеки со списком лиц, в адрес которых они пробиты. Этот информационный ресурс позволяет отследить:
- частоту и сумму пробитых чеков;
- периодичность и продолжительность работы лица с одним и тем же заказчиком;
- количество таких заказчиков, а также число сотрудников и среднюю заработную плату у заказчика;
- «Периодичность выплат». Этот показатель говорит о частоте выплаты дохода в пользу самозанятых.
Если работодатель считает, что его выплаты исполнителям по договорам ГПХ правомерны, то в договоре должны быть сведения об объемах и составе работ, услуг, сроке их исполнения, порядке оплаты. При этом заказчик должен подтвердить их соответствующими актами выполненных работ. Иначе идет подмена трудовых отношений.
Если такие действия будут выявлены, организация попадет в группу риска, о чем ее проинформируют налоговики, предложив добровольно уточнить свои налоговые обязательства.
О наличии трудовых отношений, по мнению налоговиков, свидетельствует то, что:
- услуги самозанятые оказывают на постоянной основе;
- самозанятые являются участниками рабочего процесса;
- в договорах указываются работы (услуги) длительного характера.
В этом случае ФНС использует критерий «продолжительность или постоянство работы с организацией». Он учитывает сотрудничество компании и плательщика НПД продолжительностью более 3-х месяцев.
При выявлении рисков налоговый орган проводит мероприятия налогового контроля: анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и ИП, анализ выписок банков о движении денежных средств по расчетному счету, допросы плательщиков НПД, руководителей организаций и ИП привлекающих самозанятых, осмотры мест ведения деятельности и другие.
Источник: www.v2b.ru
Проверка самозанятого: где и зачем проверять статус
Бизнесу выгодно сотрудничать с самозанятыми — не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Но как убедиться в надежности исполнителя и что делать, если фрилансер перестанет быть плательщиком НПД? Рассказываем.
Зачем проверять самозанятого
Ежедневно в России оформляют самозанятость 8,5 тысячи человек, эти данные есть на сайте ФНС. Самозанятость — специальный налоговый режим, который позволяет любому человеку официально работать на себя. Налог на профессиональный доход у самозанятых составляет 4 %, если заказчик — физлицо и 6 %, если заказчик — юрлицо или ИП.
Самозанятыми могут быть, например, дизайнеры, копирайтеры, парикмахеры. Бизнесу выгодно сотрудничать с ними при проектной работе. Плюс для заказчика в том, что о своих доходах они отчитываются сами и за них не надо платить налог. Самозанятость важно проверять. Если окажется, что у исполнителя отсутствует статус, вам придется платить за него НДФЛ и страховые взносы как за физлицо.
Рассмотрим пример. Компания нанимает коуча для выступления на хакатоне. Коуч оказывается лжесамозанятым: утверждает, что у него есть статус, но на самом деле его нет. Руководитель верит ему на слово и не проверяет перед тем, как заключить договор. После перечисления исполнителю вознаграждения в размере 100 тысяч рублей в компанию приходит уведомление от налоговой с требованием выплатить за него НДФЛ и страховые взносы:
- НДФЛ (13 %) — 14 943 рубля.
- Пенсионное страхование (22 %) — 25 288 рублей.
- Медицинское страхование (5,1 %) — 5 863 рубля.
Итого: 46 094 рубля. Такая крупная сумма вышла потому, что заказчик заплатил деньги физлицу, а не самозанятому. Если компания вовремя ее не оплатит, то ФНС может начислить штраф — 20 % от суммы налога и страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
Иногда самозанятые сами не знают, что лишились статуса. Допустим, если при подписании договора самозанятость была актуальна, а во время выполнения работы аннулировалась. Это может произойти из-за того, что фрилансер превысил ежегодный лимит по заработку, получив более 2,4 млн рублей от заказчиков. Проверка исполнителя до подписания договора и перед оплатой поможет не допустить эту ситуацию.
Как проверить самозанятого
На сайте Федеральной налоговой службы (ФНС)
Чтобы проверить, является ли контрагент самозанятым, можно обратиться к сервису ФНС. Узнайте ИНН исполнителя и введите его на сайте налоговой. Также нужно указать дату, на которую вы хотите уточнить статус самозанятого. Никаких других данных о физлице, кроме информации о статусе, сайт налоговой не выдаст.
Узнать самозанятость в ФНС
Попросить у исполнителя справку
Самозанятый может получить справку в приложении «Мой налог». Она формируется несколько секунд и приходит в виде документа с подписью ФНС. Документ можно сохранить или отправить заказчику в электронном виде.
Как дополнительно проверить самозанятого
Чтобы быть уверенным в добросовестности самозанятого, нужно не только узнать, есть ли у него статус, но и получить другие важные сведения. Например, не находится ли он в розыске, нет ли у него задолженностей по налогам. Всю эту информацию можно найти в Контур.Фокусе. Особенность сервиса в том, что, помимо информации о статусе плательщика НПД, он предоставляет отчет о проверке физлица. В нем содержатся следующие сведения:
- информация о действительности паспорта;
- задолженности по налогам;
- исполнительные производства контрагента;
- нахождение в розыске, реестре дисквалифицированных лиц ФНС, списке террористов и экстремистов;
- связи физлица с ИП и юрлицами;
- банкротство.
Перед тем как заказать отчет, нужно запросить у самозанятого согласие на обработку персональных данных. Подробные отчеты доступны на тарифе «Премиум». Но в демоверсии Фокуса вы можете проверить бесплатно, оформил ли исполнитель самозанятость. Достаточно ввести его ИНН.
Проверка самозанятого в Фокусе
Если хотите узнать о качестве работы самозанятого, рекомендуем поискать информацию о нем на сайтах для фрилансеров. Многие самозанятые регистрируются там, чтобы продвигать услуги. В анкете, как правило, есть отзывы заказчиков, информация об опыте работы и специализации. Примеры сайтов:
Что делать, если статус самозанятого не подтвердился
Если исполнитель — ИП
Для заказчика такая сделка безопасна, так как вся ответственность будет лежать на индивидуальном предпринимателе. Если у налоговой возникнут вопросы, она обратится непосредственно к нему.
Если исполнитель — физическое лицо
Начинать сотрудничество с таким контрагентом невыгодно: компания станет налоговым агентом физлица и ей придется заплатить 13 % НДФЛ и страховые взносы (ст. 226 НК РФ). Еще хуже, если исполнитель, у которого нет самозанятости — гражданин другого государства. В таком случае заказчику будет необходимо оплатить налоги в размере 30 % от выплаты по договору.
Обязанность самозанятого сообщать о потере статуса
Самозанятый может потерять статус в двух случаях: если он сам снялся с регистрации или заработал более 2,4 млн рублей в год. В законе не прописано, что он должен предупреждать заказчика об утрате статуса. Однако вы можете сами включить в договор условие, что исполнитель обязан сообщить о том, что потерял статус. Так вы обезопасите себя от уплаты налога.
Когда придется платить налог, даже если у контрагента есть самозанятость
Чек за работу самозанятого
Такое может случиться, если вы перечислили самозанятому деньги за работу, а он не заплатил налог и не прислал вам чек. Чек — это основной документ в работе самозанятого. Он передается заказчику плательщиком НПД при получении вознаграждения. С помощью чека самозанятый докладывает налоговой о своем доходе и освобождает работодателя от уплаты НДФЛ.
Если самозанятый не предоставил заказчику чек, ФНС посчитает, что он платил ему как физлицу, и удержит налоги и взносы с компании.
Проверять самозанятых граждан важно так же, как контрагентов со статусом ИП и юрлиц. Если компания пренебрегает проверкой, ей не избежать проверок, убытков или даже штрафов. Например, если оказалось, что у контрагента не было самозанятости, а заказчик об этом не знал и перечислил ему вознаграждение, но не уплатил налоги и взносы, то ФНС начислит штраф. Как мы упоминали выше, он составит 20 % от суммы налога и страховых взносов (ст. 122 НК РФ).
Источник: konturfocus.ru
Статус самозанятого можно проверить на сайте ФНС России
Управление ФНС России по Саратовской области напоминает, что на сайте ФНС России реализован сервис «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход», позволяющий узнать, в каком статусе зарегистрирован налогоплательщик.
Кроме того, для подтверждения своего статуса и доходов, самозанятые граждане могут сформировать в мобильном приложении «Мой налог» справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД (КНД 1122035) и справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД (КНД 1122036).
Обе справки могут быть сформированы на любую дату и подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа, которая приравнивает документ к заверенному собственноручно.
Удобное мобильное приложение, простота регистрации, низкие налоговые ставки, возможность совмещать с работой по трудовому договору, а также отсутствие налоговой отчетности делают привлекательным данный налоговый режим.
На сегодняшний день, число граждан, зарегистрированных в качестве самозанятых превысило 87 тысяч человек, которыми в совокупности оплачено более 610 млн рублей.
Сумма совокупного дохода, полученного самозанятыми региона превысила 17 млрд рублей.
Самозанятые региона сформировали более 18 млн чеков, из них 16,2 млн чеков (88,6%) сформировано для физических лиц, более 2 млн чеков (11,3%) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Средний чек составляет 915 рублей.
Основные направления деятельности – это автоперевозка пассажиров и грузов, косметологические услуги, репетиторство, реализация продукции собственного производства.
Режим НПД позволяет легально вести бизнес и получать дополнительный доход без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Получить подробную информацию о налоге на профессиональный доход можно на сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход».
УФНС России по Саратовской области
- ← Управление публикует график проведения семинаров с налогоплательщиками на тему Единого налогового счета
- Электронные сигареты и что они скрывают →
Источник: hvzvezda.ru
