Индивидуальные предприниматели должны знать, что налоговые ограны могут провести проверку их деятельности даже за периоды до получения официального статуса ИП. Законность такого подхода подтвердил суд.
Что случилось?
Арбитражный суд Центрального округа в постановлении № Ф10-3310/2017 от 04.09.2017 по делу № А54-3982/2016 разрешил налоговой инспекции проверять деятельность индивидуального предпринимателя за период до его регистрации в качестве ИП. В рамках такой проверки, по мнению арбтров, налоговики смогут выяснить не нарушал ли гражданин закон, занимаясь предпринимательской деятельностью без регистрации.
Контроль за ИП должен быть полным
ИП был зарегистрирован официально территориальным органом ФНС с 24 февраля 2016 года. В июне 2016 года налоговая инспекция решила проверить его деятельность за период 2013-2015 годов и направила ИП соответствующее требование о представлении документов.ИП сообщил проверяющим, что в это время не имел статуса предпринимателя, однако налоговики своего требования не изменили. Тогда ИП обратился в суд. Он указал на отсутствие оснований для проведения выездной проверки за тот период, когда он не являлся предпринимателем.
Налоговые проверки для физических лиц и ИП на 2022
Однако арбитражные суды сразу трех инстанций признали требования ФНС аконными и обоснованными. Арбитры отметили, что по данным ФНС граждан занимался предпринимательской деятельностью с нарушением требований законодательства, не регистрируясь в качестве ИП.
Поэтому, в силу статьи 11 Налогового кодекса РФ истец не может ссылаться на то, что не являлся в этот период предпринимателем. Ведь отсутствие государственной регистрации не означает, что его деятельность не может быть квалифицирована, как предпринимательская. Выводы ФНС об осуществлении такой деятельности основаны на фактах того, что гражданин сдавал в аренду стронним организациям нежилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности. Следовательно, вел деятельность, направленную на получение дохода.
В постановлении Арбитражного суда Центрального округа, который выступил кассационной инстанцией в этом споре, в частности, сказано:
Налоговые органы вправе проводить выездные проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, к числу которых . отнесены, в том числе и физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но фактически осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Поэтому иск ИП был отклонен и проверки ему избежать не удалось.
Источник: ppt.ru
Начинающему ИП: какие проверки могут проводиться налоговой инспекцией
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начинающему ИП: какие проверки могут проводиться налоговой инспекцией». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоит понимать, что упрощенная ставка – это словно «красная тряпка» для налоговиков. Ведь отчисления в пользу бюджета в таком ракурсе серьезно сокращаются. И они будут проверять законность этой формы всеми доступными способами. Вот почему нелишним будет привлечение экспертов к заполнению деклараций, а также профессиональных юристов, которые смогут проконсультировать вас по всем аспектам этого формата налогообложения.
Подготовиться к интересу со стороны ФНС – это значит, полностью изучить весь регламент предстоящей процедуры. А он имеет несколько нюансов.
Помните, что несмотря на то, что это налоговая инспекция, проверить ИП они имеют право только в рамках текущих разрешительных документов. Нет санкций, документального подтверждения требований – вы вполне вольны их не исполнять. Если сотрудники обращаются к вам, так сказать, с личной просьбой, вы решаете – игнорировать ее или нет. Если же это вам абсолютно ничем не грозит, а также не тормозит рабочий режим компании, почему бы и не исполнить просьбу. Но в противном случае – отказывайте.
Если же подтверждение у налоговиков на руках, то ничем им не препятствуйте. Иначе это приведет к серьезным проблемам. Не стоит и пытаться заблокировать им доступ в помещение, не выдавать первичку на руки и так далее.
Какие критерии существуют при применении УСН и ЕНВД
- Суммы исчисленных и уплаченных налогов — все ли налоги, и вовремя ли Вы уплатили.
- ИП и ООО, у которых суммы начисленных налогов со временем уменьшаются.
Важный момент!
Если в ходе камеральной проверки отчета, у Вас запросили документы, а Вы их не предоставили, или не внесли исправления, которые попросили внести инспекторы, то инспекторы могут включить Вас в план выездных проверок.
- Значительные отклонения от показателей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам в Вашей сфере деятельности.
- Противоречия и несоответствия между данными в отчетности, представленными в документах и информацией, имеющейся у инспекторов.
- Убыток, в течение нескольких лет в отчетности. По завершении одного года – не страшно, но если убыток постоянный, уже возникает риск.
- Соотношение доходов и расходов. Если темпы роста расходов за несколько лет существенно опережают рост доходов, инспекторы захотят проверить, почему так происходит.
- Низкая зарплата в сравнении со средними данными по отрасли в Вашем регионе привлечет внимание.
Как проводится выездная налоговая проверка
Выездная налоговая проверка – это гораздо более сложное, длительное и негативное по своим последствиям для налогоплательщика мероприятие, чем камеральная проверка. Начинается выездная проверка со дня вынесения решения о ее проведении, которое проверяющие должны предъявить вам вместе со своими служебными удостоверениями.
Для проведения проверки вы должны предоставить контролерам помещение на своей территории. Если это невозможно, например, по причине того, что ООО зарегистрировано на домашний адрес или проверяют индивидуального предпринимателя, не имеющего офиса, то выездная налоговая проверка будет проводиться на территории налогового органа. В этом случае возникает проблема передачи в налоговую инспекцию множества ваших документов, поэтому иногда проверяющие соглашаются на то, чтобы проводить проверку во временно арендованном соседнем офисе.
В ходе выездной налоговой проверки налоговики не только изучают документы, но и опрашивают налогоплательщика и его работников. Инспекторы должны получить доступ ко всем документам, связанным с расчетом и уплатой налогов, в том числе и к их подлинникам. Возможно проведение и других мероприятий налогового контроля, таких как:
- выемка документов и предметов;
- допрос свидетелей;
- назначение экспертизы;
- осмотр;
- инвентаризация имущества;
- привлечение специалиста, переводчика.
Срок проведения выездной налоговой проверки не должен превышать двух месяцев, а филиала или представительства — одного месяца. Двухмесячный срок может быть продлен до четырех и даже до шести месяцев. Кроме того, проверка может быть приостановлена по причинам, указанным в п. 9 статьи 89 НК РФ на срок до шести месяцев. На период приостановления выездной проверки деятельность контролеров прекращается, а подлинники документов возвращаются налогоплательщику (если только они не были получены в результате выемки).
Заканчивается выездная налоговая проверка составлением справки, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Справка только фиксирует срок окончания выездной налоговой проверки, а результаты ее отражаются в акте.
В отличие от камеральной проверки, при выездной акт должен быть составлен обязательно, даже если никаких нарушений выявлено не было. Составляется акт выездной налоговой проверки в течение двух месяцев после справки о ее окончании. Акт должен быть вручен налогоплательщику лично (или его представителю), а в случае, если он уклоняется от его получения, то акт направляется по почте, и считается врученным на шестой день с даты отправки заказного письма. Порядок подачи возражений по акту выездной проверки, вынесения решения и обжалования такой же, как и по камеральной проверке.
Налоговая проверка после закрытия ИП
Ещё один случай, когда избежать проверки со стороны налогового органа не удастся – закрытие индивидуального предпринимателя, как субъекта финансово-хозяйственной деятельности. В соответствии с положениями НК, подобные мероприятия проводятся в обязательном порядке. Инспекции необходимо убедиться, что за время функционирования ИП не было допущено нарушений, и для этого инициируется выезд.
Правда, в законе существует лазейка, которой активно пользуются некоторые владельцы бизнеса. Если в течение определённого длительного периода физическое лицо-предприниматель не показывает никакой деятельности, приносящей прибыль, а обязательные отчёты по ЕНВД всегда сдаются с прочерками, оснований для проведения выездной проверки нет, так как истекает срок давности по потенциальным нарушениям. В этом случае можно закрыться без каких-либо проблем и ревизий. Однако стоит помнить, что всё это время придётся платить единый налог.
Руководствуясь законными правами, и чётко выполняя обязанности, предписанные Налоговым кодексом, предприниматель может полностью обезопасить себя от любых негативных последствий, связанных с проверками. Тот, кто знает, что с его документацией всё хорошо, не будет бояться подобных мероприятий.
Если же вы осведомлены о наличии ошибок, фактов обмана и махинаций, лучше заранее побеспокоиться об их устранении, чтобы избежать серьёзных негативных последствий.
Надеемся, данная статья поможет понять, где стоит искать проблемы, как с ними разбираться, и как действовать при сотрудничестве с налоговиками. Открыто идя на контакт, вероятность полюбовного разрешения конфликта будет значительно выше.
Особенности камеральной проверки индивидуальных предпринимателей
Проверка на основе имеющейся отчетности у налоговой может проводиться в случае, когда декларация не сдана. При обнаружении несоответствий, ошибок проверяющий инспектор может затребовать разъяснения и любые, необходимые для камеральной проверки документы. Только факт обнаружения неточностей и противоречий является основанием для предъявления предпринимателю таких требований. Исключение составляют плательщики, для которых предусмотрено льготирование, а также те, кто заявил о праве на возмещение налога (декларация по НДС).
Отреагировать ИП должен в течение 5 дней после вручения требований. Разъяснения ИП может дать в письменном виде, по телефону или в устной форме, посетив проверяющего инспектора в налоговой службе. За нарушение сроков и непредставление информации (документов) ИП привлекается к ответственности. При обнаружении правонарушений проверяющий обычно составляет акт камеральной проверки, доначисляет налоги.
Камеральная проверка ИП на УСН, ЕНВД, ПСН, ОСН принципиальных отличий от стандартной проверки такого рода не имеет и одинакова для всех предпринимателей. Во всех случаях в основе лежат одинаковые задачи, выполнение которых осуществляется согласно Налоговому кодексу РФ. Прежде всего – это поверка сдаваемой ИП отчетности налоговым инспектором. При правильном оформлении документации и своевременной ее сдаче проверка проходит быстро и без предъявления претензий ИП. Что же и когда сдают предприниматели на УСН, ЕНВД, ПСН?
Камеральный контроль после закрытия ИП
Налоговая служба имеет право проверить ИП после закрытия согласно российскому законодательству в течение 3 лет. На протяжении этого периода ИП, в свою очередь, может по необходимости проверять и возвращать переплаченные налоги. Предприниматель по законодательству должен 4 года (НК РФ, ст. 23, п.1) хранить информацию:
- по налоговому и бухгалтерскому учету;
- иную документацию по части исчисления, уплаты налогов;
- документы о получении прибыли и о произведенных расходах.
После закрытия камеральный контроль осуществляется только по отношению к физическому лицу, которое регистрировалось в качестве ИП. Проводится проверяющим инспектором в налоговой и по месту проживания. Длительность проверки — 3 месяца с момента сдачи отчетности в налоговые органы. Под контроль попадают:
- прежде всего, налоговая декларация;
- собственно документы ИП о предпринимательской деятельности;
- расчетная отчетность.
Налоговый инспектор во время камерального контроля проверяет изначально декларацию на предмет неточностей, ошибок, отсутствия противоречий. Во внимание проверяющего попадает правильность расчетов уплаченных налогов, своевременность платежей ИП во внебюджетные фонды. Если во время проверки окажется, что расчет налога неправильный или обнаружатся иные нарушения, проверяющий может обратиться за разъяснениями к уже закрывшемуся ИП или доначислить налог. По истечении 3 лет за выявленные правонарушения ИП не привлекается к ответственности (НК РФ, ст. 113).
Сроки проведения мероприятий налогового контроля
Законодательство установило сроки проверок предпринимателей:
- Длительность камеральной ревизии составляет 90 дней.
- Срок проведения выездного мероприятия контроля – 2 месяца.
Исчисление периода производится на следующий после вынесения решения о проверке день и по дату составления справки об окончании проверки. Составлением справки занимается инспектор, назначенный на ревизию. Справка – внутренний документ инспекции, позволяющий определить срок, предоставляемый для написания акта.
Процедура проверки может быть продлена на срок до 6 месяцев в случаях:
- Приостановки мероприятия. Временное прекращение проведения мероприятия может возникнуть, если инспекция узнает о фактах, требующих получения дополнительных запросов. Проверка может быть приостановлена и по инициативе ИП при наличии уважительных причин – отпуска, болезни ИП или бухгалтера. Каждый отдельный случай рассматривается индивидуально.
- Возникновения непредвиденных ситуаций, пожара, затопления документации и иных форс-мажорных обстоятельств.
- Других причин, допускаемых законодательством.
Процедура продления должна быть оформлена документально.
Налоговая проверка после закрытия ИП
Некоторых индивидуальных предпринимателей волнует вопрос о возможности проверки со стороны ИФНС после прекращения деятельности. Чаще всего выездные мероприятия контроля проводятся при закрытии ИП (аннулировании регистрации). При закрытии ИП на вмененке необходимость выездной проверки рассматривается в каждом случае отдельно.
Но процедура может проводиться в течение 3 лет после прекращения статуса ИП. Законодательно это разрешается. Механизм проведения мероприятия контроля не отличается от стандартной формы. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства физическое лицо может быть привлечено к ответственности. Поэтому прекращая вести предпринимательскую деятельность, не забудьте рассчитаться со всеми долгами перед налоговой инспекцией.
Варианты налоговых режимов для ИП
У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.
НПД для самозанятых
УСН «доходы минус расходы»
Источник: mbu-dsk.ru
Налоговая проверка больше чем за три года
В отдельных случаях российский закон допускает выполнение выездных проверок в случаях, когда контрольный срок преодолел отметку три года.
Отступление от законодательных норм в таких вариантах влечет за собой ответственность. Налоговая инспекция вправе отслеживать действия организаций, организуя проверки (камеральные, выездные). Их цель – наблюдение за выполнением налоговых предписаний. Это важное положение зафиксировано в ст. 87 НК РФ.
В ходе камерального мероприятия контролеры в налоговой рассматривают платежи за период, который указал плательщик налога в своей декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ). Это происходит без участия предприятия.
Выездной контроль предполагает приезд проверяющего в офис и рассмотрение отчетности. Сообразно нормам закона (п. 4 ст. 89 НК РФ) период налоговой проверки 3 года, не более. Рассматриваемый срок обычно не бывает больше трех отчетных лет, без учета года с заключением об инспектировании. Прочие обстоятельства допустимы на практике.
Рассмотрим в нашем обзоре такие ситуации, при которых ИФНС может законно проверить плательщика, даже если трехлетний срок уже истек.
Компании «ИКС» поступило предписание от налоговиков о предстоящем проверочном выезде. Решение было вынесено 28.12.2013 г. Организация получила его только 12.01.2014. Есть ли какие-то лимиты периода, который будет рассмотрен контролерами в рамках этого мероприятия?
Проверить своевременное поступление платежей, а также точность их исчисления ФНС вправе за отрезок времени, начинающийся с 1.01.2009 (п.4 ст. 89 НК РФ). Особого внимания заслуживает следующий факт: решение об организации проверки контролерами плательщик получил в следующем календарном году после его вынесения. Этот момент не оказывает влияния на обстоятельства.
Контролю также подлежит трехлетний промежуток. В реальной практике судебной защиты имеется достаточно показателей, удостоверяющих этот интересный вывод. К примеру, заключение Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 июня 2012 № А05-14239/2010. В разъяснениях Пленума ВАС РФ (п. 27 постановления от 28.02.2001 № 5) закреплено следующее понятие: в пункте 4 ст.
89 НК РФ существуют нормы, ограничивающие срок исковой давности при рассмотрении ИФНС прошлой фазы жизнедеятельности предприятия. Контролеры могут проверить такой срок. В данной части вышеназванной статьи не запрещено проводить проверки в текущем календарном году.
Единичным случаем здесь становится предоставление плательщиком повторной декларации (уточненной) в рамках выездного контроля. Такое отступление освобождает ФНС от ограничений срока (три года). Контроль могут провести без учета срока давности, если была представлена декларация для уточнения сведений.
Сформулированное положение «в рамках выездной процедуры проверки» предполагает определенные манипуляции плательщика. Организация может предпринять попытки ограничить вероятность расширения предельного срока. Если толковать закон прямо, выходит, что исключение имеет место, если уточненку подают в момент выездного проверочного мероприятия.
ФНС РФ предоставила по этому вопросу разъяснения (письмо от 29.05.2012 № АС-4-2/8792). Налоговики предполагают, что точное время представления уточненки не так важно для проверочного мероприятия. Применяемые правила не зависят от этого параметра. Проверку с выездом могут провести за перечисленный в декларации срок, который превышает 3 года со времени вынесения постановления об осуществлении контроля, при условии, что указанный период ранее не инспектировали. По этому вопросу в разное время суды разных инстанций занимали сторону плательщика.
Руководитель ИФНС 24 августа 2009 г принял решение осуществить проверку на территории МСП «РОССБАН». Целью было определить верность исчисления платежей в бюджет и своевременность их перечисления, удержания. Планировалось также проверить страховые взносы на ОПС с 1.01.2008 по 31.12.2008.
По налогу, взимаемому с прибыли (за первый квартал 2005 г) обществом была предоставлена повторная декларация 12 марта 2008 г. Это случилось за 3 месяца до выезда контролеров на предприятие с целью проверки документов за 2005-2007 г. Вышеназванное решение ФНС не означало, что проверка затронет 2005 год, включая его первый квартал.
В ходе судебного разбирательства учли сложившуюся обстановку и сделали вывод о том, что уточненное декларирование уже было исследовано во время камеральной проверки документов или при выездной проверке в 2005 г. Поэтому налоговый орган не имел оснований рассматривать данные за первый квартал 2005 г во время проверки с 1.01.2008 по 31.12.2008. Судья сделал обоснованное заключение: спорная уточненная декларация подлежала исследованию и оценке при проведении камерального мероприятия в налоговой либо при проведении выездной проверки того периода, к которому она относится (2005 год). Как следствие, у налогового органа не было правовых оснований для проверки I квартала 2005 года в рамках проверки в 2008 г. (01 января по 31 декабря). (постановление Тринадцатого ААС от 30.05.2011 № А21-8116/2010).
Еще одна исключительная ситуация, подразумеваемая ст. 89 НК РФ – в повторной декларации прописан меньший платеж по налогу. В этом варианте контролеры вправе повторно проверить налогоплательщика. В процессе они могут охватить обозначенный в декларации срок, превышающий лимит давности в 3 года.
Из общего порядка исключают также резидентов (организации), не учитываемых в едином реестре участников Особой экономической зоны (Калининградская область). Выездной контроль в отношении таких субъектов проводят, руководствуясь нормами, прописанными в 288.1 и 385.1 НК РФ.
В начале марта 2021 г. сотрудники ФНС проверяли контрагента и потребовали у компании документы за 2017 г. Насколько правомерны действия инспекторов?
Есть мнение, что по прошествии трехлетнего периода инспекция вправе запросить документы. Есть и другая позиция. Если бумаги запрашивают по ст. 93 и п.2 ст. 93.1. (относительно конкретной сделки), то сотрудник инспекции вправе истребовать нужные сведения у действующих лиц, которые располагают информацией о сделке. Здесь имеет место коллизия или правовая неопределенность.
На практике невозможно разобраться, что конкретно интересует специалиста в рамках проверки. Указанные статьи противоречат друг другу. Поэтому рекомендуется попросить сотрудника налоговой прояснить ситуацию: какое мероприятие сопровождается получением документа. До уточнения можно не предоставлять сведения.
Вместе с тем стоит помнить о том, что отказ от предъявления документов заключает в себе определенные риски. В любом варианте налоговый орган вправе запрашивать документы даже за пределами 3-х летнего срока.
У налогоплательщиков часто возникает вопрос: как налоговая служба истребует документы у контрагентов? Какие бумаги в ходе выездной проверки вправе запрашивать инспектора? Должна ли организация предоставлять документы, если прошло уже три года?
Ответ очевиден: компания обязана предоставить запрашиваемые документы за весь рассматриваемый период. Проверяющие в процессе проверки могут запросить сведения о проверяемой фирме других лиц, к примеру, у контрагентов, если они этими сведениями располагают. Это возможно на основании с п.1 ст.93.1 НК.
Список документов содержится в поручении (его образец утверждает приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628). Выездная налоговая проверка 3 года не отсчитывает давностный срок для документов, в этом случае он не действует. Если же истек срок хранения бумаг или они были уничтожены, то отказать можно. За непредставление важных документов по ст.
126 НК организацию привлечь невозможно в такой ситуации. Как показала арбитражная практика, есть судебные акты, которые подкрепляют правильность этого вывода.
Запрашивать различные документы, которые отношения не имеют к сфере деятельности предприятия, ФНС не вправе. Предприятие не обязано предоставлять сведения инспекции о работе другой компании, которая приходится ей контрагентом, но объектом контроля не выступает. Также можно не информировать налоговиков о поставщиках продукции, реализованной предприятием контрагенту, если он находится под проверкой.
Трехлетнее ограничение для выездных проверок не касается плательщиков налогов, которые подчиняются специальному режиму, установленному гл. 26.4 НК РФ. На них действуют правила в рамках соглашений о разделе продукции. Такую норму закрепляет Налоговый кодекс РФ (статья 346.42). В ней указанной статье есть постулат: контролеры во время выездного мероприятия вправе охватить любой промежуток времени в течение совокупного срока действия соглашения о разделе продукции, начиная с года вступления его в силу.
Ситуации, при которых ИФНС может проверять деятельность организации, даже если срок превысил три года:
| 1 | Плательщик представил повторную декларацию (уточненку) во время выездной проверки сотрудниками ФНС его документов | п.4 статья 89 НК РФ |
| 2 | Налогоплательщик подал уточненку и указал сумму, которая меньше ранее заявленной. По этому поводу был организован повторный выезд налоговиков на объект | п. 10 ст. 89 НК РФ |
| 3 | Организация выезда налоговиков к резиденту, который был исключен из списка Особой экономической зоны (Калининградская область), с целью рассмотрения правильности исчисления налога на имущество организаций и налога на прибыль. Здесь есть оговорка: решение о проведении такого мероприятия вынесли не позднее 3-х месяцев со дня уплаты субъектом указанного налога | п. 16.1 ст. 89 НК РФ |
| 4 | Выездная проверка проводится в отношении налогоплательщика, действующего в рамках налогового спецрежима (имеет место соглашение о разделе продукции). | п. 1 ст. 346 НК РФ |
ИФНС может осуществлять выездной контроль, охватывая не только 3 года, предваряющие начало мероприятия, но и текущий год. Такие проверки не запрещены и проходят в соответствии с установленным в НК РФ порядке. Суды это тоже одобряют. К примеру, есть вынесенное определение Верховного суда РФ от 09.09.2014 №304-КГ14-737.
Рассматриваемые периоды можно законно удлинить, следуя нормам из п. 2 ст.89.2 НК РФ.
Установленный в указанной статье порядок предписывает: проверка организаций, участвующих в РИП (региональный инвестиционный проект), может охватывать промежуток времени до пяти лет, которые предваряют год принятия решения ФНС о выездном контроле. РИП – термин, объединяющий в себе различные инвестиционные инициативы (их цель – выпуск товаров на основании требований ст. 25.8 НК РФ).
Материалы, более чем за три года предшествующие налоговой проверке, контролеры могут запросить у предприятий, которые придерживаются соглашений о разделе произведенных товаров (гл. 26.4 НК РФ). Такие налогоплательщики подчиняются другим требованиям.
Контролеры в процессе визита вправе рассмотреть любой промежуток, когда действовало указанное соглашение (с первого года его принятия). Если предприятие в РИП не участвует, не заключало никаких договоров о разделе продукции, это еще не означает, что ФНС ограничит промежуток проверки тремя годами. Проверяющие имеют основания увеличить рассматриваемый срок.
Налогоплательщик сам может спровоцировать повышенный интерес контролеров, совершая определенные манипуляции. Подозрительным действием станет обращение в ФНС с уточнением по какому-либо налогу. Контролеры могут организовать повторный выезд, чтобы проверить сроки уточнения, пусть он и вышел за пределы трех лет.
Как проверяют ИП, прекративших деятельность
Размер отчислений в российский ПФ был увеличен в 2 раза еще в январе 2013 г. Многие предприниматели завершили свою деятельность ликвидацией (Наша услуга — ликвидация фирм). Многие полагают, что после оформления свидетельств о прекращении работы, снятия с учета в Налоговой инспекции, получения выписки из ИГРИП, контролеры больше не будут их проверять на предмет полноты и правильности уплаты налогов за период работы ИП. На самом деле все совсем иначе. Физическое лицо остается налогоплательщиком, несмотря на утрату им статуса ИП. Соответственно, он несет обязанность по уплате сборов и налогов даже при ликвидации предприятия.
Статья 44 НК РФ содержит объяснения, когда возникают, изменяются и прекращаются обязанности по уплате сборов и налогов. В пункте 3 этой статьи обязанность уплачивать налог прекращается в следующих случаях:
- Налогоплательщик оплатил налог.
- Смерть плательщика или объявление его умершим (в соответствии с законодательными процессуальными нормами РФ).
- Предприятие-налогоплательщик ликвидировано после осуществления необходимых расчетов и платежей в бюджет России (согласно ст. 49 НК РФ).
- Возникли иные обстоятельства, в связи с которыми прекращены обязанности по уплате сборов и налогов.
Исходя из рассмотренных случаев, по закону, ликвидация ИП не означает, что обязанность по уплате налога прекращена. Налоговый кодекс РФ предусматривает: налогоплательщик обязан хранить данные бухучета и прочие важные документы организации в течение 4-х лет (пункт 1 ст. 23). Если предпринимательская деятельность прекращена, физическое лицо не освобождается от такой обязанности.
Многие ошибочно думают, что после снятия организации или ИП с учета у ФНС не могут возникнуть вопросы к ним. В реальности все иначе. В соответствии со ст. 23 НК РФ после завершения деятельности предпринимателем контролеры проводят проверку. Закрыв ИП, гражданин обязан хранить важные документы 4 года с даты снятия фирмы с учета.
Это временной промежуток необходим для обнаружения возможной неуплаты в бюджет, доначисления платежей (штрафов, налогов, пеней). По истечению 4-х летнего срока инспекция уже не вправе проверять бумаги бывшего ИП.
Проверку с выездом могут назначать в ФНС по месту законной регистрации предприятия или по месту проживания физлица. Если вопросов у проверяющих нет, процедура завершена, то никаких актов не оформляют. Если в ходе проверки были обнаружены ошибки при начислении выплат и заполнении деклараций, то оформляют акт. Тогда с предпринимателя взыскивают недоимки и штрафы.
Все это необходимо оплатить, даже когда ИП с учета уже снят. Если ревизия выявила переплату, то предприниматель оформляет заявление на возврат денег. В течение 3-х лет с даты уплаты налогового платежа можно подать такое заявление.
Какие ограничения есть у ИФНС
Перечислим запрещающие варианты для налоговиков:
- Осуществление выездного контроля два раза и более по одним и тем же налоговым начислениям за один и тот же срок.
- Организация в течение 1 календарного года свыше двух проверочных мероприятий на одном предприятии (возможны редкие отступления).
Отдельно стоит отметить, что у контрагентов обследуемой компании ИФНС вправе истребовать сведения только в определенных ситуациях (пункты 1, 2 ст. 93.1 НК РФ). Перечислим их:
- Непосредственно в ходе проведения проверочного мероприятия.
- Во процессе осуществления дополнительных мер.
Это определяет тот факт, что проверяющие могут потребовать информацию, но только в рамках установленных периодов и мероприятий. Если контролеры уже завершили проверку организации, но контрагент получил запрос о предоставлении бумаг о ее деятельности, он обязан это требование исполнить. Вне проверки инспекция вправе рассматривать материалы только по конкретным сделкам.
Инспекция может затребовать любое количество документов по сделке. Ограничения здесь отсутствуют. На практике инспектора делают запросы в случае действительной потребности в них. Непредставление данных и документов грозит штрафом, но он не зависит от количества документов.
Если у организации требует предоставить документы инспекция по месту расположения ее контрагента, то требование можно не исполнять. «Чужая» ИФНС должна направить письмо в инспекцию по месту учета организации. Уже оттуда придет требование, содержащее копию поручения. Прямой запрос у компании, которая стоит на учете в другой ИФНС, сотрудники делать не должны. В этом варианте можно отправить письменный отказ в ИФНС, которая выставила требование.
Аргументом для отказа от проверки в офисе могут быть: площадь занимаемого офиса слишком мала, предприятие проводит ремонт на территории и др. Эти факты необходимо подтвердить документально.
Если проверку организуют по месту расположения налоговой инспекции, контролеры имеют право прохода на территорию компании. Инспектора могут осуществлять отдельные манипуляции в рамках контроля (инвентаризация, осмотр, выемка). Ограничение доступа должностных лиц на территорию контролируемого лица фиксируется специальным актом. В дальнейшем он будет доказывать факт административного правонарушения.
Важные выводы:
- Плательщик налогов и ФНС могут сверить расчеты за период, превышающий три года.
- Ликвидация ИП не означает, что налоговики больше не вправе проводить проверки за срок ведения деятельности бывшим предпринимателем.
Есть позиция:
Выездная проверка может быть проведена ИФНС за промежуток времени, не рассмотренный ранее, за который была предоставлена «уточненка», даже по истечении трехлетнего периода. Подавая уточненную декларацию, важно просчитывать необходимые сроки. Выездные проверки на практике проводят по-разному. Есть предприятия, которые инспектируют каждый год, другие проверяют гораздо реже.
Обычно сотрудники ФНС стараются избегать редких проверок, «мертвых зон» — случаев, когда предприятие не проверялось более 3-х лет и поэтому оно уже не подлежит проверке. Если вашу организацию давно не проверяли, ожидайте приезда контролеров.
Вас может заинтересовать
- Новые правила обработки персональных данных
- Новая налоговая схема: банк платил долги заемщика
- Можно ли уменьшить зарплату работнику?
Источник: www.uk-prioritet.ru