Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что два предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи. И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).
Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга). Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.
Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:
- договор c должником;
- накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.
После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.
Как отразить долг цеденту
Цеденту, который передал новому владельцу свою дебиторскую задолженность, необходимо совершить в связи с уступкой прав требования определенные движения в учете. Так как по п. 2 ст. 132 ГК РФ права требования составляют долю имущества компании, то фактически цедент продает его по договору цессии.
Начисление УСН — проводки в 1С 8.3 Бухгалтерия
Поэтому цедент заработок от реализации дебиторки учитывает по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в рамках операционной деятельности.
Примечание от автора! Операционная деятельность включает в себя доходы и расходы, непосредственно влияющие на текущие затраты и получение прибыли предприятия.
В свою очередь, по дебету счета 91 отображаются расходы, которые цедент понес при продаже своего права требовать. В совокупности цедент должен провести у себя операции:
- Дебет 76 счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий» Кредит 91.01 «Прочие доходы» — отображается совокупность долгов, переданных по договору цессии.
- Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списывается сумма реализуемой дебиторки, стоящей на балансе у цедента.
Договор цессии: проводки у цедента
Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.
ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118 125 руб., в том числе НДС 20% 19 687,50 руб. Себестоимость пиломатериалов составила 85 100 руб.
ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб., в т.ч.
НДС, на счет ООО «Лес».
Цедент отражает у себя сделку следующим образом.
| Бухгалтерские проводки по договору цессии у цедента | Сумма | Наименование операции |
| Дт 62 Кт 90.1 | 118 125 | Отгружены пиломатериалы |
| Дт 90.3 Кт 68.2 | 19 687,50 | Начислен НДС |
| Дт 90.2 Кт 41 | 85 100 | Списываем себестоимость |
| Дт 90.9 Кт 99 | 15 005,93 | Отражаем прибыль по сделке |
| Дт 76 Кт 91.1 | 97 125 | Переуступка по договору цессии |
| Дт 91.2 Кт 62 | 118 125 | Списываем дебиторскую задолженность |
| Дт 99 Кт 91.9 | 21 000 | Убыток от реализации задолженности |
| Дт 51 Кт 76 | 97 125 | Получена оплата от ООО «Котел» |
Рекомендуем также прочитать нашу статью «Продажа дебиторской задолженности – проводки».
Особенности учета операций по договору цессии у цедента — первоначального кредитора, а также у цедента — нового кредитора, подробно рассмотрены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к Путеводителю.
Учет в 1С
Организация приобрела у ООО «Домострой» (цедент) товары на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Товары по истечении срока оплаты не оплачены.
01 июня Организация получила уведомление об уступке права требования этой задолженности поставщиком (цедентом) ООО «Бизнес центр» (цессионарий).
10 июня Организация перечислила оплату за товар новому кредитору (цессионарию).
Перенос задолженности
Отразите перенос задолженности на нового кредитора документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности (раздел Покупки — Корректировки долга — кнопка Создать).
- Перенести — Задолженность поставщику;
- Поставщик (кредитор) — наименование кредитора (цедента) по договору, выбирается из справочника Контрагенты;
- Новый поставщик — наименование нового кредитора (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты.
По кнопке Заполнить табличная часть заполнится остатками по взаиморасчетам с поставщиком:
- Договор — договор с первоначальным поставщиком, выбирается из справочника Договоры;
- Документ расчетов — документ, по которому образовалась задолженность;
- Сумма — сумма задолженности (в нашем примере — 240 000 руб.);
- Сумма расчетов — сумма задолженности, которая переносится на нового контрагента;
- Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
- Новый договор — основание для расчетов с новым кредитором (цессионарием), создайте в справочнике Договоры новый договор: Вид договора — С поставщиком, т. к. в дальнейшем необходимо провести Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 60.01 Кт 60.01 — перенос задолженности на нового кредитора.
Проверка взаиморасчетов с поставщиком
Для проверки сформируйте ОСВ с отбором по данному поставщику (раздел Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
Остатка по данному договору быть не должно.
Оплата задолженности
Отразите оплату новому кредитору документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание).
- Получатель — наименование нового кредитора (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты.
- Договор — основание для расчетов с новым кредитором (цессионарием), тот же, что в документе Корректировка долга;
- Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам).
Договор цессии: проводки у цессионария
Приобретенную по договору цессии дебиторскую задолженность цессионарий учитывает как финансовое вложение.
В сумме фактических затрат, произведенных при покупке дебиторки, а значит, в первоначальной стоимости такого вложения, можно учесть не только сумму самого долга, но и следующие расходы (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):
- информационные, посреднические услуги;
- любые другие затраты, произведенные при приобретении активов (финансовых вложений).
Цессионарий отражает у себя сделку так:
(118 125–102 125) × 20 / 120
Особенности учета операций по договору цессии у цессионария детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатно пробный доступ к К+ и переходите к руководству, чтобы правильно оформить записи.
Бухучет
Если фактические затраты на приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии меньше самой задолженности, то приобретенное право требования является для цессионария финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02).
По дебету счета 58 приобретенное право требования отражайте по фактическим затратам на его приобретение. Состав таких затрат формируется из следующего:
- сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту);
- иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения).
Об этом говорится в пунктах 8 и 9 ПБУ 19/02.
На дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:
Дебет 58 Кредит 76 – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования.
Погашение задолженности перед цедентом отражайте проводкой:
Дебет 76 Кредит 51 (50) – погашена задолженность перед цедентом по договору цессии на дату расчетов по условиям договора.
По кредиту счета 58 отражайте списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования учтите в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99). При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводки:
Дебет 51 (50) Кредит 76 – получена задолженность от должника;
Дебет 76 Кредит 91-1 – учтена в составе доходов сумма погашенной задолженности;
Дебет 91-2 Кредит 58 – учтена в составе расходов стоимость приобретенного права требования.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 76, 91).
Ситуация: как отразить в бухучете приобретение права требования долга по номинальной стоимости?
Отражайте как денежный эквивалент.
Право требования долга, приобретенное по номинальной стоимости, не способно принести доход организации в будущем и не может рассматриваться в качестве финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому такой актив следует квалифицировать как денежные эквиваленты. Это объясняется тем, что право требования долга является высоколиквидным активом, который можно предъявить к оплате, реализовать или передать в оплату. Такая квалификация права требования долга не противоречит позиции Минфина России, приведенной в пункте 5 информационного сообщения от 21 декабря 2009 года.
Специальный счет для отражения движения таких денежных эквивалентов Планом счетов не предусмотрен. Организация может учесть такое требование, например, на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», открыв отдельный субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями». В бухгалтерском балансе, а также в отчете о движении денежных средств учитывайте приобретение права требования долга по номинальной стоимости в составе денежных эквивалентов, заранее закрепив такой порядок в учетной политике.
При приобретении права требования долга по номинальной стоимости по договору цессии в бухучете сделайте проводки:
Дебет 76 субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 76 «Расчеты с цедентом» – отражена стоимость приобретаемого по договору цессии права требования;
Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 – произведена оплата по договору цессии права требования.
При поступлении денежных средств от должника в погашение задолженности сделайте проводку:
Дебет 51 (50) Кредит 76 «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» – получена задолженность от должника.
Ситуация: как отразить в бухучете приобретение права требования долга, если по условиям договора право требования переходит цессионарию после полной оплаты своих обязательств?
До окончательного расчета с цедентом перечисленные суммы отражайте как авансы.
При этом на момент заключения договора никаких записей в бухучете цессионария делать не надо. Ведь по отношению к должнику он станет кредитором только после того, как окончательно рассчитается с продавцом долга (цедентом). Такой порядок следует из пункта 2 статьи 389.1 Гражданского кодекса РФ и пункта 8 статьи 3 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
А если цессионарий расплачивается с цедентом частями? Тогда уплаченные суммы в бухучете отражайте как предоплату:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с цедентом» Кредит 51 – перечислен аванс в счет оплаты по договору цессии.
Это следует из пунктов 3, 16 ПБУ 10/99.
Окончательно рассчитавшись, переход права требования долга отразите в следующем порядке.
Если фактические затраты на приобретение права требования долга по договору цессии меньше самой задолженности, то приобретенное право требования отразите на счете 58 «Финансовые вложения»:
Дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты с цедентом» – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования как финансовые вложения.
Купив право требования долга по номинальной стоимости, в бухучете сделайте проводки:
Дебет 76 субсчет «Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями» Кредит 76 «Расчеты с цедентом» – отражена стоимость приобретенного по договору цессии права требования долга по номинальной стоимости.
Проводки по договору цессии у должника
Какие должны быть бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария и цедента, мы разобрались. А что же будет у должника?
Проводки по цессии у цессионария за выполненные работы
Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария
76 А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС? Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (, ).
Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей: Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС А какие составляются проводки по договору цессии у цедента?
Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.
Приведем бух проводки по договору цессии у цедента: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др.
Проводки по договору цессии у цессионария
Еще несколько тонких нюансов по уведомлению, отправленному в соответствии с изменением участников сделки:
- При отправлении сообщения цедентом дебитор не вправе требовать доказательную базу по переходу прав требования. Он осуществляет выплаты цессионарию в точно обозначенную дату.
- Если уведомление послал цессионарий, дебитор имеет право приостановить внесение денег до той даты, пока переход права требования не будет доказан. Достаточным доказательством считается соглашение уступки. Образца составления такого договора не существует. Единственное, что обязательно должно присутствовать – так это ключевые сведения, взятые из первично составленного кредитного соглашения.
Чтобы провести уступку, необходимо правильно показать бухгалтерские проводки.
Если расходы на приобретение права требования меньше непокрытых обязательств, покупка для цессионария – денежное вложение.
Проводки по договору цессии
Он не просто предупреждается о факте переуступки прав, но и участвует в согласовании условий долговой реструктуризации. Соглашение с платной и бесплатной сменой дебитора. Подразумевается, что коллекторы могут исполнять свои обязательства за определенную сумму или делать это безвозмездно.
Рекомендуем прочесть: Можно ли прописаться в снт юридический форум
Возмездное и безвозмездное соглашение. За цедентом сохраняется право реализации обязательств за определенную сумму денег.
Более того, на этот шаг можно пойти вынужденно в попытках погашения хотя бы какой-то части убытка.
Соглашение на базе исполнительного листка.
В данной ситуации только арбитражный суд может полноценно выяснить нюансы, на базе которых происходит передача прав. Все эти виды встречаются на практике довольно часто и требуют соблюдения определенных норм и условий. Цессионарий представляет собой одну из сторон соглашения, связанного с переуступкой.
По-другому он называется правопреемником.
Примеры проводок по договору цессии у цедента
Согласно договору цессии, кредитор передает цессионарию собственные имущественные права, учитываемые в балансе по счету 91. Реализуя права требования, кредитор получает выручку, которую следует отражать по Кт 91.1.
Если цедент реализовал право требования долга по цене выше, чем он учитывается на балансе, на разницу сумм следует начислить НДС:
- Дт 93.3 Кт 68 НДС.
По факту реализации, цедент списывает с баланса стоимость права требования:
Средства, поступившие в счет оплаты по договору цессии, отражаются записью:
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгДля того
Договор цессии – проводки
Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.
Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает .
Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента).
Рекомендуем прочесть: Закон о ненормативной лексике в общественном месте как доказать
Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:
- Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.
- Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
Пример 1. Допустим,
Проводки по уступке права требования
(включая НДС — 200 руб.), их себестоимость составляет 120 000 руб.
20.04.2014 Фирма «А» уступила Фирме «Б» право требования за 159 300 (включая НДС — 24 300 руб.).
.05.2014 Фирма «Б» перечислила денежные средства Фирме «А» в полном объеме.В бухгалтерии Фирмы «А» будут сделаны следующие записи: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ 15.03.2014 62 90-1 165200 Отражена реализация материалов Счет-фактура, накладная 15.03.2014 90-3 68/»Расчеты по НДС» 25200 Начисление НДС Счет-фактура 15.03.2014 90-2 41 120000 Списание себестоимости реализованных материалов Бухгалтерская справка-расчет 31.03.2014 90-9 99 20000 (165200-25200-120000) Отражение прибыли от реализации материалов Бухгалтерская справка 20.04.2014 76 91-1 159300 Отражена уступка права требования Договор цессии 20.04.2014 91-2 68/»Расчеты по НДС» 24300 Начисление НДС по договору уступки права требования
Договор цессии: проводки и особенности ведения бухгалтерского учёта
Процедура производится на основании уведомления, которое было отправлено дебитору о смене кредитора.
На дату, в которую получено уведомление, необходимо сделать проводки Д 60 К 60.
Права требования передаются по договору цессии.
Согласие должника, в этом случае, не требуется.
Однако, в некоторых ситуациях, оно становится необходимым.
заключается с согласия должника в следующих случаях:
- Происходят уступки в отношении долга, кредитор которого имеет значение для дебитора;
- Обязательства касаются возмещения физического или морального вреда.
Уведомление должника о том, что согласно договору уступки изменяется кредитор, является обязательным именно в вышеописанных случаях.
Это происходит, если по первоначальному кредитному договору процедура цессии может проводиться исключительно с согласия дебитора. Также имеют значения факторы цессии.
Учет у цессионария
Его составляют во время составления договора или после его заключения;
Важно: обратить особое внимание, при заключении договора цессии, на подробное изложение оснований возникновения долга и сроков.
Источник: crownconsulting.ru
Бухгалтерские проводки у цессионария по договору займа
Договор цессии — проводки у цендента, цессионария и должника отличны. Рассмотрим основные проводки, которые необходимо сформировать каждой из сторон договора, и документы, которыми эти бухзаписи должны подкрепить участники договора.
Участники договора цессии
Говоря простым языком, договор цессии — это возмездная или безвозмездная передача дебиторской задолженности. Представим ситуацию, что два предприятия заключают между собой, например, договор купли-продажи. И когда наступает момент, что поставщик не может больше ждать денег от покупателя, он принимает решение продать дебиторскую задолженность. Причем согласие покупателя на это не требуется (ст. 382, 384, 385 ГК РФ).
Соглашение заключают между собой цедент (продавец) и цессионарий (покупатель долга). Должнику (покупателю) после подписания договора будет направлено уведомление о продаже долга.
Когда договор подписан, цедент передает цессионарию документы, подтверждающие происхождение суммы, указанной в договоре, а именно:
- договор c должником;
- накладные или любые другие документы, подтверждающие продаваемую задолженность.
После передачи документов необходимо сделать проводки по договору цессии у всех участников.
Договор цессии: проводки у цедента
Для наглядности рассмотрим проводки по договору цессии для всех сторон сделки на примере.
ООО «Лес» отгрузило ООО «Новага» пиломатериалы на 118 125 руб., в том числе НДС 20% 19 687,50 руб. Себестоимость пиломатериалов составила 85 100 руб.
ООО «Лес» заключило договор цессии с ООО «Котел». Сумма договора составила 97 125 руб., в т.ч. НДС 16 187.50 руб. ООО «Котел» проконсультировалось с аудиторами по оформлению договора цессии, заплатив за консультацию 5000 руб. ООО «Котел» перечислило 97 125 руб.
, в т.ч. НДС, на счет ООО «Лес».
Цедент отражает у себя сделку следующим образом.
Рекомендуем также прочитать нашу статью «Продажа дебиторской задолженности – проводки».
Особенности учета операций по договору цессии у цедента — первоначального кредитора, а также у цедента — нового кредитора, подробно рассмотрены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к Путеводителю.
Договор цессии: проводки у цессионария
Приобретенную по договору цессии дебиторскую задолженность цессионарий учитывает как финансовое вложение.
В сумме фактических затрат, произведенных при покупке дебиторки, а значит, в первоначальной стоимости такого вложения, можно учесть не только сумму самого долга, но и следующие расходы (пп. 8, 9 ПБУ 19/02, утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н):
- информационные, посреднические услуги;
- любые другие затраты, произведенные при приобретении активов (финансовых вложений).
Цессионарий отражает у себя сделку так:
Особенности учета операций по договору цессии у цессионария детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатно пробный доступ к К+ и переходите к руководству, чтобы правильно оформить записи.
Проводки по договору цессии у должника
Какие должны быть бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария и цедента, мы разобрались. А что же будет у должника?