Псн и УСН разница

Налоговая ставка для ПСН в общем случае равна 6%, снизить её имеют право только власти Крыма и Севастополя. В 2020-2021 годах ставка ПСН в этих двух регионах равна 4%.

Патент можно взять на любое количество дней, но не менее 1 месяца и в пределах календарного года. Это не обязательно должно быть целое число месяцев — 2, 3, 4 и т.п. Главное — чтобы срок использования патента составлял 1 месяц или больше, и дата окончания его действия была в том же году, что и дата начала (письмо ФНС РФ от 02.03.2020 № СД-4-3/3560). Если патент получен на срок меньше года, то налоговую базу надо пересчитать пропорционально дням использования.

ПСН, УСН или НПД: что выбрать начинающему бизнесмену

ИП Смирнов занимается ремонтом обуви в Санкт-Петербурге и получил патент на 100 календарных дней с 1 июля 2020 года. Потенциально возможный годовой доход для этого вида деятельности в СПб — 600 000 руб.

Потенциальный доход Смирнова на 100 дней будет равен:

ПД = 600 000 / 366 * 100 = 163 934,43 руб.

Стоимость патента на 100 дней:

ПСН = 163 934,43 х 6% = 9 836,07 руб.

Кто может работать на ПСН

Пользоваться патентом могут только индивидуальные предприниматели, если они соблюдают ограничения

1. По видам деятельности. В каждом регионе закон устанавливает перечень видов деятельности, для которых разрешено применять ПСН. Это торговля, общепит, услуги и некоторые виды производства.

2. По реализуемым товарам. Предприниматели на патенте, которые занимаются розничной торговлей, не имеют права продавать некоторые виды товаров, подлежащие обязательной маркировке:

• лекарства;
• обувь;
• меховую одежду и принадлежности к ней.

3. По масштабу бизнеса:

• годовая выручка должна быть не более 60 млн руб.
• численность сотрудников не должна превышать 15 человек.
• площадь отдельного магазина или кафе должна быть не более 50 кв. м

Как получить патент

Перейти на ПСН может, как вновь зарегистрированный, так и уже действующий ИП. Если будущий предприниматель подаст заявление о переходе на ПСН одновременно с заявлением на регистрацию, то его патент начнет действовать со дня регистрации ИП.

Уже работающий предприниматель должен подать заявление на получение патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения той деятельности, на которую запрошен патент. Заявление нужно подать в ИФНС либо по месту жительства, либо по месту планируемого ведения деятельности.

В течение 5 рабочих дней налоговики должны выдать (выслать) предпринимателю патент или обоснованный отказ. Причиной отказа может быть, например, несоответствие вида деятельности региональному закону, неверно указанный срок или недоимка по оплате за предыдущие периоды.

Совмещение УСН и ПСН. Можно, но не всегда

Минусы ПСН

Основной минус патентной системы вытекает из принципа расчёта стоимости патента. Сумму налога нужно считать, исходя из потенциально возможного дохода, вне зависимости от фактической выручки и затрат. Бизнесмен может получить минимальный доход, или вообще никакого, а заплатить за патент все равно придётся.

Единственный способ, который позволит снизить налог, если бизнес «не удался» — это досрочный отказ от патента. Тогда его стоимость будет пересчитана, исходя из фактических дней использования.

В этом случае вновь получить патент на этот же вид деятельности можно будет только в следующем календарном году.

Кроме того, при ПСН налог нужно платить «авансом», т.е. в период действия патента. А если патент получен на срок более полугода, то не менее 1/3 его стоимости необходимо перечислить в первые три месяца использования.

Также не следует забывать и о различных ограничениях, про которые мы говорили выше: по видам деятельности, выручке, численности, площадям объектов и видам реализуемых товаров.

Упрощённая система налогообложения

Упрощёнка делится на два вида — «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае нужно платить налог, в размере 6% от дохода, а во втором — 15% от прибыли, которая определяется «по оплате», т.е. исходя из поступлений и расходов денежных средств. Это стандартные ставки, но регионы имеют право их снижать — до 1% для объекта «Доходы» и до 5% — для объекта «Доходы минус расходы».

Предприниматели могут использовать УСН, если соблюдают ограничения:

• По видам деятельности: нельзя производить подакцизные товары, кроме вина из собственного винограда.
• По выручке — не более 150 млн руб. в год.
• По численности — до 100 человек.
• По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн руб.

Хотя ограничение по стоимости основных средств при УСН формально относится только к юридическим лицам, но налоговики требуют его соблюдения и от предпринимателей. Верховный Суд поддерживает позицию ФНС в этом вопросе (п. 6 обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Если ИП не хочет доводить дело до судебного разбирательства, последствия которого непредсказуемы, то лучше соблюдать и лимит по основным средствам.

Основные отличия между ПСН и УСН

Главное отличие между упрощёнкой и патентом — это порядок расчёта налога. При УСН налоговая база зависит от доходов или разницы между доходами и расходами, а при патенте — только от вида деятельности и физических показателей: количества сотрудников, автомобилей, торговых точек и т.п.

При отсутствии оборотов на упрощёнке можно сдать нулевую декларацию и ничего не платить, а стоимость патента будет той же самой и при нулевой выручке.

Также по-разному применяются и ограничения для использования режимов. Для ПСН есть список разрешённых видов деятельности (свой в каждом регионе), а все остальные — запрещены. Для УСН, напротив, запрещены некоторые направления, а работать во всех остальных сферах можно.

Ограничения по масштабу бизнеса для упрощёнки менее строгие, чем для ПСН. Выручка при УСН может быть до 150 млн руб. в год, а при патенте — только до 60 млн, численность при УСН — до 100 сотрудников, в то время, как для ПСН — не более 15. Нет при УСН и лимитов по площади магазина или кафе.

Когда патент выгоднее УСН

Стандартная налоговая ставка при ПСН и УСН «Доходы» одна и та же — 6%. Поэтому в общем случае патент будет выгоднее, чем УСН «Доходы», если фактический доход бизнесмена получится выше, чем потенциально возможный, который установлен для этого вида деятельности при ПСН.

Кроме того, при расчете выгоды нужно учитывать то, что при УСН «Доходы» ИП может вычесть из налога страховые взносы: до 50% от суммы, если есть работники, и в полном объёме — если работников нет. Также регионы имеют право снижать ставки по УСН «Доходы» вплоть до 1%, а для ПСН такое право есть только у властей Крыма и Севастополя.

Поэтому превышение фактического дохода над потенциально возможным должно быть существенным, чтобы компенсировать вычет по страховым взносам и возможное снижение ставки по УСН «Доходы».

ИП Петров занимается пассажирскими перевозками в Санкт-Петербурге. Количество автомобилей — 10. Сумма страховых взносов в год — 600 тыс. руб. Потенциально возможный доход для ПСН на один автомобиль при пассажирских перевозках в СПб — 500 тыс. руб. (закон СПб от 30.10.2013 № 551-98). Ставка УСН «Доходы» в 2020 году на территории СПб для пострадавших от коронавируса отраслей, включая и транспорт — 3% (закон СПб от 05.05.2009 № 185-36).

Потенциально возможный доход для Петрова:

ПД = 500 х 10 = 5 000 тыс. руб.

Стоимость патента:

ПСН = 5 000 х 6% = 300 тыс. руб.

С учетом льготной ставки 3% сумма дохода при УСН, которая соответствует налогу в 300 тыс. руб., будет равна:

Д = 300 / 0,03 = 10 000 тыс. руб.

Сумма страховых взносов (600 тыс. руб.) превышает сумму налога, поэтому «упрощённый» налог будет дополнительно уменьшен в два раза за счет максимального вычета по взносам.

Для того, чтобы патент получился выгоднее УСН «Доходы», фактический доход ИП Петрова должен превышать 20 000 тыс. руб. в год. При таком доходе «упрощённый» налог с учетом пониженной ставки и вычета по взносам будет равен стоимости патента:

УСН = (20 000 х 3%) / 2 = 300 тыс. руб.

При дальнейшем увеличении выручки налог при УСН будет расти, а стоимость патента останется без изменений.

При УСН «Доходы минус расходы» налог нужно платить, исходя из прибыли, определяемой «по оплате». Здесь нужно сравнивать потенциально возможный доход при ПСН и прибыль при УСН.

Стандартная ставка по УСН «Доходы минус расходы» — 15%, т.е. в 2,5 раза выше, чем при патенте (6%). Поэтому в общем случае патент получится выгоднее УСН, если прибыль будет больше, чем потенциально возможный доход, разделённый на 2,5. Но здесь надо учитывать то, что в регионах ставка по УСН «Доходы минус расходы» может быть снижена.

ИП Яковлев занимается грузовыми перевозками в Московской области. Количество автомобилей — 5. Потенциально возможный годовой доход в Московской области для тех грузоперевозчиков, которые используют более 4 автомобилей – 1 202 189 руб. (закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ). Ставка УСН «Доходы минус расходы» в Московской области для грузовых перевозок — 10% (закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ).

Стоимость патента:

ПСН = 1 202 189 х 6% = 72 131,34 руб.

Чтобы патент был выгоднее, чем УСН «Доходы минус расходы», прибыль ИП Яковлева «по оплате» должна превышать:

ПР = 72 131,34 / 0,1 = 721 313,4 руб.

При дальнейшем росте прибыли увеличится и «упрощённый» налог, а стоимость патента будет неизменной.

Когда УСН выгоднее патента

При стандартных налоговых ставках УСН «Доходы» будет выгоднее патента, если фактический доход будет ниже потенциально возможного.

Также возможны ситуации, когда упрощёнка получится выгоднее и при более высоком фактическом доходе — если ставка для УСН в регионе ниже, чем для ПСН, а также при использовании вычета по страховым взносам.

ИП Кузнецов занимается розничной торговлей продуктами в Санкт-Петербурге, у него 3 магазина. Сумма страховых взносов в год — 400 тыс. руб. Потенциально возможный доход составляет 1950 тыс. руб. на 1 магазин (закон № 551-98). Сниженные ставки по УСН в СПб не распространяются на розничную торговлю продуктами (закон № 185-36). Поэтому здесь нужно использовать стандартную ставку для объекта «Доходы» — 6%.

Потенциально возможный доход Кузнецова:

ПД = 1950 х 3 = 5 850 тыс. руб.

Стоимость патента:

ПСН = 5850 х 6% = 351 тыс. руб.

Исходя из стандартной ставки 6% сумма дохода, которая соответствует «упрощённому» налогу в 351 тыс. руб., будет равна:

Д = 351 / 0,06 = 5 850 тыс. руб.

Страховые взносы (400 тыс. руб.) больше «упрощённого» налога, поэтому он будет дополнительно уменьшен в два раза за счет максимального вычета по взносам.

Чтобы УСН «Доходы» были выгоднее, чем патент, фактический доход ИП Петрова должен быть меньше, чем 11 700 тыс. руб. в год. При таком доходе «упрощённый» налог, рассчитанный по стандартной ставке и с учётом вычета по взносам будет равен стоимости патента: УСН = (11 700 х 6%) / 2 = 351 тыс. руб.

Если доход будет ещё меньше, то налог при УСН будет снижаться, а стоимость патента останется на том же уровне.

УСН «Доходы минус расходы» будет выгоднее патента, если прибыль получится меньше, чем потенциальный доход, разделенный на 2,5. Если же в регионе снижена ставка по УСН, то «упрощёнка» будет выгоднее, чем патент, и при более высокой прибыли.

ИП Кузнецова открыла парикмахерскую в Московской области, у нее 2 работника. Потенциально возможный годовой доход в Московской области для парикмахерских услуг при численности работников от 1 до 3 — 619 368 рублей (закон № 164/2012-ОЗ). Для УСН «Доходы минус расходы» в данном случае применяется стандартная ставка — 15%.

Стоимость патента:

ПСН = 619 368 х 6% = 37 162,08 руб.

Чтобы УСН «Доходы минус расходы» была выгоднее, чем патент, прибыль ИП Кузнецовой «по оплате» должна быть меньше, чем:

ПР = 37 162,08 / 0,15 = 247 747,20 руб.

Налоговые каникулы: когда УСН и патент одинаково выгодны

Возможна ситуация, когда применять «упрощёнку» или патент будет одинаково выгодно: в обоих случаях предпринимателю вообще не придется платить налог.

Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Использовать их могут вновь зарегистрированные ИП, которые занимаются производством, наукой, социальным обслуживанием, оказывают бытовые услуги или открыли гостиницу. В рамках налоговых каникул применяется ставка 0%, как для УСН, так и для патента.

Решение о введении налоговых каникул принимают власти каждого региона. Они же устанавливают перечень льготных видов деятельности и кодов ОКВЭД в пределах перечисленных выше направлений. На сегодня налоговые каникулы по УСН и ПСН действуют в большинстве субъектов РФ.

Каникулами можно пользоваться в течение двух лет после регистрации ИП, но не позднее, чем до конца 2023 года. Это очень удобно для предпринимателей-новичков, которые выбирают между УСН и ПСН.

Если льготный вид деятельности подходит для обеих налоговых систем, то ИП сначала может выбрать любую из них и за два года собрать подробную информацию о своих финансовых показателях. Затем, после окончания каникул, предприниматель сможет обоснованно выбрать наиболее выгодный для себя вариант.

Варианты совмещения ПСН и УСН

Патентную систему можно применять одновременно с другими налоговыми режимами, в том числе — совместно с УСН.

Возможны следующие варианты совмещения УСН и патента:

1. Разные налоговые режимы используются для разных видов деятельности. Например, ИП занимается оптовой торговлей на УСН и торгует в розницу на патенте.

2. Разные режимы используются для одного вида деятельности, но в разных регионах. Например, у ИП есть два кафе, одно на патенте, а другое, в соседней области — на УСН. Такое совмещение может понадобиться в следующих случаях:

• один из объектов не подходит для патента из-за площади;
• использование «упрощёнки» выгоднее с учетом ставок в данном регионе и финансовых показателей самого объекта: выручки, затрат, страховых взносов и т.п.

3. УСН и патент применяются для одного вида деятельности на одной территории. Ситуация похожа на предыдущую, но оба объекта находятся в одном регионе.

Первый и второй варианты совмещения не вызывают вопросов у налоговиков. А вот возможность применения УСН и ПСН для одного вида деятельности в одном регионе — неоднозначный вопрос. По этому поводу есть два разъяснения с противоположными выводами: письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116 и письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254.

Решение о выдаче патента принимает местная налоговая инспекция. Если ИП собирается использовать УСН и ПСН в одном регионе по одному направлению работы, то лучше заранее направить запрос в свою ИФНС, чтобы уточнить её позицию.

При любом из вариантов совмещения УСН и ПСН предприниматель обязан:

• Вести раздельный учет доходов, расходов и физических показателей, относящихся к разным режимам.
• Одновременно соблюдать ограничения, предусмотренные для обоих режимов.

Нельзя однозначно ответить на вопрос — что лучше использовать для ИП в 2020 году: патент или УСН.

Выбор здесь зависит от многих факторов: соотношения выручки и затрат, суммы страховых взносов, потенциального дохода и налоговых ставок, установленных для данного вида деятельности в регионе. Поэтому в каждом случае нужно делать расчёт для конкретного бизнеса и принимать решение по результатам анализа.

Источник: kroosp.ru

Что выгоднее для ИП: патент или УСН

Российское законодательство предлагает индивидуальным предпринимателям несколько специальных налоговых режимов — УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Предметом изучения данной статьи стали два из них — ПСН и УСН. При сравнении есть смысл рассматривать «упрощенку» с объектом «доходы», поскольку ставка налога при обоих режимах одна и та же — 6 процентов. Каждый из режимов обладает особенностями. Выбрать наиболее выгодный поможет наш материал.

Главным преимуществом патента является отсутствие отчетности. Согласно статье 346.52 НК РФ декларацию при ПСН подавать не нужно.

Невысокая налоговая нагрузка также относится к плюсам спецрежима. Налог при ПСН — это стоимость патента. Его величина зависит от вида деятельности. Причем патент можно приобрести на любой срок в пределах одного года.

ПСН-налог рассчитывается ИП самостоятельно, исходя из потенциально возможного к получению годового дохода в отношении выбранного вида деятельности и ставки в размере 6 процентов в год. Величину потенциально возможного дохода определяют региональные власти. Для расчета можно воспользоваться ресурсом ФНС России: https://patent.nalog.ru/info/.

В копилку преимуществ ПСН можно добавить удобство сроков применения спецрежима, а также оплаты ПСН-налога. Сроки его перечисления зависят от периода действия патента. Если он не превышает 6 месяцев, налог нужно оплатить в течение срока действия патента, правда, целиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если срок патента превышает 6 месяцев, погасить налог нужно двумя платежами (пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• 1/3 — в течение 90 дней с начала действия патента;
• 2/3 — в оставшийся период.

Удобство спецрежима и в том, что размер налога фиксированный и не зависит от фактически полученного дохода.

Применяя ПСН, предпринимателю не придется платить:

• НДФЛ с предпринимательских доходов;
• НДС (исключая НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ);
• налог на имущество, кроме недвижимости, налог на которую исчисляется по кадастровой стоимости (ст. 346.43 НК РФ).

Большое количество видов деятельности, в отношении которых возможно применение ПСН, еще одно преимущество патента. Перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, состоит из 63 позиций. Региональные власти вправе добавить в этот список дополнительные позиции, не указанные в кодексе.

В связи с пандемией коронавируса пользователям ПСН ч. 4 ст. 2 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ предоставлена льгота. Если предприниматель занят деятельностью из списка пострадавших из-за COVID-19 отраслей, при расчете стоимости патента из срока, на который выдается патент, можно исключить календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Патентную систему можно совмещать с любой иной системой налогообложения. Например, приобрести патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.

ПСН очень удобна для предпринимателей, у которых небольшой, но стабильный бизнес, поскольку весь прирост свыше потенциально возможного дохода налогом облагаться не будет.

В отличие от ПСН «упрощенка» применяется на территории всей страны.

Налоговая нагрузка с объектом «доходы» такая же, как и при ПСН — в размере 6 процентов.

А вот отчетность по УСН-налогу придется представить. Подается она только раз в году. За 2020 год декларацию нужно сдать не позднее 30.04.2021 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При расчете УСН-налога его сумму можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ). Если в штате ИП есть сотрудники, УСН-налог можно уменьшить только на 50 процентов. Если предприниматель не привлекает рабочую силу, налог можно уменьшить на сумму взносов полностью.

Чтобы сделать выбор в пользу того или иного спецрежима, необходимо разобраться с условиями их применения. Они представлены в таблице.

— действует только по определенным видам деятельности, если региональные власти ввели на своей территории этот спецрежим;

— средняя численность наемного персонала не более 15 человек;

— средняя численность работников не более 100 человек, с 01.01.2021 — не более 130 человек. В случае если численность персонала превысит 100 человек, но будет меньше 130, по объекту «доходы» ставка налога повысится до 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);

— доходы за отчетный (налоговый) период — не больше 150 млн рублей. C 01.01.2021 – не более 200 млн рублей. Если доходы превысят 150 млн рублей, но останутся в пределах до 200 млн рублей, по объекту «доходы» ставка налога повысится до 8 процентов (п. 1.1. ст. 346.20 НК РФ);

— производство подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда, вина, игристых вин (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенного из своего винограда (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

— применение ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

Как видно из таблицы, для соблюдения ограничений и при ПСН, и при «упрощенке» придется вести книгу учета доходов, иначе можно утратить право использования спецрежима.

Для наглядности рассмотрим пример применения ПСН и УСН.

ИП на ПСН имеет в штате трех работников со средней зарплатой 25 тыс. рублей. Потенциально возможный годовой доход по выбранному виду деятельности, установленный в субъекте, составляет 280 тыс. рублей. За год предприниматель заработал 1,5 млн рублей.

Цена патента: 280 тыс. рублей х 6 процентов = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 32 448 рублей (ОПС) + 8 426 рублей (ОМС) = 40 874 рубля. Доходом согласно ст. 346.47 НК РФ признается потенциально возможный доход (280 тыс. рублей), то есть дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, не взимаются.
Страховые взносы за работников: (25 000 х 3) х 12 мес. х 30 процентов = 270 тыс. рублей.
Итого расходов: 16 800 + 40 874 +270 тыс. рублей = 327 674 рубля.

Если тот же ИП предпочтет УСН с объектом «доходы», то УСН-налог — 1,5 млн рублей х 6 процентов = 90 тыс. рублей.
Страховые взносы за себя: 32 448 рублей (ОПС) + 8 426 рублей (ОМС) = 40 874 рубля.
Дополнительные взносы с суммы дохода свыше 300 тыс. рублей: (1 500 000 рублей — 300 000 рублей) х 1 процент = 12 тыс. рублей.
Итого страховых взносов за себя: 40 874 рубля + 12 000 рублей = 52 874 рубля.
Страховые взносы за работников: 270 тыс. рублей.
Всего страховых взносов: 52 874 рубля + 270 000 рублей = 322 874 рубля.
ИП вправе уменьшить УСН-налог на сумму страховых взносов и за себя и за работников, но не более 50 процентов, то есть уменьшить его можно на 45 тыс. рублей (90 тыс. х 50 процентов)
Итоговая сумма расходов: 45 тыс. рублей (налог по УСН) + 322 874 рубля = 367 874 рубля.

В данном случае выгоднее применение ПСН.

Таким образом, при выборе подходящего спецрежима предпринимателю следует учитывать:

• регион и вид деятельности;
• наличие наемных работников;
• предполагаемый доход.

Источник: www.v2b.ru

Какой режим выгоднее: ПСН или УСН?

И патентная система, и упрощенка имеют свои плюсы и минусы. Так, на ПСН не надо сдавать декларацию и считать налог — он фиксированный для конкретного патента. Но зато лимиты по выручке и количеству наемных работников на ПСН значительно ниже, да и других ограничений по сравнению с УСН больше. Ставка «патентного» налога такая же, как на «доходной» УСН. Однако, в отличие от «упрощенной» ставки, снижать ее, по общему правилу, регионы не могут.

Ограничения на ПСН и УСН

Где и как действуют спецрежимы? Патентная система устанавливается НК, но вводится в действие законами субъектов РФ. Поэтому патент можно применять только по тем видам деятельности, которые перечислены в вашем региональном законе или в законе субъекта РФ, где вы планируете вести бизнесп. 2, подп. 2 п. 8 ст.

346.43 НК РФ.

При этом патент будет действовать на территории лишь того субъекта РФ, в котором он выдан. А если региональным законом площадь субъекта РФ поделена на территории действия патента, то патент будет действовать только в одном муниципальном образовании или их группе.

Это не распространяется на бизнес в сфере грузоперевозок, такси и развозной торговли — патент по этим видам деятельности всегда действует на всей территории региона выдачип. 1 ст. 346.45, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

На УСН территориальных сложностей нет: упрощенка применяется по всей деятельности ИП в целом. И независимо от того, где он ведет бизнес, поскольку УСН действует на всей территории РФ, региональные власти никак на это не влияютп. 1 ст. 346.11 НК РФ.

В отличие от упрощенки, ПСН применяют только по видам деятельности, на которые ИП купил патенты. С доходов от иной деятельности, даже разовых, придется уплачивать налоги в рамках другого режима. Например, не подпадают под ПСН доходы от продажи ОС. Или доходы от магазина, не указанного в заявлении на патент. Ведь патент действует только в отношении объектов, которые в нем указаны, то есть тех, которые сам ИП указал в заявлении по форме 26.5-1Письмо Минфина от 03.02.2014 № 03-11-12/3992.

Какой доход и какая численность работников допустимы на спецрежиме? Покажем эти критерии в таблице.

Какую деятельность в принципе невозможно перевести на ПСН и УСН? На патенте ограничений больше, чем на УСН. Однако у спецрежимов есть и общие запреты. Так, ИП не может применять ни патент, ни «доходную» упрощенку, если ведет бизнес в рамках договора простого товарищества.

Патент на совместную деятельность нельзя получить вовсе, а на УСН ее можно вести при объекте «доходы минус расходы»п. 3 ст. 346.14, подп. 1 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Оба спецрежима недоступны для производства подакцизных товаров, добычи и продажи полезных ископаемыхподп. 6 п. 3 ст. 346.12, подп. 2 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Однако ПСН не применяется также и по другим видам деятельности, по которым ИП может без проблем применять упрощенку:

•розница и общепит через магазины/объекты общепита с площадью торгового зала/зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;

•перевозка пассажиров и грузов, если у ИП больше 20 автомобилей, предназначенных для оказания таких услуг;

•деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами.

Отметим, что упрощенку не вправе применять только профессиональные участники рынка ценных бумаг, а ими могут быть только организации. А, к примеру, ИП, занимающийся куплей-продажей ценных бумаг и долей в уставном капитале ООО, может перейти на УСНПисьмо Минфина от 25.11.2008 № 03-11-04/2/179.

Нередко ИП, делая выбор между УСН и ПСН, отдают предпочтение патентной системе, так как не надо отчитываться перед ИФНС. Но, выбирая ПСН, важно помнить не только о плюсах, но и о минусах этой системы

Региональные власти вправе устанавливать иные ограничения для применения ПСН. Например, по общей площади помещений и земельных участков, которые ИП сдает в аренду, по количеству автомобилей, используемых для перевозки пассажиров и грузов, по количеству торговых объектов или по размеру площади их торгового залаподп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Так, в Москве для розничной торговли и общепита действует ограничение по площади торгового зала/зала обслуживания посетителей — 50 кв. м, хотя в НК с 2021 г. прописан больший критерий — 150 кв. мст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53. А в Краснодарском крае на ПСН нельзяп. 3 ст. 2 Закона Краснодарского края от 16.11.2012 № 2601-КЗ:

•для грузовых и пассажирских перевозок использовать больше 15 автомобилей;

•вести торговлю более чем в семи магазинах;

•сдавать в аренду более 500 кв. м жилья/нежилых помещений и пр.

Кроме того, на ПСН нельзя продавать некоторые маркированные товары: лекарства, обувь и одежду из натурального меха. Другими маркированными товарами (сигаретами, парфюмерией, шинами и т. д.) на ПСН торговать можно. Если торговля запрещенными для ПСН товарами и другими товарами ведется в одном магазине, можно совмещать патент и упрощенку при условии ведения раздельного учета.

Тогда по торговле маркированными товарами ИП будет применять упрощенку, а под патент подпадет продажа остальных товаров, признаваемая розницей на ПСН. Для целей налогообложения это два разных вида деятельности, один из которых на патент не переводитсяп. 8 ст. 346.18, подп. 1 п. 3 ст. 346.43, п. 6 ст.

346.53 НК РФ; Письмо Минфина от 04.03.2021 № 03-11-11/15434.

Как считать налог на ПСН и на УСН

На ПСН, собственно говоря, считать налог ИП нужно только для себя, чтобы оценить, выгоден ли патент. Официальный подсчет сделает ИФНС, исходя из размера потенциально возможного дохода по вашему виду деятельности, установленного региональным законом, налоговой ставки и количества дней, на которые выдан патент. Реальные доходы и расходы ИП не важны.

Сумма налога с расчетом и сроки его уплаты приведены на оборотной стороне патентап. 7 ст. 346.43, ст. 346.48, п. 1 ст. 346.51 НК РФ.

Посчитать стоимость патента можно:

сайт ФНС → Индивидуальные предприниматели → Все сервисы для ИП → Налоговые калькуляторы → Налоговый калькулятор — Расчет стоимости патента

Патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного годап. 5 ст. 346.45 НК РФ. Взять патент на срок меньше 1 месяца или патент, срок действия которого оканчивается в следующем календарном году, нельзя.

Например, во Владимире патент на ремонт, чистку и пошив обуви на весь 2021 г. будет стоить 6000 руб. (100 000 руб. х 6%), независимо от того, есть ли у ИП работники. А патент на грузоперевозки двумя автомобилями со сроком действия с 01.09.2021 по 31.12.2021 обойдется в 6819 руб. (170 000 руб. х 2 х 122/365 х 6%).

На УСН налог исчисляется исходя из реальных доходов ИП без учета расходов, если выбран объект налогообложения «доходы», или исходя из разницы между доходами и расходами, если выбран объект «доходы минус расходы». В последнем случае учесть можно не все затраты, а только перечисленные в ст. 346.16 НКпп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ.

То есть налоговая нагрузка на УСН зависит от фактических бизнес-заработков и расходов. И в отличие от ПСН, не зависит напрямую от физических показателей деятельности: численности работников, количества автомобилей, площади магазина и т. п.

Сумма налога на ПСН фиксированная, поэтому режим выгоден, если реальный доход больше потенциального. Если же вы предполагаете, что ваш реальный доход окажется примерно равным потенциальному или ниже, то, возможно, для вас выгоднее «доходная» упрощенка. А вот для сравнения ПСН и «доходно-расходной» УСН необходимо проанализировать и предполагаемые расходы по деятельности. Если удельный вес расходов высок, то «доходно-расходная» упрощенка тоже может оказаться выгоднее патента.

Страховые взносы

До 2021 г. у «доходной» упрощенки было серьезное преимущество перед патентной системой: налог при «доходной» УСН ИП уменьшает на страховые взносы за себя и за работников, выплаты по больничным за счет ИП, платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников. Сумма вычета для упрощенца с работниками ограничена: не более 50% от исчисленной суммы налога.

Подробно об уменьшении стоимости патента на страховые взносы мы писали:

Но с 2021 г. на эти взносы и платежи разрешили уменьшать и стоимость патента, с тем же ограничением для ИП-работодателей. ИП без работников и на том, и на другом спецрежиме вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных за свое страхование, вплоть до нуляп. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

То есть в этом плане условия применения спецрежимов сравнялись.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» уплаченные страховые взносы за себя и за работников можно учесть в расходах без всяких ограниченийподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки

На патенте налоговая ставка — 6% от потенциально возможного дохода ИП. Права снижать ее для всех плательщиков у региональных властей нет, исключения — Крым и Севастополь, и то только до 2022 г.пп. 1, 2 ст.

346.50 НК РФ Остальные регионы могут лишь ввести налоговые каникулы — нулевую ставку на 2 года для вновь зарегистрированных ИП, которые заняты в производственной, социальной или научной сфере либо оказывают бытовые услугип. 3 ст. 346.50 НК РФ.

На упрощенке основные ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Однако регионы могут установить пониженные ставки — для всех плательщиков или для отдельных категорий: от 1 до 6% на «доходной» УСН и от 5 до 15% на «доходно-расходной». Есть и налоговые каникулы для ИП, причем, в дополнение к тем сферам, которые предусмотрены на ПСН, региональные власти могут ввести каникулы для предпринимателей, оказывающих услуги гостиницпп. 1, 2, 4 ст. 346.20 НК РФ.

Повышенные налоговые ставки установлены для плательщиков, чьи доходы превысили 150 млн руб. или средняя численность работников превысила 100 человек, — 8% на «доходной» упрощенке и 20% — на «доходно-расходной». Корректировать повышенные ставки регионы не вправе.

Вот пример расчета налога на спецрежимах (по обычным ставкам).

Пример. Расчет налога на УСН и ПСН

Условие. ИП в Московской области оказывает услуги по ремонту и изготовлению обуви, у него три работника, и он применяет «доходную» УСН. Бизнесмен подсчитал, что за 2021 г. он заработает примерно 3 800 000 руб., расходы составят 1 850 000 руб. без учета страховых взносов за себя (40 874 руб. в год) и за работников (340 000 руб. в год). Потенциальный доход по патенту — 1 049 000 руб. Сколько налогов ИП заплатит на «доходной» УСН и сколько он заплатил бы на «доходно-расходной» упрощенке или на ПСН?

Решение. Исчисление налога на разных режимах.

При таких показателях деятельности патент был бы для предпринимателя более выгоден, чем «доходная» и тем более «доходно-расходная» УСН.

Чтобы не усложнять расчет, мы не вводили в таблицу данные об уплате бизнесменом дополнительного 1%-го взноса на ОПС с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2020 г. (эти платежи при заданных данных не повлияли бы на размер налога при ПСН и при «доходной» УСН). Однако при уплате дополнительного взноса в 2022 г. за 2021 г. платеж на ПСН будет меньше, чем на «доходной» и на «доходно-расходной» упрощенкеподп. 1 п. 1, подп. 3, 5 п. 9 ст. 430 НК РФ; п. 52 Обзора № 3 (2020), утв. Президиумом ВС 25.11.2020; Определение КС от 30.01.2020 № 10-О; Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090:

•на ПСН — 7490 руб. ((1 049 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%);

•на «доходной» УСН — 35 000 руб. ((3 800 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%);

•на «доходно-расходной» УСН — 12 691,26 руб. ((3 800 000 руб. – 2 230 874 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

Напомним, что на платежи по допвзносу тоже можно уменьшить налог при ПСН и при «доходной» УСН за период уплаты взносаПисьмо Минфина от 11.02.2020 № 03-11-11/9182.

Если в вашем регионе действуют пониженные ставки по налогу при УСН для вашей сферы деятельности, то, скорее всего, вам выгоднее будет применять УСН, а не патент. Например, в Республике Алтай все бывшие вмененщики в 2021 г. уплачивают налог при «доходной» УСН по ставке 1%, в 2022 г. — по ставке 2%.

В Астраханской области на «доходной» УСН ставка на 2021 г. для плательщиков из пострадавших от коронавируса отраслей — 3%. Все ИП, переехавшие в 2020 и 2021 гг. в Астрахань из других регионов, на «доходной» УСН платят налог по ставке 1%. А в Санкт-Петербурге для всех упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» действует ставка 7%ст. 1.1 Закона Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ; ч. 5, подп.

2 ч. 6 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ; ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.

Налоговый учет

ИП как на упрощенке, так и на патенте обязан вести налоговый учет. Так как на ПСН налог не зависит от реальных доходов, это нужно только для того, чтобы налоговики могли контролировать лимит в 60 млн руб., при превышении которого ИП теряет право на применение ПСН. Тем не менее пренебрегать учетом не стоит. Помимо прочих проблем, за отсутствие книги учета и на том, и на другом спецрежиме могут оштрафовать на 10 000 руб.статьи 120, 346.24, 346.53 НК РФ

Налоговая отчетность

Как платить налог на упрощенке и на патенте

На ПСН система уплаты налога более гибкая и удобная: патент на срок меньше 6 месяцев можно оплатить в любое время в течение срока его действия. За патент на срок от 6 месяцев до года нужно внести 1/3 его стоимости не позднее 90 календарных дней после начала его действия, а 2/3 — также не позднее окончания срока действия патентаподп. 1, 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

На УСН в течение года нужно платить авансовые платежи: по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. А по завершении года, не позднее 30 апреля, — годовой налог за минусом исчисленных авансовст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, подп. 2 п. 1 ст.

346.23 НК РФ.

До 1 июля ИП без работников на любом налоговом режиме при продаже товаров собственного производства, выполнении работ и оказании услуг могли не выдавать кассовые чекист. 2 Закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ. Теперь у них такого права нет. Однако для ИП на ПСН по некоторым видам деятельности продолжает действовать «своя» льгота.

К примеру, ИП и после 1 июля вправе выдавать квитанции или товарные чеки (а не чеки ККТ) при сдаче внаем жилья и нежилых помещений, при оказании услуг по ремонту жилья и нежилых помещений, услуг по ремонту и пошиву одежды и обуви, химчисткеп. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. И неважно, есть ли у ИП работники.

На УСН по умолчанию надо применять онлайн-кассу, если у ИП нет права на льготы по иному основанию. Например, ремонт обуви ККТ не требует, а при оказании услуг по ремонту жилья надо пробивать чекип. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Источник: b2b34.ru