Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.
ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.
НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:
Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль
- Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
- Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
- Реализация предметов залога ломбардами.
- Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
- Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.
Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».
Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.
Отражение торгового сбора в декларации по прибыли
Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:
- В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
- Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
- Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.
Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.
ТОРГОВЫЙ СБОР как рассчитать, кто платит и за ЧТО?
Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.
О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».
Как торговый сбор вычитается из налога по УСН «доходы»?
Что такое торговый сбор при УСН — доходы по существу? Это особая налоговая льгота, которая применяется в следующем порядке.
Процедура уплаты авансовых платежей по УСН и ТС очень схожа: и те, и другие перечисления в бюджет осуществляются по итогам каждого квартала.
Нужно иметь в виду, что авансы по УСН могут быть уменьшены только на ту сумму ТС, которая уплачена в течение отчетного периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому если, к примеру, ТС за 2 квартал 2017 года уплачен 25 июля, то эту сумму можно будет использовать для уменьшения аванса по УСН только за 3 квартал или за год в целом.
Особенно важно знать плательщику торгового сбора при УСН — что такой вычет, как уменьшение исчисленного налога, предоставляется, только если у хозяйствующего субъекта есть столичная налоговая прописка (как и для пользования льготой при ОСН).
Льгота в виде возможности вычета ТС из УСН «доходы» не лишает налогоплательщика права уменьшать налог и на страховые взносы (50% от налога при наличии штата работников, 100% — ИП без работников). Торговый сбор уменьшает налог по УСН — доходы, только если тот и другой платеж относятся к одному и тому же отчетному (либо налоговому) периоду.
В уменьшение УСН сначала направляются суммы страховых взносов, если они уплачиваются. И только в случае если взносы окажутся меньше налогов, то разница между взносами и налогами может быть уменьшена на ТС.
ВАЖНО! Если налогоплательщик на УСН 6% осуществляет несколько видов деятельности, то он должен вести раздельный учет доходов, поскольку на сумму ТС он вправе уменьшить лишь ту часть упрощенного налога, в отношении которой установлен ТС (письмо ФНС от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).
Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате
К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.
Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».
Как отразить сумму торгового сбора в декларации?
При заполнении данного раздела нужно иметь в виду, что:
- он заполняется, только если торговый сбор вычитается из УСН- налога, то есть при схеме УСН «доходы»;
- в строках 110–143 и 130–133 раздела указываются данные только по торговым видам деятельности (в то время как в строках 110–143 и 130–133 раздела 2.1.1 — по всем видам деятельности);
- в строках 150–153 сумма ТС отражается нарастающим итогом;
- в строках 160–163 раздела отражается разница между показателями в строках 130–133 и 140–143 раздела, если сумма налога, уменьшенная на взносы, меньше ТС;
- в строках 160–163 указывается значение, идентичное прописанному в строках 150–153, если сумма налога, уменьшенная на взносы, больше либо равна ТС;
- значение, указываемое в строках 160–163, не может быть больше разницы между налогом и страховыми взносами.
Плательщики УСН по ставке 15% включают суммы ТС в состав расходов в обычном порядке и раздел 2.1.2 декларации не заполняют.
ИП или юрлицо на УСН, начавшее торговую деятельность в городе, где приняты законы о взимании торгового сбора (сейчас это только Москва), становится обязанным уплачивать и налог, и ТС. При УСН «доходы» возможно уменьшение исчисленного налога на сумму ТС. При этом требуется раздельный учет доходов по видам деятельности, в отношении которых не установлен ТС. При УСН «доходы минус расходы» ТС включается в расходы в целях уменьшения налоговой базы.
Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора
Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.
Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.
При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Мнение чиновников по этому поводу отражено в материале «Торговый сбор может уменьшать “упрощенный” налог больше, чем наполовину».
Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».
Расходы на уплату торгового сбора при УСН
Учет уплаченного торгового сбора для определения расходов, уменьшающих сумму исчисленного налога (авансового платежа по налогу), рассмотрим на следующем примере.
Пример
Организация ООО «Синяя акация» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».
С 1 июля организация уплачивает торговый сбор в отношении торговли через объект стационарной торговли с торговым залом.
Объект расположен в Западном административном округе г. Москвы, его площадь составляет 100 м2.
Законом города Москвы от 17.12.2014 №62 для этого вида деятельности ставка торгового сбора установлена в размере: 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 м2, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 м2
Торговый сбор в отношении объекта обложения составляет 32500 руб. (600 руб. х 50 м2 + 50 руб. х 50 м2).
Торговый сбор за 3 квартал 2021 г. уплачен 25 октября 2016 г.
Торговый сбор за 4 квартал 2021 г. уплачен 25 января 2021 г.
Доля доходов по деятельности на торговом сборе:
- июле 2021 — 1,07400 %:;
- в августе 2021 — 5,73679 %;
- в сентябре 2021 — 6,68152 %;
- в октябре 2021 — 9,89361 %:;
- в ноябре 2021 — 10,64717 %;
- в декабре 2021 — 11,37294 %.
В организации работает три сотрудника с должностным окладом 50000 руб. Сотрудники заняты во всех видах деятельности организации.
Сведения о начислении страховых взносов с 1 июля:
| июль 2016 | 33000.00 | 4350.00 | 7650.00 | 300.00 |
| август 2016 | 33000.00 | 4350.00 | 7650.00 | 300.00 |
| сентябрь 2016 | 33000.00 | 4350.00 | 7650.00 | 300.00 |
| октябрь 2016 | 33000.00 | 4350.00 | 7650.00 | 300.00 |
| ноябрь 2016 | 33000.00 | 4350.00 | 7650.00 | 300.00 |
| декабрь 2016 | 33000.00 | 4350.00 | 7650.00 | 300.00 |
Сведения об уплате страховых взносов с 1 июля:
Информация о торговом объекте, использование которого признается объектом обложения торговым сбором, в программе указывается в справочнике «Торговые точки» (рис. 1):
Начисление торгового сбора производится регламентной операцией «Расчет торгового сбора», включаемой в перечень операций закрытия месяца в последнем месяце каждого квартала, в котором организация, согласно информации в справочнике «Торговые точки», использовала объект обложения торговым сбором (рис. 2):
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по торговому сбору в программе предназначен счет 68.13 «Торговый сбор».
Начисление торгового сбора отражается проводкой по дебету счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», статья затрат «Торговый сбор» и кредиту счета 68.13, виды платежей в бюджет (фонды) «Налог (взносы): начислено/уплачено» (рис. 3):
Перечисление торгового сбора в программе отражается с помощью документа «Списание с расчетного счета», вид операции «Уплата налога» (рис. 4):
Расходы на уплату торгового сбора, уменьшающие сумму налога (авансового платежа по налогу), определяются при выполнении регламентной операции «Расчет налога УСН» в последнем месяце каждого отчетного периода и в последнем месяце налогового периода (рис. 5):
Торговый сбор уменьшает сумму налога (авансового платежа по налогу) только по тому виду предпринимательской деятельности, в отношении которого он установлен.
Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы» сумма налога (авансового платежа по налогу) по виду предпринимательской деятельности на торговом сборе исчисляется как произведение суммы доходов по этому виду деятельности на ставку налога.
В программе реализован механизм раздельного учета доходов по деятельности на торговом сборе и остальных доходов.
Деятельность, к которой относятся доходы, указывается в документах реализации, в банковских и кассовых документах с видом операции «Оплата от покупателя».
При продаже товаров в рамках вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, в документах реализации в поле «Доходы в НУ» указывается значение «Деятельность на торговом сборе» (рис. 6):
При получении авансов и предоплаты под предстоящую поставку товаров по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, в документах «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных» в поле «Аванс в НУ» указывается значение «Доход от деятельности на торговом сборе» (рис. 7):
В регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» доходы от деятельности на торговом сборе учитываются в отдельном ресурсе (рис. 8):
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.21 НК РФ торговый сбор уменьшает сумму налога (авансового платежа по налогу) в дополнение в суммах уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Таким образом, для определения суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), нужно знать сумму расходов по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, относящихся к деятельности на торговом сборе.
Порядок определения этих сумм приведен в статьях:
- Расходы на уплату страховых взносы в ПФР, ФСС и ФОМС
- Расходы на выплату пособий за первые три дня нетрудоспособности за счет работодателя
- Пособия за первые три дня нетрудоспособности, покрываемые страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования
Информация о суммах, предусмотренных пунктами 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающих сумму исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период, в программе приводится в справке-расчете для регламентной операции «Расчет налога УСН» (рис. 9):
Для рассматриваемого примера торговый сбор за 3 квартал 2021 г., начисленный в размере 32500 руб., уплачен 25 октября 2021 г., поэтому при определении суммы авансового платежа за 9 месяцев 2016 г. она не учитывается (рис. 10):
Торговый сбор за 4 квартал 2021 г., начисленный в размере 32500 руб., уплачен 25 января 2021 г., поэтому при определении суммы налога за 2021 г. учитывается только сумма уплаченного торгового сбора за 3 квартал 2021 г. (рис. 11).
Как это следует из справки-расчета, для рассматриваемого примера уплаченный торговый сбор учитывается не полностью, а лишь в сумме, уменьшающей налог по облагаемой торговым сбором деятельности, до нуля.
Торговый сбор, уплаченный за 4 квартал 2021 г., будет учтен при определении суммы авансового платежа по налогу за 1 квартал 2017 г.
Итоги
Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: novapochta.ru
Отражаем торговый сбор в налоговых декларациях
Организации, подпадающие под уплату торгового сбора, имеют право сумму сбора учесть при расчете налога на прибыль или налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Соответственно, торговый сбор должен быть отражен в налоговой отчетности. Как в этом случае правильно заполнить декларации, рассказали специалисты ФНС России в письмах от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174 и от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386.
- Александра Волохова , эксперт ЭЖ
Опубликовано: «ЭЖ-Бухгалтер» №34 (9600) 2015
Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
ЭЖ-Бухгалтер
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Источник: www.eg-online.ru
Как показать сумму торгового сбора в декларации по УСН
31 Авг 2015 | Экспресс-новости | Бухгалтер | 868 | 
голосов: 1
голосов: 1
Источник: ecoplus-buh.ru