Объектом налогообложения при УСН признается валовая выручка.
Налоговой базой является денежное выражение валовой выручки (Ввал.), определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав (Вреализ.), и внереализационных доходов (Двнер.):
Состав внереализационных доходов определяют положения НК РБ о налоге на прибыль и подоходном налоге с физических лиц.
В налоговую базу не включаются:
— стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;
— суммы НДС у плательщиков, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств;
— выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
Расчет УСН 2017 ТЕОРИЯ С ПРИМЕРАМИ
— выручка организаций от реализации (погашения) ценных бумаг.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) отражается:
— организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, – на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) независимо от даты проведения расчетов, то есть по принципу начисления;
— организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, – по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (т. е. по принципу оплаты).
УСН предусматривает следующие варианты ставок налога:
5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;
3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год, о тчетным периодом является:
календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;
календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.
Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Плательщики, применяющие УСН, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при УСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога при УСН производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Пример. Организация применяет УСН с уплатой НДС ежеквартально. Выручка от реализации товаров отражается на дату их отгрузки. За 1 квартал 2015 г. отгружено продукции собственного производства покупателям в Республике Беларусь на сумму 120 млн. руб. (с НДС по ставке 20 %). Сумма внереализационных доходов составила 300 тыс. руб., внереализационных расходов – 400 тыс. руб.
Сумма НДС, исчисленная по реализации, составит 20000 тыс. руб. (120000 × 20 % ÷ 120 %), в налоговую базу для исчисления налога при УСН она не включается. Сумма внереализационных расходов не уменьшает налоговую базу по налогу при УСН.
Таким образом, налоговая база для исчисления налога при УСН составит 100300 тыс. руб. (120000 – 20000 + 300 = 100300 тыс. руб.). Так как применяется УСН с уплатой НДС, ставка налога при УСН составит 3 %. Сумма налога при УСН за 1 квартал составит 3009 тыс. руб., срок ее уплаты – не позднее 22 апреля 2015 г.
УСН позволяет вести учет и отчетность в упрощенном порядке. Так, организации с численностью работников в среднем за период не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4,1 млрд. руб., вправе вести учет в книге учета доходов и расходов (установленной формы) и представлять упрощенную государственную статистическую отчетность. Такие плательщики также вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право применять УСН с начала календарного года (а субъекты, прошедшие государственную регистрацию в текущем году, – со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек).
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение УСН, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН (с указанием размера валовой выручки и средней численности работников организации за первые девять месяцев текущего года). Претенденты на применение УСН со дня их государственной регистрации, подают в налоговый орган уведомление о переходе на УСН в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации.
Организации и индивидуальные предприниматели вправе отказаться от применения УСН в целом за налоговый период до 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на упрощенную систему, письменно уведомив об этом налоговый орган.
Применение УСН прекращается и плательщики переходят на общий порядок налогообложения с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
1) не соблюдены критерии по численности работников и валовой выручке. При этом плательщики, применявшие УСН без уплаты НДС, могут перейти на УСН с уплатой НДС (при соблюдении критериев численности и валовой выручки);
2) плательщики приняли решение об отказе от применения УСН. Это решение должно быть отражено в налоговой декларации по налогу при УСН за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого решено не применять УСН.
Плательщики, перешедшие с УСН на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, или на применение иного особого режима налогообложения, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, отказавшихся от применения УСН в целом за налоговый период, не вправе в следующем налоговом периоде перейти на УСН.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Отпуска при УСН. Расчетный период отработан не полностью
Опубликовано 3 февраля 2008 автором Usn.su
Рассматриваемая ситуация — когда невозможно расчитать отпускные по традиционной схеме, т.к. из расчетного периода исключены некоторые периорды времени, а также начисленные в это время суммы. Начало темы «Отпуска при УСН«.
Итак, мы сказали, что, рассчитывая отпускные, суммируют зарплату за последние 12 календарных месяцев перед месяцем отдыха. Затем результат делят на 12 и на среднемесячное число календарных дней — 29,4. Таким образом, получают среднедневной заработок. Эту величину умножают на число дней отпуска. Но так поступают, когда сотрудник полностью отработал расчетный период.
Однако такое бывает достаточно редко.
Согласно пункту 4 Положения о средней зарплате при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда сотрудник
- получал средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- брал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- освобождался в других случаях от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- брал дни отдыха (отгулы) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если сотрудник отработал расчетный период не полностью, то сначала среднемесячное число календарных дней (29,4) умножают на количество полностью отработанных месяцев.
Далее к полученному результату прибавляют количество календарных дней в тех месяцах, которые отработаны не полностью. Как рассчитать такие календарные дни? Ответ дан в пунктах 9 и 10 Положения о средней зарплате. Для этого число фактически отработанных дней нужно умножить на соответствующий коэффициент.
Причем коэффициент зависит от того, какая рабочая неделя установлена на предприятии. Так, если там 5-дневная рабочая неделя, то применяется коэффициент 1,4. При 6-дневной рабочей неделе применяется коэффициент 1,2.
Пример
С 11 октября 2006 года сотруднице предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Значит, расчетный период — с 1 октября 2005 года по 30 сентября 2006 года. Оклад сотрудницы 7000 руб. В августе в течение трех дней была в командировке, а с б по 10 сентября включительно сидела на больничном. Кроме того, 18 и 21 сентября сотрудница брала отпуск за свой счет.
На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя.
Всего за расчетный период (без учета больничного и зарплаты за время командировки) сотруднице выплатили 79 548 руб.
В августе сотрудница отработала 20 дней (23 — 3), это будет 28 календарных дней (20 дн. х 1,4). А в сентябре — 13 дней, или 18,2 календарных дня (13 дн. х 1,4).
Таким образом, среднедневной заработок сотрудницы равен:
79 548 руб. : (29,4 дн. х 10 мес. + 28 дн. + 18,2 дн.) = = 233,83 руб.За время отпуска работнице начислят: 233,83 руб. х 28 дн. = 6547,24 руб.
Если за расчетный период сотрудник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 4 Положения о средней зарплате, то средний заработок считают исходя из заработной платы, начисленной за предыдущий расчетный период.
Если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце, когда он пошел в отпуск.
Источник: usn.su
Какой датой начислить налог по усн
Для того, чтобы сделать начисление налога УСН нужно сначала разобраться с проводками, которые будут сделаны по его начислению.
Лучше всего закрепить порядок начисления налога УСН в учетной политике.
В программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 начисление налога УСН отражается проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.12.
Если вы используете метод начисления для целей бухучета, то авансовый платеж по УСН начисляется на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и так далее (последний абзац п. 5 ПБУ 1/2008).
Если вы пользуетесь кассовым методом для целей бухучета, то начислять аванс необходимо на дату его оплаты (п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н).
Также данный документ, как и предыдущую операцию можно вносить через корреспонденцию счетов, которая находится на рабочем столе. Все что нужно – это найти в корреспонденции необходимую проводку и нажать на предложенный документ.
Уплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта. Для ИП срок оплаты налога до 30 апреля.
Если предприятие или ИП находится на УСНО с объектом обложения доходы, то сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и перечисленные индивидуальными предпринимателями за себя, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности. Однако здесь есть лимит — 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на все 100%. Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы также уменьшают рассчитанный налог, потому что включаются в состав расходов.
Расчет налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСНО) за расчетный период выполняется после принятия и проведения всех первичных документов, участвующих в формировании доходов и расходов, формирования книги учета доходов и расходов при УСН и расчета налоговой декларации по УСН.
Налоговая декларация по УСН заполняется как типовой регламентированный отчет 1С через соответствующее меню, в которой и производится полный расчет по УСНО. Меню Отчеты — Регламентированные отчеты — раздел Налоговая отчетность. В декларации указываются полученные доходы и принятые расходы и выполняется расчет налога УСН в соответствии со ставкой и учетной политикой организации: по доходам или доходы минус расходы.
А вот документа, который бы начислял сумму налога подлежащего к уплате в бюджет по упрощенке и формировал соответствующую проводку, в программе 1С то и нет. Регламентированные отчеты проводки формировать не умеют.
Начисление налога УСН отражается проводкой Дебет 99.01.1 (Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения) Кредит 68.12 (Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения).
Порядок начисления налога УСН следует закрепить в учетной политике организации.
Период начисления и уплаты налога УСН для организаций и ИП
Если в учете применяется метод начисления, то авансовые платежи по УСН начисляются на дату окончания соответствующего периода, за который он начисляется, т.е. 31 марта, 30 июня и 30 сентября (п. 5 ПБУ 1/2008).
Если используется кассовый метод, то период начисления по авансовым платежам будет соответствовать дате уплаты налога.
Оплата авансового платежа по налогу производится ежеквартально: до 25 числа месяца следующим за окончанием квартала, то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. За год налог уплачивается организациями до 31 марта, для индивидуального предпринимателя — до 30 апреля года следующего за отчетным.
Если организация или ИП находятся на УСНО с объектом налогообложения доходы, то сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и перечисленные индивидуальными предпринимателями за себя, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, но не более 50% от суммы начисленного налога. ИП без работников могут уменьшить налог на полную сумму платежей страховых взносов.
Если объектом налогообложения УСНО являются доходы минус расходы, то уплаченные страховые взносы уменьшают налог по УСН в полном объеме, потому что включаются в состав расходов на этапе расчета налогооблагаемой базы.
Учебный курс по учету расходов на УСН — ведем доходы минус расходы в 1С на упрощенке правильно и понятно.
Начисление налога по УСН за год
Добрый день.
По итогам 9 месяцев налог по УСН доходы-расходы (авансовый платеж составил) 150 000 рублей.
А за год налог по УСН составил 50 000 рублей.
Вопрос вот в чем:
Нужно ли было по итогам 9 месяцев делать начисление (проводку) Д99- К68 на 150 000 рублей
и если надо, то по итогам года что делать если налог меньше, чем за 9 месяцев. Сторнировать?
Кто-то начисляет, авансовые, кто-то не начисляет.
Я начисляю и сторнирую, если по итогам года (а иногда и в середине года, в отчетных периодах) налог получается меньше, чем уже начислено
Над.К подскажите пожалуйста. Сторно Вы делаете полностью и потом новое начисление или на разницу.
На разницу. Смысл делать две проводки?
А какая проводка правильная: Д-т 99.01.1 К-т 68.12 или
Д-т 99.01.2 К-т 68.12?
Аноним, кто же знает, что там у Вас в программе в плане счетов? Программы разные, аналитические счета могут по разному называться
Д-т 99.01.1(прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения) К-т 68.12 или
Д-т 99.01.2(прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения) К-т 68.12?
Я не очень понимаю, УСН это к какому виду деятельности относится? Для меня он основной и единственный. Но порядок налогообложения в то же время — особый, по сравнению с Общей системой.
Аноним, ну на самом деле без разницы, если у Вас одна система налогообложения. Вот если бы было две, УСН и ЕНВД, то имело бы смысл разносить по разным счетам (да и то не особый)
Источник: nalog-plati.ru
