Расход электроэнергии при УСН

Является ли возмещение по электроэнергии доходом по УСН или ПСН, если я, ИП, применяю УСН 15% и ПСН и занимаюсь сдачей в аренду нежилого помещения?

Ответ на вопрос

Главные тезисы

1. ИП применяет УСН 15% и ПСН.
2. Деятельность ИП — сдача в аренду нежилого помещения.
3. Вопрос состоит в том, является ли возмещение по электроэнергии доходом по УСН или ПСН.

Ответ на вопрос

В соответствии с законодательством Российской Федерации, при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), все доходы, полученные от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, являются объектом налогообложения по ставке, установленной для соответствующей категории плательщиков налога.

В свою очередь, плата за электроэнергию, как правило, включается в операционные расходы предприятия, что не относится к доходам. Но если в данном случае возмещение по электроэнергии относится к доходам ИП, например, как дополнительный доход от аренды, то оно будет облагаться налогом по установленной ставке УСН.

Относительно патентной системы налогообложения (ПСН) с точностью утверждать облагаемость дохода возмещения по электроэнергии налогом нельзя, так как перечень доходов, не облагаемых налогом при применении ПСН, установленный ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, не включает возмещение по электроэнергии.

Необходимые документы

Для полного и точного ответа на данный вопрос, юристу понадобится ознакомиться с договором аренды нежилого помещения, уставом ООО или свидетельством ИП, наличием документов, подтверждающих факт использования электроэнергии в рамках деятельности ИП. Кроме того, необходимо будет уточнить, является ли электроэнергия частью стоимости аренды, либо оплачивается отдельно. На основании собранных документов юрист сможет дать юридическую консультацию и определить принадлежность дохода от возмещения электроэнергии УСН или ПСН.

Необходимые статьи

НДС не облагается. Доходы ИП в соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ при применении УСН определяются как результат умножения полученных доходов на коэффициент 0,15. Расходы на оплату электроэнергии в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ при применении ПСН не учитываются в составе объекта обложения.

Вопрос: Как правильно оформить оплату за электроэнергию при применении УСН 15% и ПСН при сдаче в аренду нежилого помещения?

Источник: qwokli.ru

Возмещение электроэнергии при усн доходы

Добрый день. Я ИП на УСН 6%, сдаю в аренду помещение в нежилом здании. Плата за помещение состоит из двух частей: 1-постоянная (собственно сама аренда), и 2-переменная-сюда входит э/энергия и уборка снега в зимний период. В договоре прописано, что Арендодатель выставляет счет на оплату переменной части арендной платы и Акт выполненных работ с расшифровкой видов и стоимости оказанных услуг и приложением копий подтверждающих документов. В связи с этим у меня два вопроса:

1. Могу ли я (арендодатель) выставлять счета за э/э и уборку снега от своего имени, если я не являюсь поставщиком этих услуг? Если нет, то как предъявить эти услуги арендатору?

2. Оплата этих услуг будет производиться путем перечисления на р/сч, и соответственно, будет признана моим доходом. Отсюда следует обложение этого дохода 6%. Но ведь оплата этих услуг не является моим доходом. Я эти деньги перечислю поставщикам услуг.

Подскажите, как быть в этой ситуации, не хочется перечислять 6% за якобы мой доход. Спасибо

Вопрос относится к городу Соликамск

Ответы:

1. счет не обязателен при наличии договора, к слову сам счет, содержащий существенные условия договора сам по себе считается таковым.

2. Вы не можете являться поставщиком комуслуг по понятным причинам. В условиях договора д.б. указано, что арендатор возмещает арендодателю расходы по коммуналке.

Отсюда какой доход?

Нет данная сумма не сможет облагаться налогом т.к. эта сумма относится к расходам, по усн платиться налог от суммы доход минус расход, таким образом данная сумма вычитается от дохода и не облагается налогом.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 31.12.2008 N 03-07-11/392

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории Российской Федерации.

При получении денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации, по нашему мнению, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает, поскольку реализация электроэнергии, принятой от энергоснабжающей организации, абонентом не производится. Соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной субабонентами, абонентом не выставляются.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

и таможенно-тарифной политики

Если перечисленные денежные средства от арендатора, не будут превышать выставленные Вам суммы, то доходом это не будет однозначно.

Вопрос: Организация (арендатор, субарендодатель), применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», с согласия арендодателя заключила договор с индивидуальным предпринимателем (субарендатором) об аренде нежилого помещения в здании. Согласно условиям договора в арендную плату не входит оплата электроэнергии, ее оплачивает арендатор непосредственно энергоснабжающей организации, после чего субарендатор возмещает арендатору стоимость данных услуг.
Вправе ли организация не включать в состав доходов сумму получаемого от индивидуального предпринимателя возмещения?

Ответ: Если организация-арендатор, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», получает от субарендатора суммы возмещения по оплате электроэнергии, то организация обязана включить эти суммы в состав доходов при исчислении УСН.
В то же время, в случае если между сторонами будет заключен агентский договор, арендатор вправе не включать сумму возмещения по оплате электроэнергии в состав доходов. При этом данный договор должен быть заключен до оказания услуг по поставке электроэнергии.

Обоснование: На основании п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В силу п. п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей НК РФ в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.
На основании ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.
Соответственно, необходимо обратить внимание, что плательщик УСН включает в состав доходов полученные реализационные и внереализационные расходы по правилам ст. ст. 249 и 250 НК РФ.
При этом возмещение коммунальных платежей не является прямым доходом организации, поскольку в данном случае организация оплачивает электроэнергию, потребленную индивидуальным предпринимателем.
Но необходимо отметить, что Минфин России разъяснил, что сумма возмещения за коммунальные платежи учитывается налогоплательщиком-арендатором в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22068).
Аналогичная позиция отражена и при взаимоотношениях арендатор — арендодатель, когда арендодатель получает возмещение оплаты коммунальных услуг от арендатора.
Например, в Письмах Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13101, от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13097, от 05.12.2012 N 03-11-06/2/142 отмечено, что суммы указанных возмещений учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Данный вывод также правомерно применить и к отношениям арендатор — субарендатор, о которых идет речь в данном вопросе.
При этом имеются судебные акты, в которых суды встают на сторону налогоплательщика. Данные акты также рассматривают споры, связанные с возмещением коммунальных услуг, возникающие между арендодателем и арендатором. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 16.05.2013 N А40-59356/12-90-324 суд отметил, что договор аренды не предусматривает возмещения арендатором денежных средств, необходимых для оплаты коммунальных и эксплуатационных услуг, условий о размере данной суммы договор не содержит. Следовательно, возмещение арендатором денежных средств за оказанные услуги не является арендной платой и не признается доходом заявителя.
Инспекция не представила доказательств того, что поступившие средства оставались в распоряжении налогоплательщика, а также налоговым органом не оспаривается факт получения средств в объеме предоставленных коммунальных услуг и дальнейшего перечисления данной суммы соответствующим организациям.
Суд пришел к выводу, что включение этих сумм в доход налогоплательщика неправомерно.
В то же время данный вывод суда является единичным, поскольку большинство судов, принимая решения по схожему вопросу, опираются на правовую позицию Президиума ВАС РФ, согласно которой расходы на оплату арендодателем коммунальных услуг являются затратами, необходимыми для осуществления им деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду. При этом данная компенсация приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя. Арбитры обнаружили данную выгоду несмотря на то, что возмещение стоимости коммунальных услуг арендодателю происходило без наценки в его пользу (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 9149/10).
Так, вывод о необходимости включения в состав доходов суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученных от арендатора, при исчислении УСН поддерживают и иные суды (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2013 N А78-2586/2012, ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2014 N Ф03-1447/2014, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 N А46-2727/2012).
В то же время в Письме от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12 Минфин России пояснил, что согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 «Обзор практики разрешения споров по договору комиссии» сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
Соответственно, именно заключение агентского договора в случае компенсации субарендатором арендатору суммы коммунальных услуг позволит избежать споров с налоговыми органами.
Таким образом, арендатор должен включить в состав доходов сумму возмещения по оплате электроэнергии, полученную от субарендатора, при исчислении УСН.
При этом, в случае если между сторонами будет заключен агентский договор, арендатор вправе не включать сумму возмещения по оплате электроэнергии в состав доходов. При этом данный договор должен быть заключен до оказания услуг по поставке электроэнергии.

Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
26.04.2015

Расчет потребления электроэнергии по мощности — онлайн-калькулятор

Расчет потребления электроэнергии по мощности или расходу при помощи онлайн-калькулятора — рассчитать потребление э/э за день, месяц, год.

Все калькуляторы
Также можно рассчитать

• Конфигурация
• Расчёт
• Сохранить
• Справка
• Материалы
• Виджет на сайт
• Комментарии

Запуск приложения
Выберите способ сохранения

Скачать PDF
Скачать расчёт с выбранными параметрами в формате PDF — чертежи + данные.

Поделиться
Поделиться ссылкой на расчёт в Facebook, ВКонтакте, Google+ и т.д.

Сканировать QR-код
Получить ссылку на расчет с параметрами через сканирование QR-кода
Разместите калькулятор у себя на сайте БЕСПЛАТНО

Потребление электроэнергии — это численная мера количества электрической энергии, потребляемой приборами и оборудованием для полноценного функционирования в единицу времени. Расход э/э определяется величиной Киловатт-час (кВт-ч), который численно равен энергии, потребляемой устройством мощностью 1 кВт в течение 1 часа, как следствие, 1 кВт-ч = 1000 Вт × 3600 с = 3600 кДж. Соответственно, если устройство мощностью 1 кВт работает в течение 10 часов, то его потребление будет равно 10 кВт-ч. Общая стоимость потребленной электроэнергии рассчитывается на основании действующего тарифа и количества израсходованной энергии.

Количество потребленной э/э: E = P × t

• P — мощность прибора, Вт;
• t — время работы прибора, ч.

Стоимость потребленной э/э: C = E × n

• Q — количество потребленной энергии, кВт-ч;
• n — тариф за 1 кВт-ч.

Таблица потребления электроэнергии

При помощи данного калькулятора можно рассчитать потребление электроэнергии по мощности оборудования и определить итоговую стоимость по тарифу за разные промежутки времени (день, неделя, месяц, год). Помимо стандартного расчета на основании указанных технических характеристик и длительности использования прибора, калькулятор может вычислить расход по суммарному потреблению всех источников за конкретный период, по одной из известных величин расходования энергии: кВт-ч/год, кВт-ч/месяц, кВт-ч/день, кВт-ч/1000 часов.

Как рассчитать расход электроэнергии?

1. Введите суммарную мощность электроприборов или потребление за интервал времени.
2. Введите стоимость кВт-ч электроэнергии.
3. Укажите сколько часов в день или неделю, приборы подключены в сеть.
4. Нажмите кнопку «Рассчитать»

Смежные нормативные документы:

• ГОСТ 32144-2013 «Электрическая энергия»
• ГОСТ Р 51749-2001 «Энергосбережение»
• СП 76.13330.2016 «Электротехнические устройства»
• СП 256.1325800.2016 «Электроустановки жилых и общественных зданий»

Источник: kalk.pro