Налоговый орган полагает, что налогоплательщик завысил расходы при определении налоговой базы по УСН на сумму, переданную заказчиком (комитентом) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Согласно представленным договорам комитент обязуется выплатить комиссионеру вознаграждение, которое входит в цену приобретаемого товара. Товар, приобретенный комиссионером для комитента, является собственностью комитента. Установлено, что спорная сумма, перечисленная налогоплательщику, является затратами комитента, что подтверждается договорами комиссии на приобретение товара, товарными накладными, платежными поручениями, отчетами комиссионера по указанным договорам, Поскольку стоимость такого товара не может быть включена в расходы комиссионера, суд пришел к выводу о завышении расходов и правомерности доначисления налога по УСН.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2022-09-29 № Ф08-9826/22 по делу N А32-41858/2021
Принятие расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы» на примере расходов на оплату труда
Документ представлен в Системе ГАРАНТ.
Источник: pravovest.ru
Комиссионер на УСН, реализующий товары комитента на ОСНО, должен вести журнал учета счетов-фактур
Минфин России пояснил порядок применения НДС и ведения регистров первичного учета комиссионером-упрощенщиком, который от своего имени реализует товары комитента, применяющего основную систему налогообложения. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ведомства от 27.06.16 № 03-07-11/37290.
Минфин напоминает, что правила заполнения счетов-фактур, применяемых для расчета НДС, утверждены постановлением Правительства № 1137 от 26.12.11. Эти правила требуют от комиссионера (агента) составлять в адрес покупателей счета-фактуры по реализуемым товарам. Основой для составления этих документов служат счета-фактуры, полученные от комитента. Это правило действует для всех комиссионеров, в том числе применяющих УСН.
На основании пункта 3.1 статьи 169 НК РФ, налогоплательщики, которые выставляют либо принимают счета-фактуры в ходе предпринимательской деятельности в интересах другого лица, должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Норма статьи действует и в отношении лиц на УСН, то есть не являющихся плательщиками НДС.
Вместе с тем каких-либо других обязанностей в отношении НДС у комиссионера-упрощенка не возникает. Это значит, что такие компании не уплачивают НДС, который выделен в составленных ими счетах-фактурах, а также не отчитываются по нему перед ФНС. Обязанности вести книги покупок и продаж комиссионеры, применяющие УСН, также не имеют.
Источник: kontursverka.ru
Расход комитента при усн
+7 (343) 383 59 64
Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!
ЗВОНИТЕ В ЕКАТЕРИНБУРГЕ +7 (343) 383-59-64
Чем мы можем Вам помочь?
Организация-комиссионер (ОСНО) в 1 квартале 2018г получила по договору от организации-комитента (УСН «доходы-расходы») 1000 единиц товара собственного производства для последующей реализации. Договором комиссии предусмотрено, что комиссионер обязуется реализовать товар по цене 60руб/шт. Во 2 квартале 2018г. весь товар реализован по согласованной цене. В мае комиссионер перечисл сумму вырученных денежных средств комитенту, удержав сумму своего вознаграждения (11800 руб. с НДС 18%, счет фактура комитенту выставлен). Определите налоговые последствия в части налога на прибыль у комиссионера и в части единого налога – у комитента (за 1 квартал и полугодие 2018г).
Согласно (абз. 1 п. 1 ст. 990 ГК РФ) по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
Комиссионер не получает прав на вещи, поступившие к нему от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, такие вещи являются собственностью последнего (ч. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому товар, поступивший на комиссию, не отражается на балансе комиссионера.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, следовательно комиссионер рассчитывает налог на прибыль и НДС только с комиссионного вознаграждения, соответственно стоимость полученных от комитента товаров не увеличивает базу по налогу на прибыль у комиссионера .
Так как товар остается на балансе у комитента, на момент передачи товаров комиссионеру комитент не определяет выручку от реализации, поскольку для ее признания важен факт поступления оплаты за товары (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В статье 316 НК РФ сказано, что налогоплательщик-комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании отчета комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества. При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества
Следовательно, датой получения доходов для комитента будет являться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента, а согласно условиям задачи в 1 квартале у комитента не возникает налоговых обязательств, а возникают только во 2 квартале 2018г., то есть комитент должен признать у себя в учете:
1000ед * 60 руб = 60000руб – выручка комитента от проданных товаров его производства
11800 руб – расходы комитента (вознаграждение комиссионеру)
У комиссионера в 1 кв.2018г не возникает налоговых обязательств, а во 2 квартале 2018г – комиссионер начислит и уплатит налог на прибыль с суммы 10000 (11800руб. – 1800руб НДС).
Источник: pravobez.ru