Решение «Учет затрат на корпоративную мобильную связь» реализовано в виде дополнения функциональности типовых программных продуктов 1С.
Заказать демонстрацию
Решение «Учет затрат на корпоративную мобильную связь» реализовано в виде дополнения функциональности типовых программных продуктов 1С и предоставляет новые возможности.
Описание
Решение предназначено для программных продуктов «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8», «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8», «1С:Управление производственным предприятием 8».
Загрузка в базу данных 1С расшифровок от мобильных операторов в формате xml, заполнение сотрудниками отчетов по затратам на связь (Рис. 1) – классификация звонков вручную: служебный или личный, возможность автоматической классификации звонков при загрузке по сохраненным ранее результатам классификации контактных номеров, формирование отчетности по затратам на корпоративную мобильную связь в разрезе сотрудников, видов звонков и др.
Рис. 1. Документ с расшифровкой, где сотрудник может править только колонку «Это служебный звонок».
Расходы на мобильную связь — учет, налоги, лимиты
- Формирование отчетов по затратам на мобильную связь с итогами по сотрудникам и по месяцам (Рис. 2).
Источник: neosystems.ru
Расходы на сотовую связь учредителям, которые не являются сотрудниками организации
Вопрос:
Вопрос касается включения в расходы по налогу на прибыль сумм, оплаченных за сотовую связь учредителям, не являющихся работниками организации. Договор с оператором связи оформлен на организацию, которая каждый месяц оплачивает услуги через расчетный счет и присылает отчетный документы и детализацию счетов. У учредителей организации 2 телефонных номера.
Суммы по телефонам выходят большие с роумингом. Мы не можем записать эти телефоны на рядовых сотрудников и руководителей. Учредители в организации не работают, не числятся и зарплату не получают.
Ответ:
В соответствии с пп25 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть «Интернет» и иные аналогичные системы).
Отметим, что в пп.25 п.1 ст.264 НК РФ нет ограничений относительно того, что услуги связи должны быть использованы именно работниками компании.
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ для целей налогообложения прибыли принимаются экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы.
Вопрос экономической обоснованности зачастую становится камнем преткновения в спорах с налоговыми органами. Так по мнению налоговиков расходы могут быть признаны не обоснованными если они не привели к получению доходов или в результате их осуществления компания получила убыток; размер расходов не соответствует финансовому состоянию дел организации; произведенные расходы не связаны с основными видами деятельности компании; величина расходов завышена вследствие приобретения неоправданно, по мнению налоговиков, дорогого имущества и т.д.
IP – телефония | Что это и с чего начать?
Вопрос обоснованности и экономической оправданности расходов стал предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ. В своих Определениях от 16.12.2008 N 1072-О-О, от 04.06.2007 N 320-О-П и от 04.06.2007 N 366-О-П суд разъяснил основные моменты, связанные с толкованием этих понятий и применением норм ст. 252 НК РФ.
— Расходы являются оправданными и экономически обоснованными, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом имеет значение лишь цель и направленность такой деятельности, а не ее результат (абз. 7, 8 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 3, 4 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 3, 4 п. 3 Определения N 366-О-П).
— Экономическая оправданность расходов не может оцениваться исходя из их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (абз. 9 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 5 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 5 п. 3 Определения 366-О-П).
— Целесообразность, рациональность, эффективность финансово-хозяйственной деятельности вправе оценивать лишь налогоплательщик единолично, поскольку он осуществляет деятельность самостоятельно и на свой риск. Так, исходя из принципа свободы предпринимательской деятельности, суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса (абз. 9, 10 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 5, 6 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 5, 6 п. 3 Определения N 366-О-П, Определение ВАС РФ от 12.08.2008 N 9783/08).
— Все произведенные организацией расходы изначально предполагаются обоснованными. Доказать их необоснованность должны именно налоговые органы (абз. 11, 13 п. 2 Определения N 1072-О-О, абз. 7, 9 п. 3 Определения N 320-О-П, абз. 7, 9 п. 3 Определения N 366-О-П).
Таким образом, если услуги мобильной связи, используемой учредителями, действительно необходимы компании и связаны с ее коммерческой деятельностью (например, если учредители принимают активное участие в управлении компанией), данные расходы могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
При этом вам необходимо их документально подтвердить. Минимальный комплект документов в рассматриваемой ситуации будет следующим:
— в уставе компании должно быть отражено право учредителей контролировать текущую деятельность компании
— желательно документально оформить решение учредителей о предоставлении им услуг мобильной связи за счет организации
— договор на оказание услуг связи на соответствующие абонентские номера
— распоряжение руководителя организации о закреплении соответствующих абонентских номеров за учредителями
— акт или иной документ на передачу сим-карт
— первичные документы и счета-фактуры на оказанные услуги связи (налоговые органы зачастую также требуют расшифровку номеров)
Однако если расходы на связь связаны с иными аспектами деятельности, например, проведением переговоров, заключением договоров и т.д., то данные действия уже выходят за рамки отношений учредитель-организация. Отметим, что заключение сделок от имени юридического лица — прерогатива его единоличного исполнительного органа (генерального директора и т.п.), либо иного лица уполномоченного на то соответствующей доверенностью, но не учредителей.
Соответственно если вы не «легализуете» данные отношения, принятие расходов на услуги связи в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль чревато спорами с налоговым органом. Кроме того, в такой ситуации у учредителей возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ (ст.211 НК РФ).
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
- Установка и обслуживание
- Сопровождение
- Обучение
- Атлант НАВИГАТОР
- Линия консультаций
- Семинары
Источник: atlant-pravo.ru
Расходы на сотовую связь… НДФЛ?
Расходы на сотовую связь есть практически у каждой организации. Часто бывает так, что сотрудник превышает установленный лимит на мобильную связь и тогда у бухгалтера обычно появляются вопросы:
— должна ли организация удерживать НДФЛ, если сотрудник возместил перерасход внеся деньги в кассу?
— должна ли организация удерживать НДФЛ, если сумма перерасхода была удержана из зарплаты?
Налог на прибыль
Налоговым кодексом (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) установлено право налогоплательщиков учета затрат на сотовую связь в составе прочих расходам на производство и реализацию.
Так в соответствии с пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
То есть расходы на оплату услуг сотовой связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, их размер должен быть экономически обоснован, а также они должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для сотрудников организации может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи, превышение которого подлежит возмещению организации работником за счет собственных средств.
Согласно ст. 249 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Таким образом, в случае возмещения сотрудником за счет собственных средств превышения лимита на сотовую связь, данная сумма возмещения учитывается у организации в составе доходов от реализации.
Как было указано выше, пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ установлено право отнесения в состав прочих расходов, в том числе затрат на мобильную (сотовую) связь. При этом данные расходы должны быть экономически обоснованны.
В связи с условием экономической обоснованности расходов, налогоплательщик в случае превышения работником установленного лимита будет учитываться в составе прочих расходов только после того, как работник возместит организации данные затраты.
Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 27.07.2006 г. № 03-03-04/3/15.
Кстати, в случае превышения сотрудником установленного лимита на использование сотовой связи можно поступить иным образом, а именно:
Сотрудник, превысивший лимит, должен написать на имя руководителя организации объяснительную записку о причинах превышения установленного лимита. К данному объяснению прикладывается расшифровка телефонных переговоров, и в случае если данные расходы осуществлялись в служебных целях, организация имеет право, отнести их на расходы по налогу на прибыль не требуя возмещения с сотрудника.
НДФЛ
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В случае возмещения сотрудником превышения лимита путем внесения в кассу организации он не получает не каких доходов, соответственно объекта налогообложения НДФЛ не образуется. Поэтому организации-работодателю не нужно удерживать с этой суммы НДФЛ.
Положения ст. 137 ТК РФ позволяют работодателю удержать из заработной платы работника сумму израсходованные сверх лимита. При этом необходимо учитывать ограничение размера удержаний из заработной платы установленное ст. 138 ТК РФ.
В случае удержания суммы возмещения за превышение лимита из зарплаты сотрудника происходит следующее. Вследствие исполнения трудового договора работником и отработки им определенного количества времени и выполнения определенных трудовых обязанностей у работодателя появляется обязанность по оплате труда работника. Данная сумма является доходом работника и облагается НДФЛ. Работодатель имеет право при выплате заработной платы удержать определенные суммы из зарплаты работника, из которой уже удержан НДФЛ. Данные удержания не являются доходами работника и не облагаются НДФЛ, напротив, в случае превышения лимита на использование сотовой связи данные удержания будут являться доходом организации для целей исчисления налога на прибыль, о чем мы сообщали выше по тексту.
Помните, что в случае если сотрудником превышен лимит на использование сотовой связи в связи с личными телефонными переговорами и им не возмещаются данные превышения, то это является экономической выгодой сотрудника и облагается НДФЛ.
Источник: blogfiscal.ru
