Расход по лизингу при УСН

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Главные плюсы лизинга

Преимущества лизинговых сделок для индивидуальных предпринимателей видны с первого взгляда.

• В отличие от банков и других кредитных организаций, лизинговые компании предъявляют не столь жесткие требования к сроку существования ИП, а также его финансовому состоянию, доходам и оборотам.
• Для получения предмета лизинга, индивидуальный предприниматель не обязан составлять бизнес-план.
• Окончательно решение о возможности работать с конкретным ИП лизинговая компания принимает в довольно короткие сроки (иногда в течение одного дня). При этом требуемый пакет документов для заключения договора лизинга существенно меньше, чем требуется для банковских организаций.
• Для ИП при лизинге на некоторых режимах налогообложения возможны налоговые послабления и льготы.
• У лизинговых компаний нет комиссий, которые обязательно включаются почти во все кредитные программы банков.
• После заключения договора лизинга ИП не нужно сразу выплачивать всю стоимость дорогостоящей покупки.
• Как только договор заключен, предприниматель может сразу начинать использовать любое имущество, купленное в лизинг.
• Лизинговые компании, как правило, предоставляют клиенту право самому выбрать поставщика того или иного товара.
• У клиента лизинговой организации чаще всего нет необходимости искать поручителей или предоставлять залог.
• Чем выше цена объекта лизинга, тем более выгодны условия его покупки.
• Можно досрочно выплатить все лизинговые платежи (но обычно это право наступает не раньше чем через полгода после заключения лизингового договора).
• Лизинговые компании хоть и не очень охотно, но, тем не менее, практически всегда идут навстречу в ситуациях, когда требуется отсрочка платежа.

Таким образом, плюсов у лизинга достаточно много.

Бухгалтерский и налоговый учёт лизинга в 2022 году

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

• в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
• вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Общая налоговая система (ОСНО)

— сумма НДС со стоимости объекта единовременно берется к вычету;

— стоимость объекта уменьшает налог на прибыль через амортизацию в течение срока полезного использования;

— проценты банка не облагаются НДС, а только уменьшают базу по налогу на прибыль по мере уплаты.

— НДС берется к вычету постепенно с каждого лизингового платежа; этим налогом облагается не только стоимость объекта, но и вознаграждение лизинговой компании;

— вся сумма лизинговых платежей без учета НДС уменьшает базу по налогу на прибыль;

— если объект стоит на балансе лизингополучателя, и сумма амортизации превышает текущий лизинговый платеж, то эта разница дополнительно снижает базу по налогу на прибыль

Бухучет предмета лизинга

Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:

• все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
• затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.

Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.

При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:

• Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
• Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
• Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
• Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.

Отличия лизинга от кредита

Внешне оба эти варианта приобретения основных средств похожи. Бизнесмен пользуется имуществом и платит банку (или лизинговой компании) определенную сумму в месяц.

Однако если «копнуть поглубже», то можно увидеть, что различий будет немало.

В лизинг можно брать только «непотребляемое имущество». Кроме того, эту форму сделки нельзя использовать для покупки земельных участков (ст. 3 закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Кредитные деньги (если банк не возражает) могут быть направлены на любые цели: не только на приобретение основных средств (в т.ч. и земли), но и просто «на оборотку». За счет кредита можно купить товары, выплатить зарплату, погасить дебиторскую задолженность и т.п.

Если компания берет кредит на приобретение основного средства, то объект сразу переходит в ее собственность. На покупку чаще всего накладывается обременение в виде залога по кредиту.

При лизинге предмет сделки, как правило, находится в собственности лизинговой компании до момента полной выплаты лизингополучателем его стоимости. Т.е. классический лизинг представляет собой аренду с последующим выкупом.

Отличие от «обычной» аренды в том, что сумма месячного платежа и срок при лизинге обычно подбираются так, чтобы за период действия договора лизингополучатель выплатил стоимость объекта с учетом дохода лизингодателя.

При кредите – купленный объект всегда учитывается на балансе заемщика. При лизинге — по договоренности между сторонами сделки приобретенное имущество может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя.

В данном случае мы говорим об обязательных платежах, которые непосредственно связаны с объектом:

• Налог на имущество – при покупке недвижимости.
• Транспортный налог — если приобретается транспортное средство.

При кредите все эти налоги в любом случае платит покупатель объекта.

При лизинге указанные платежи «ложатся» на того, кто поставил объект недвижимости на баланс или зарегистрировал транспортное средство в ГИБДД.

Впрочем, покупателю все равно вряд ли удастся снизить затраты. Если по условиям договора имущественные налоги платит лизингодатель, то он «переложит» их на лизингополучателя, включив в ежемесячный платеж.

Бухучет лизинговых платежей

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

• Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
• Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

• Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
• Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
• Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.

Лизинг для ИП при разных налоговых режимах

При разных системах налогообложения лизинг учитывается по-разному:

1. Если ИП использует упрощенный налоговый режим с объектом доходы минус расходы 15%, то он имеет возможность снизить налогооблагаемую базу на размер лизинговых выплат. Что касается тех ИП, которые находятся на УСН с объектом доходы 6%, то, поскольку у них расходы не учитываются, на сумму налога лизинговые выплаты никак не влияют.
   Важно! При выборе компании-лизингодателя, индивидуальному предпринимателю следует внимательно отнестись к тому, какую систему налогообложения она использует. Это важно, чтобы исключить невыгодные для «упрощенцев» ситуации, когда лизингодатель работает с НДС. Наиболее интересный вариант: найти предприятие, которое не включает НДС в свои услуги, поскольку также находится на «упрощенке».
2. Если ИП использует одновременно два налоговых режима: ЕНВД и упрощенную налоговую систему, то он обязан вести по ним раздельный учет. Соответственно и платежи по лизингу должны распределяться равномерно, исходя из вида деятельности. Однако, ситуация здесь такова, что точно отнести лизинговые выплаты к какому-то конкретному виду деятельности нельзя, поэтому расходы по этой части делятся пропорционально, в зависимости от дохода по итогам квартала на ЕНВД и УСН. Чтобы не возникало путаницы при двух налоговых режимах, ИП следует открыть специальные субсчета, на которые и вносить всю информацию, касающуюся тех или иных видов деятельности.
   К сведению. Расходы по ЕНВД нельзя относить к расходам, которые уменьшают налоговую базу на «упрощенке».
3. Если ИП работает по общей системе налогообложения, он может смело использовать лизинговые программы, без оглядки на какие-либо особенности. Договоры лизинга при ОСНО позволяют очень выгодно оптимизировать налогообложение, так что ИП находящиеся на общем налоговом режиме могут приобретать имущество по лизинговым схемам на значительно более выгодных условиях, чем по любым кредитным программам.

Проводки по Лизингу При Усн Доходы Минус Расходы в 1C у Лизингополучателя • Лизинговые отчисления

Налог на прибыль у лизингополучателя Налогоплательщики, которые в соответствии с договором лизинга принимают предмет лизинга во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга лизингополучатели признаются плательщиками налога на прибыль. Расходы лизингополучателя, находящегося на УСН доходы минус расходы Обращайтесь в форму связи

Учет расходов по лизингу

Бухучет сделок по лизингу у организации, которая является его получателем (имущество содержится на ее балансе), не имеет особых отличий. Основные нормативные документы, регламентирующие взаимоотношения лизингодателя (лизинговой компании) и лизингополучателя, а также их бухучет:

1. закон РФ № 164-ФЗ от 29.10.1998 (далее – Закон о лизинге);
2. указания об отображении в бухучете сделок по лизингу, утвержденные Приказом Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 (далее – Указания);
3. действующие ПБУ (приказы Минфина).

В соответствии с договором по лизингу лизингодателю вменяется в обязанность приобрести в собственность конкретное имущество у определенного продавца и за плату осуществить его передачу получателю лизинга на установленное время (Закон о лизинге – ст. 2, п. 4 ст. 15).

Лизинговым договором устанавливаются величина, метод реализации и периодичность выплат (Закон о лизинге – п. 2 ст. 28).

Если говорить о предмете лизинга, переданном его получателю, то он при взаимном согласии может быть учтен в балансе любой стороны (Приказ Минфина № 15 от 17.12.1997 – п. 2), а его цена формируется либо с учетом, либо без учета выкупной стоимости (Закон о лизинге – п. 1 ст. 28).

Учет у лизингополучателя. Как правильно применять «упрощенку»

1. в бухучете у лизингополучателя, применяющего режим УСНО 15 %, не будут отражаться операции с учетом сумм отложенного налога на прибыль – счет 77 «Отложенное налоговое обязательство»;
2. сумма НДС, которую предъявляет лизингодатель, может учитываться в цене имущества по лизингу на основании ПБУ 6/01 (утвержден Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001), согласно которому к фактическим расходам на покупку, возведение и производство ОС, включаемым в их первичную стоимость, относятся, в частности, невозмещаемые налоги, которые уплачиваются в связи с покупкой ОС.

Общий режим налогообложения

Бухучет сделки по лизинговому договору

Величина начальной цены предмета лизинга образуется из суммы выплат. Выплата стоимости предмета лизинга производится через амортизационное начисление по линейному способу (ПБУ 6/01 – п. 17, 18; Указания – п. 50). Начисление амортизации этим методом осуществляют в каждом месяце, учитывая первичную стоимость объекта ОС и время его производительной эксплуатации (ПБУ 6/01 – абз. 2, 5 п. 19).

Время полезной эксплуатации может равняться сроку реализации лизингового договора (ПБУ 6/01 – п. 20; Указания – п. 8; Письмо Минфина № 07-01-06/76484 от 25.12.2015), в нашем случае – 2 года (двадцать четыре месяца).

Промокоды на Займер на скидки

Займы для физических лиц под низкий процент

• Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
• Срок: от 7 до 30 дней
• Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб

Начальная стадия амортизационного начисления – первое число месяца, следующего за тем, когда объект был учтен, окончательная – при полном погашении стоимости актива или его списании с учета (ПБУ 6/01 – п. 21).

Если ввиду окончания времени реализации договора по лизингу производится выкуп имущества на основании договора купли-продажи, сделка фиксируется в виде приобретения нового ОС или МПЗ и определяется величиной выкупной стоимости.

Аванс представляет собой часть совокупной суммы выплат по лизингу. Если получателем лизинга путем приобретения имущества совершается системная операция (ПБУ 10/99 – п. 18), по условиям учетной политики или договора аванс может быть включен в расходы.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Когда у получателя лизинга есть на руках счета-фактуры, у него возникает право вычета НДС. Однако эта возможность есть только при таких счетах-фактурах (НК РФ – п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172; Письмо Минфина № 03-04-15/131 от 07.07.2006), которые отражают:

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль признаются 3 вида затрат (НК РФ – п. 10 ст. 258, подп. 10 п. 1 ст. 264):

Амортизация начисляется при учете указанных ниже особенностей:

• первичная стоимость ОС идентична цене, по которой его приобрел лизингодатель. Но эти расходы не включаются в его первичную стоимость, если имущество доставляется самим получателем лизинга. Они относятся на прочие затраты – постепенно, на все время реализации договора (Письмо Минфина № 03-03-06/1/64 от 03.02.2012);
• амортизационное вознаграждение не используется (Письмо Минфина № 03-07-11/71838 от 09.12.2015);
• когда имущество составляет четвертую – десятую группы амортизации на основании Классификации ОС, которая действует на время его введения в использование, то допускается начисление форсированной амортизации с применением повышающего коэффициента включительно до 3 (Письма Минфина № 03-03-06/1/356 от 11.01.2017, № 03-03-РЗ/65124 от 08.11.2016). Использование подобного коэффициента должно быть предусмотрено учетной политикой.

Лизинговые платежи принимаются в расчет каждый месяц и относятся на прочие затраты. Их сумма рассчитывается по формуле (НК РФ – подп. 10 п. 1 ст. 264):

Расходы по уплате выкупной стоимости лизингового имущества включаются в первоначальную стоимость основного средства, приобретенного по договору лизинга.

Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Тогда нужно следить, чтобы полная сумма признанных ранее затрат не перекрывала общую сумму выплат, установленных в договоре. Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция Обращайтесь в форму связи

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя.

При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ). Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее — Указания).

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом. Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета , субсчет

«Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»

, в корреспонденции с кредитом счета , субсчет «Арендные обязательства».

Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета в дебет счета , субсчет «Арендованное имущество» (абз. 2 п. 8 Указаний)

Учет расходов по лизингу

При кассовом методе текущие лизинговые платежи включаются в издержки по факту оплаты, а амортизационные отчисления не включаются, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на имущество по лизингу в течение срока договора (НК РФ ст. 273, п.3-2).

Особенности лизинга автомобиля при УСН | Газпромбанк Автолизинг

• при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
• при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя

В 2010 г. предметом лизинга в большинстве случаев оказывалась железнодорожная техника Затем для целей бухучета вам надо установить срок полезного использования (СПИ).

Если вы планируете пользоваться предметом лизинга и после его выкупа, то срок использования должен быть больше срока договора лизинга. Насколько именно больше — решать вам. Для этого надо определить, сколько прослужит конкретное имущество.

Бывает, что лизинговые компании отказываются заключать договор без включения в него условия о выкупе предмета лизинга. Хотя за время действия договора лизинговое имущество может полностью прийти в негодность, и вряд ли вы будете пользоваться им после выкупа.

Еще одна особенность платежи будут признаваться расходами, тогда как для организаций на ОСН, они относятся на себестоимость.

Мнение эксперта
1С:Эксперт по технологическим вопросам
Задавайте мне вопросы, и я помогу разобраться!

Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя имеют определенную специфику, присущую всем операциям по лизингу имущества. Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы. Обращайтесь в форму связи

Амортизация в лизинге

Хотя, приобретенное в лизинг, оборудование не является собственностью организации, но его все равно надо ставить на учет и соответственно амортизировать. Амортизация начисляется документом «Амортизация и износ ОС» в меню ОС и НМА. Также начислить ее можно автоматически, если воспользоваться помощником «Закрытие месяца».

Если помимо учета лизинга у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы с радостью проконсультируем вас, а также подберем для вас оптимальные тарифы на абонентское обслуживание 1С, ориентируясь на ваши индивидуальные задачи.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя на усн |

• В порядке включения в состав расходов – Начисление амортизации;
• Первоначальная стоимость – указывается сумма затрат без НДС лизингодателя на покупку оборудования. Эту информацию можно найти в договоре лизинга;
• В способе отображения затрат по лизинговым платежам ставим «Амортизация» (сч. 20.01);
• В помесячном сроке – 10 лет х 12 месяцев. То есть получается, что оборудование планируется амортизировать 120 месяцев.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга .

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Источник: finance-cen.ru

Минфин разъяснил порядок учета лизинга в расходах на УСН

Министерство финансов РФ разъяснило порядок учета арендных и лизинговых платежей в составе расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) при переходе на режим «доходы минус расходы».

В своем письме № 03-11-11/2938 от 21 января 2020 года Минфин России отмечает, что при переходе на режим УСН «доходы минус расходы» компании имеют право только с этого момента учитывать арендные и лизинговые платежи в составе расходов, уменьшая на эту сумму налогооблагаемую базу. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты после их фактической оплаты, а платежи, уплаченные до момента перехода на соответствующий режим УСН, при исчислении налоговой базы не учитываются.

В сообщении подчеркивается, что письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании, отличающемся от изложенной в письме трактовки.

Источник: fedleasing.ru