Расход по УСН входящий НДС

01 апреля Организация на УСН (доходы-расходы) получила от поставщика акт на оказание услуг по ежемесячному абонентскому обслуживанию программы ЭВМ за период с 01.04.2021 по 31.03.2022 на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Услуги полностью оплачены поставщику.

Согласно учетной политике Организации, расходы по длящимся услугам признаются по мере потребления этих услуг исходя из стоимости, общего срока оказания и количества дней в текущем месяце.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Входной НДС на УСН

Отражение в учете услуг по абонентскому обслуживанию

Нормативное регулирование

БУ: Расходы по техническому обслуживанию программ ЭВМ учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). До момента оказания услуги оплата должна отражаться в составе дебиторской задолженности (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).

УСН: Абонентская плата за обслуживание программ ЭВМ учитывается в расходах при УСН (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на работы, услуги сторонних организаций могут быть признаны в момент, когда последним произошло одно из событий (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• услуги и работы выполнены и приняты организацией;
• оплата исполнителю осуществлена.

При единовременной оплате услуг, которые носят длящийся характер, в расходы можно включить стоимость только фактически оказанных услуг (Письмо Минфина РФ от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).

• не соблюдается требование экономической обоснованности расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ): списываем то, что еще фактически не оказано;
• отсутствуют основания для признания расходов, установленные пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для услуг третьих лиц, поскольку оплата аванса покупателем (счет 60.02) за несколько месяцев вперед не означает того, что поставщик оказал услуги за все эти месяцы (даже если поставщик выставил документы на всю сумму аванса). Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ признает такие расходы только в момент погашения задолженности. А вот задолженность покупателя (счет 60.01) возникнет только тогда, когда услуги ему будут оказаны фактически, а не исключительно «на бумаге» (т. е. помесячно, а не единовременно).

Сумма входящего НДС включается в стоимость и учитывается в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В КУДиР на УСН (доходы-расходы) сумму входящего НДС необходимо показать отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.

Подробнее Расходы на приобретение работ, услуг при УСН

Учет в 1С

Поступление акта от поставщика услуг отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В графе Счета учета укажите:

• Счет затрат — счет расходов будущих периодов 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
• Расходы будущих периодов — элемент справочника РБП, оформленный следующим образом:
  Вид для НУ — Прочие;
• Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность;
• Сумма — стоимость абонентского обслуживания за весь период (указывается справочно);
• Признание расходов — По календарным дням;
• Период списания с…по… — срок оказания услуг (в нашем примере с 01.04.2021 по 31.03.2022);
• Счет затрат — счет расходов, в дебет которого будут равномерно относиться РБП (в нашем примере — «Общехозяйственные расходы»);

В бухгалтерском учете расходы на длящиеся услуги будут списываться равномерно в течение срока их оказания как расходы будущих периодов.

• в разделе Налоги и отчеты — УСН — Порядок признания расходов — Входящий НДС установите флажок Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам);
• в документе поступления НДС следует выделять.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику;
• Дт 97.21 Кт 60.01 — учет абонентского обслуживания ПО 2021-2022 в дебиторской задолженности.

Отражение НДС в книге учета доходов и расходов

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект «доходы минус расходы»). Вид деятельности — оптовая торговля. При поступлении товара мы изначально включаем НДС в стоимость товара. Обязательно ли в Книге доходов и расходов производить списание НДС отдельной строкой?

Списание расходов будущих периодов за апрель

Для автоматического ежемесячного учета затрат на абонентское обслуживание запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт Кт 97.21 — учет затрат на абонентское обслуживание пропорционально количеству дней текущего месяца в составе общехозяйственных расходов за месяц.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму абонентского обслуживания за месяц.

Аналогично принимаются в расходы услуги по абонентскому обслуживанию каждый месяц до списания всей суммы.

Книга учета доходов и расходов

Сумма услуг, приходящаяся на текущий месяц, отражается в КУДиР. Входящий НДС выделен отдельной строкой.

Чтобы НДС выводился в КУДиР (Отчеты – Книга доходов и расходов УСН) отдельной строкой, установите в настройках отчета переключатель:

• Режим печати НДС — Выводить отдельной строкой.

См. также:

• Как в программе 1С учесть длящиеся услуги по подписке?
• Покупка программного обеспечения при УСН Доходы — Расходы
• [24 и 25.02.2021 запись] Декларация по УСН за 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. УСН 15%, покупка длящихся услуг с НДС в 1С При принятии в расходы на УСН15% РБП от поставщиков 1С…
2. Переход с УСН (Доходы) на УСН (Доходы — Расходы) У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите…
3. НМА при переходе с УСН доходы на УСН доходы-расходы Добрый день! ООО имеет на сч 08 НМА. В текущем…
4. ИП без работников, страховые взносы с дохода свыше 300 тыс. при переходе с УСН доходы-расходы на УСН доходы ИП без работников с 01.01.2021г. переходит с УСН (Д-Р) на…

Отражение в расходах «входного» НДС при УСН

ООО на УСН (доходы минус расходы, оптовая торговля). Разъясните, пожалуйста, обязательно ли НДС по расходам списывать отдельно (и, соответственно, выделять отдельной строкой в книге доходов и расходов).

В соответствии с п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (
уменьшенные
на величину расходов, указанных в
п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
).

В п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

поименованы расходы в виде сумм НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.

Таким образом, сумма НДС исключается

из стоимости приобретенных товаров и
учитывается отдельно
.

В Книге учета доходов и расходов суммы стоимости приобретенных товаров и суммы НДС по этим товарам также отражаются отдельно.

Согласно п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при определении налоговой базы по мере реализации указанных товаров.

Поэтому Минфин РФ утверждает, что в связи с этим суммы НДС

, уплаченные организацией при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, следует учитывать при определении налоговой базы
в части, относящейся к стоимости оплаченных и реализованных товаров
(см., например, письма от 07.07.2006 г. № 03-11-04/2/140, от 21.12.2006 г. № 03-11-04/2/286).

О том, как определить сумму входного НДС, Минфин РФ разъяснил в письме от 20.06.2006 г. № 03-11-04/2/124.

Сумму «входного» налога на добавленную стоимость, которую налогоплательщики вправе отнести на расходы, можно определить расчетным путем

, умножив стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде, на соответствующую налоговую ставку данного налога:

НДСр = Р х налоговая ставка НДС

– стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде;
НДСр
– сумма «входного» налога на добавленную стоимость, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.

В отношении приобретаемых материалов НДС также учитывается отдельно от стоимости материалов.

Но в отличие от товаров, чтобы включить в расходы входной НДС, не нужно дожидаться

отпуска сырья и материалов в производство.

НДС в данном случае включается в расходы на дату его перечисления при оплате сырья и материалов

Источник: platinumwall.ru

Учет НДС при УСН доходы минус расходы

Как быть, если вы на «упрощенке», а вам выставили документы с НДС? На самом деле, в законодательстве все давно оговорено. НДС на упрощенке в 2016 году включается в состав расходов. Это общее правило. Для тех фирм, которые только хотят перейти на УСНО с начала года, есть свои нюансы.

НДС при УСН в 2016 году

Учесть НДС в качестве расходов смогут только те фирмы-упрощенцы, которые сделали своей базой доходы за минусом расходов, а не УСН 6%. Именно для них прописан и закреплен нормами ст. 346.16 НК РФ перечень расходов. Он является закрытым и включает уплаченный поставщикам НДС. Поэтому, НДС при УСН доходы минус расходы 2016 уменьшает базу для расчета налога.

Перечисление НДС в бюджет при УСН

Как это ни странно, даже упрощенцы, не являющиеся плательщиками НДС, иногда обязаны перечислять налог в бюджет. Такая необходимость возникает, если фирма или ИП на УСН:

• Арендует активы у государственных структур и является агентом по НДС
• Осуществляет доверительное управление вверенным имуществом
• Выставляет счет-фактуру с выделением налога по просьбе заказчика

Во всех указанных случаях «упрощенец» должен вести раздельный учет НДС и учитывать обороты по такой деятельности отдельно.

НДС при УСН по товарам и основным средствам

Фирмы и ИП на УСНО могут принять расходы, если они:

• Включены в особый закрытый перечень по НК РФ
• Если они фактически оплачены налогоплательщиком
• Когда есть правильно оформленные оправдательные документы
• В случае экономической обоснованности подобных трат

Особенности включения в расходы НДС по товарам для УСНО

Если товары были приобретены и полностью оплачены, получатся, НДС по ним можно принять в расходы. На самом деле, у контролирующих органов другая позиция. Нужно не только фактически купить товар, но и реализовать его, чтобы расходы по его приобретению, в том числе и НДС, отнести на расходы.

Учет НДС по приобретенным ОС и НМА при УСНО

Упрощенная система налогообложения НДС предписывает учитывать НДС по закупленным основным средствам и материальным активам по-особому. Для этого нужно следовать правилам, закрепленным нормами ст. 346.16 (п. 3) и 346.17 (пп.4 п. 2). Согласно этим материалам НДС списывается в расходы, как и стоимость активов в течение года после оплаты и ввода в эксплуатацию.

Берется в затраты НДС при УСН по ОС и НМА 12 месяцев равными частями.

ВАЖНО: все фирмы на УСН ведут бухучет ОС по общим правилам.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Каждый бухгалтер знает, что переход с УСН на общий режим чреват существенным расширением масштабов бухучета. Количество налоговых регистров также возрастет. Чтобы перейти с упрощенного на общий режим, нужно соблюсти следующие требованиям и формальности:

• Создать уведомление о добровольном прекращении использования УСН и передать его в ИФНС до 15 января 2016 года
• Прекратить применять УСН вынуждено при превышения одного из пределов: численность, выручка, стоимость основных средств
• Начать применять бухучет в полном объеме, а следовательно, и учитывать НДС на отдельном счете
• Поднять всю «первичку», чтобы правильно настроить и заполнить регистры бухгалтерского учета по ОС, материалам, НМА, НДС

Переход от упрощенной системы обложения к общему режиму потребует определить:

• Размер дебиторки по начислению, а не в рамках кассовой методики учета
• Величину кредиторки по всем налогам, заработной плате, контрагентам
• Остаточную стоимость активов по правилам фирм на ОСНО

При переходе с УСН на ОСНО в расходы в первом месяце работы на новом режиме должны быть включены неоплаченные долги по услугам (см. нормы ст. 346.25 Кодекса пп. 2 п 2), невыплаченная ранее ЗП и не погашенные страховые взносы (письмо 03-11-06/2/66188 Минфина 22.12.14 г.).

Если упрощенец имеет дебиторский долг, который не будет возвращен, такая сумма не учитывается в качестве убытков. Она не уменьшает базу по декларации УСН и не относится к расходам на ОСНО (см. ст. 346.25 НК РФ пп. 2 п. 2 и письмо 03-03-06/29799 Минфина 22.06.14 г.).

Сразу, как только ИП или фирма переходит на ОСНО, возникает обязанность платить НДС. Для переходного периода особенно важно, когда поступили в оплату деньги. По авансам до ОСНО, НДС начислять не нужно. Если же авансовый платеж получен уже на ОСНО, НДС с него попадает в вычеты.

Начислять НДС после потери права на УСН или добровольного отказа от упрощенки нужно с квартала, когда произошла указанная смена режимов. Даже в том случае, когда переход случился лишь в последний месяц отчетного квартала, рассчитывать и уплачивать НДС нужно за весь период.

НДС при переходе на УСН

Если фирма была на ОСНО и решила перейти на УСН и нее будет новый статус и другие правила обложения. Главный вопрос при этом: как грамотно выполнить восстановление НДС при переходе на УСН. Действительно, использовать вычет по НДС могут только фирмы на ОСНО. Раз нет общего режима, налог нужно восстановить. Только так можно перейти на УСН на законных основаниях.

Фирма «Асса» перешла на УСН с общего режима с начала 2016 года. В активе баланса компании значатся:

• Сырьевые и материальные ресурсы на 100 000 рублей
• Товарные ценности в размере 200 000 рублей

По этим активам ООО «АССА» уже поставила НДС к возмещению. Теперь нужно его восстановить в следующем порядке:

• Дебет счета 19 Кредит счета 68 в размере 54 000 рублей (200 000 + 100 000)*18% — операция восстановления налога, который ранее был принят к вычету на ОСНО
• Дебет счета 91 Кредит счета 19 в сумме 54 000 рублей – операция по восстановлению косвенного налога и его отнесению к прочим расходам компании на упрощенном режиме

Особенности восстановления НДС по ОС и НМА при переходе на ОСНО

Здесь не придется восстанавливать косвенный налог, уплаченный при их приобретении, в полном объеме. Восстановить НДС нужно будет только пропорционально остаточной стоимости указанных активов. Восстановленный налог будет учтен компанией в качестве прочего расхода, так это предписывает статья 264 Кодекса.

Компания «Акварель» перешла на УСН с 01.01.16г. У нее на балансе числился автомобиль стоимостью 3 млн. руб. На 31.12.15г. амортизация составила 1/3 первоначальной стоимости, в том время как остаточная стоимость равнялась 2 млн. руб. Таким образом, не сложно рассчитать, что ранее бухгалтер «Акварель» поставил к зачету 540 тыс. руб., теперь часть этого налога нужно восстановить по следующим правилам:

0,540 * 2 /3 = 0,360 или 360 000 рублей

В учете бухгалтер сделает следующие записи:

• Дебет 19 счета Кредит 68 счета на 360 тыс. руб. – восстановление налога по ОС при переходе на упрощенку
• Дебет 91 счета Кредит 19 счета на 360 тыс. – отнесение восстановленного НДС при переходе с ОСНО на УСН

Ставка НДС при его восстановлении

Компенсация НДС при УСН в смете должна быть заложена с учетом определенной ставки. Дело в том, что основные средства, купленные до 2004 года, имели ставку налога 20%. У бухгалтеров возникает закономерный вопрос, по какой ставке восстанавливать НДС в 2016 г. по этим активам? Закон предписывает использовать ставку, действующую на момент приобретения имущества, та как именно по ней налог и был ранее принят к вычету, т.е. – 20%.

Источник: raszp.ru

Входящий НДС при УСН доходы минус расходы в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Входящий НДС при УСН доходы минус расходы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Уплата налога производится авансом за каждый отчётный период не позднее 25 числа месяца, следующего за его окончанием. Отчётными периодами по налогу при УСН являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Таким образом, налогоплательщик производит три авансовых платежа в течение года.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.

Кто платит при упрощенной системе налогообложения НДС: выставлен счет-фактура?

Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.

Выставив счет-фактуру с НДС, упрощенец будет обязан уплатить соответствующий налог до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором выдан счет-фактура. Кроме того, нужно будет в аналогичный срок сдать в ФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что «исходящий» НДС фирма на УСН не сможет уменьшить на сумму вычета за счет полученных «входящих» НДС (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). При этом полученная по контрактам с НДС выручка включается в доходы по УСН без НДС (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-11-11/48495).

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

Пример учета НДС по купленным товарам для последующей реализации

Фирма «АБС» 10 августа 2016г. купила офисные стулья в количестве 100 штук общей стоимостью 590 000 руб. для дальнейшей перепродажи. В данную стоимость поставщик включил добавленный налог величиной 90 000 руб. Стулья были оплачены поставщику 12 августа.

В августе было продано 20 стульев, покупатели полностью оплатили их цену.

В затраты отнесена стоимость проданных двадцати стульев – 20*5000 = 100 000 руб.

По проданным стульям можно отнести к расходам и соответствующую долю добавленного налога.

НДС = 100 000 * 18% = 18 000.

Налог можно посчитать еще одним способом:

НДС = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 руб.

Допустимо использовать любой из представленных способов расчета доли НДС, относящейся к реализованным товарам.

Учет входного НДС при переходе с УСН

Будучи упрощенцем, фирма учитывает обозначенный поставщиками НДС в затратах в части, пропорциональной проданным товарам. Доля налога, соответствующая товарам, купленным на УСН, но не проданным на момент смены режима, может быть направлена к вычету по факту начала применения классического режима.

То есть по тем остаткам товарных ценностей, который предприятие имеет на складе на день перехода, можно заявить добавленный налог к вычету. Данные суммы будут либо возмещены бюджетом, либо уменьшат НДС, направленный к уплате.

Согласно стандартным правилам, НДС возмещается только при наличии документального обоснования, в роли которого выступает счет-фактура. У компании должен присутствовать с/ф от продавца, чтобы иметь возможность возместить налог. Если такого документа нет, его нужно запросить у контрагента, выставлявшего сопроводительную документацию. Плюс к этому должно выполняться еще одно условие – данные товары должны использоваться в облагаемых НДС операциях. При несоблюдении указанного условия на вычет компания не может рассчитывать.

Возместить налог можно не только по товарам, купленным и не проданным, но и по материальным ценностям, ОС, не использованным полностью на упрощенном режиме.

Возмещение добавленного налога проводится в том налоговом периоде, в котором выполнена смена режимов.

Возможность возмещения доступна только для тех лиц, которые, будучи упрощенцами, облагали налогом разность доходов и расходов. Если же расходы фирма не учитывает по причине выбора иного объекта налогообложения (только доходы), то и права на вычет НДС, не учтенного в расходах на УСН, у фирмы не появится при переходе на общий классический режим.

Если компания, находясь на упрощенном режиме, купила основное средство и по факту принятия его в эксплуатацию, включила его стоимость в расходы, то возможности возместить этот НДС при смене режима на общий у компании не будет.

Необходимая документация для контрагента на ОСНО

Чтобы у организации на общей системе налогообложения в дальнейшем не возникло проблем с налоговой инспекцией в ходе принятия к вычету суммы НДС, указанной в смете, необходимо выполнять следующие условия:

• подрядчик на УСН при приобретении расходных материалов, топлива и прочих товаров должен сохранять все полученные от продавцов счёта-фактуры
• на основании полученных счетов-фактур предприятие на УСН выписывает свои при соблюдении определённых правил, а именно:
• дата исходной счёта-фактуры должна совпадать с выписанной подрядчиком, номер же проставляется в соответствии нумерацией предприятия на УСН
• в графе продавец указывается фактический продавец, продавший товар, а по строке покупатель – организация на ОСНО, подписывает новую счёт-фактуру со стороны продавца руководитель предприятия на УСН
• подрядчик на «упрощёнке» должать отдать организации-заказчику на ОСНО как исходные счёта-фактуры, полученные от продавцов расходных материалов, так и выписанные уже им самим
• по завершении квартала предприятие на УСН заполняет специальный журнал по учёту выданных и полученных счетов-фактур и подаёт в налоговую инспекцию соответствующую декларацию, при этом перечисление налога не требуется

Если подрядчик на УСН и заказчик на ОСНО будут придерживаться этих правил, то это избавит их от вопросов и недопонимания со стороны налоговых органов, и позволит беспрепятственно получить положенный вычет по налогу на добавленную стоимость.

Как платится импортный НДС упрощенцем?

Вне зависимости от того, имеет ли иностранный поставщик представительства в России или нет, упрощенец платит НДС при импорте не относящихся к поименованным в ст. 150 НК РФ:

1. Товаров из других государств ЕАЭС.

Уплачиваются и декларируются такие товары не позднее 20 числа месяца, что идет за тем, в котором осуществлен импорт. Получатель декларации и налога — ФНС.