Комментарий к письму Минфина России от 27.10.2010 г. № 03-11-11/284 «УСН: Расходы на приобретение материалов»
Налогоплательщики, применяющие УСН, не сталкиваются с проблемами при учете расходов на сырье и материалы и при дальнейшем списании этих ценностей в производство — такой оптимистичный вывод можно сделать из опубликованного Письма.
Без траты времени и лишних «бумаг»
Как налогоплательщикам, состоящим на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», включить в налоговую базу расходы на приобретение сырья и материалов? До 2009 г. существовало правило, что такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство. Данное правило не внушало «упрощенцам» особого оптимизма. Материалы могли долго пролежать на складе и не быть пущены в производство, а расходы на них, уже фактически произведенные, оставались «мертвым грузом» в налоговом учете без возможности их списания.
К счастью, вот уже почти два года налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать в налоговой базе расходы на сырье и материалы в момент их оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть в данном случае применяется общеустановленный кассовый метод ведения учета расходов вне зависимости от списания ценностей в производство.
Чтобы документально подтвердить расходы на сырье и материалы, достаточно указать в «упрощенной» Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) реквизиты платежного поручения, которое направляется банку при оплате ценностей. Таким образом, акт о приемке товаров (по форме ТОРГ-1) составлять не надо.
При списании материалов в производство налогоплательщикам, применяющим УСН, также не следует оформлять никаких первичных документов. Такую позицию высказали финансисты. В противном случае пришлось бы составлять один из документов, учитывающих передачу материалов в другое структурное подразделение организации (типовые межотраслевые формы М-8, М-11 или М-15).
Источник: pnalog.ru
Учет при УСН расходов на приобретение канцтоваров в розничной торговой сети
Организация, применяющая УСН («доходы минус расходы»), осуществляет производство инструментов, строительных и металлических конструкций. Такие материалы, как, например, канцтовары, приобретаются в розничной торговой сети. Вправе ли организация в целях налогообложения учесть расходы на приобретение указанных материалов на основании товарных и кассовых чеков, выдаваемых магазином?
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый кодекс Статья 346.16, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ Налоговый кодекс Статья 252.
О том, как правильно узнавать стоимость мебели в сегменте «На заказ»
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы учитываются по перечню, приведенному в ст.
254 НК РФ Налоговый кодекс Статья 254.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов включаются затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в производстве, учитываются в целях налогообложения.
При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Кроме того, порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции.
Расходы, понесенные налогоплательщиком, должны быть подтверждены не только соответствующими расчетами, но и кассовыми чеками, счетами на оплату услуг (работ), выставленными поставщиком, договором с организацией — поставщиком услуг (работ).
Расходы налогоплательщика на приобретение материалов, используемых в производстве, учитываемые при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть подтверждены товарным и кассовым чеками, выдаваемыми покупателю данных материалов продавцом.
Письмо Минфина РФ от 5 июня 2007 года N 03-11-04/2/158
Е. В. Зернова Проект «КонсультантБухгалтер»
Источник: ppt.ru
Минфин уточняет, возможно ли плательщику УСН включить в расходы покупку обогревателей и кондиционеров
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram
и группы во Вконтакте. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
Специалисты Минфина пояснили, что налоговые инспекторы могут не принять это за расходы и доначислить налог.
В существующем списке разрешенных расходов для бизнесменов, которые применяют УСН, не указываются некоторые виды затрат. К ним, например, относятся те, которые связаны с созданием надлежащих условий труда для работников (ст. 346.16 НК РФ).
Тем не менее, в соответствии с нормами ТК РФ работодатель должен обеспечить поддержку на рабочих местах оптимальной температуры и влажности, что влечет за собой необходимость покупки кондиционирующего оборудования.
Таким образом, эксперт Александр Косолапов заключил, что цену за технику вполне можно учитывать в расходах.
В ситуации, когда оборудование необходимо применить при изготовлении и реализации продукции, работ, услуг или для управленческих нужд, то оно будет учитываться в виде:
- основного средства, когда его цена выше 100000 руб;
- затрат, необходимых для приобретения средств индивидуальной и коллективной защиты, которые предусмотрены на законодательном уровне, а также неамортизируемого имущества иного плана, когда цена не превышает 100000 руб.
Получается, плательщик налогов, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» имеет право учитывать в расходах такие затраты. Однако стоит подготовиться, что это может спровоцировать споры с налоговиками.
Источник: class365.ru
